Дело № 2а-279/2024 

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

19 сентября 2024 г. р.п. Сосновское

Сосновский районный суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Нижегородского районного суда г. Нижний Новгород исполняющего обязанности судьи Сосновского районного суда Нижегородской области Рябова А.Е., при секретаре судебного заседания Андроновой О.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по сборам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области обратилась в Сосновский районный суд Нижегородской области с административным иском к ФИО1, о взыскании задолженности по сборам и пени в сумме 80348,32 руб., в котором указала, что на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Нижегородской области ОГРН 

<

***> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН 

<

***> которая в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана была уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.30 Налогового Кодекса РФ, Приказом ФНС России от 27.07.2020 № ЕД-7-4/470 «О структуре Управления ФНС по Нижегородской области», Приказом УФНС России от 30.11.2020 № 15-06-01/367 «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции ФНС № 18 по Нижегородской области» функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области.

Административный ответчик являлся плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами и обязана была своевременно перечислять налог в бюджет и подавать налоговые декларации. 

Налогоплательщику начислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в соответствии со ст. 207, 228 Налогового Кодекса РФ за 2021г. сумма дохода от ПАО «Газпром» в сумме 43846,23 руб.

Административный ответчик являлся плательщиком земельного налога с физических лиц, т.к. имел в собственности (постоянном бессрочном пользовании) земельные участки и ей за 2022 год был начислен земельный налог в сумме 19229 руб. оплата налога не производилась.

Административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество согласно ст. 400 НК РФ. Сумма исчисленного налога за 2022 год составила 893 руб., оплата налога не производилась.

Расчет земельного налога, налога на имущество, налога на доходы физических лиц по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый указанный налоговый период, отражены в налоговых уведомлениях № 118034695 от 03.08.2023 г. (срок исполнения 01.12.2023г.), которые приложены к данному заявлению и были предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления его (их) почтой (через личный кабинет налогоплательщика).

Сумма исчисленного налога за 2022 год составила 57001 руб., оплачено 6082,19 руб. 20.03.2024г., остаток задолженности составляет 50918,81 руб. 

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в сумме 9307,51 руб. за период с 17.10.2023 по 10.01.2024г.

В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов должнику направлено требование об уплате задолженности от 08.04.2023г. № 35, в котором сообщалось о наличиии отрицательного сальдо ЕНС в сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо.

Требование об уплате налогов административным ответчиком не исполнено.

Налоговым органом в установленные п.4 ст. 46 НК РФ сроки вынесено Решение № 225 от 08.08.2023.

На момент составления данного административного искового заявления Ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, не погашены.

Просит суда: взыскать с ФИО1 ИНН 

<

***>, задолженность по земельному налогу за 2022 год в сумме 19229 руб., налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 50918.81 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 893 руб., пени за период с 17.10.2023 по 10.01.2024 в сумме 9307,51 руб., всего 80 348,32 руб. 

Представитель истца МРИ ФНС России № 18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, о дне и времени слушания дела извещен надлежащим образом, в письменном заявлении имеется просьба о рассмотрении дела в свое отсутствие. 

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. О месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом. 

Согласно п.2 ст.150 КАС РФ, лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

С учетом изложенного, суд полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствии не явившихся лиц.

Суд, изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему. 

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии с ч.1 ст. 45 НК Российской Федерации - налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога».

На основании ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно ч. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ч 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ч. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В силу ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 409 НК РФ 1. налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 2. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. 3. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. 4. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ч. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами и обязана была своевременно перечислять налог в бюджет и подавать налоговые декларации и ей был начислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в соответствии со ст. 207, 228 Налогового Кодекса РФ за 2021г. сумма дохода от ПАО «Газпром» в сумме 43846,23 руб., также являлся плательщиком земельного налога с физических лиц, т.к. имел в собственности (постоянном бессрочном пользовании) земельные участки и ей за 2022 год был начислен земельный налог в сумме 19229 руб. оплата налога не производилась. ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество согласно ст. 400 НК РФ. Сумма исчисленного налога за 2022 год составила 893 руб., оплата налога не производилась.

Расчет земельного налога, налога на имущество, налога на доходы физических лиц по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый указанный налоговый период, отражены в налоговых уведомлениях № 118034695 от 03.08.2023 г. (срок исполнения 01.12.2023г.), которые приложены к данному заявлению и были предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления его (их) почтой (через личный кабинет налогоплательщика).

Сумма исчисленного налога за 2022 год составила 57001 руб., оплачено 6082,19 руб. 20.03.2024г., остаток задолженности составляет 50918,81 руб. 

Указанные сведения представлены регистрирующим органом и административным ответчиком не опровергнуты.

Согласно ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени в размере 9307,51 руб. за период с 17.10.2023 по 10.01.2024.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пени. 

В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов должнику направлено требование об уплате задолженности от 08.04.2023г. № 35.

Налоговым органом в установленные п.4 ст.46 НК РФ сроки вынесено Решение № 225 от 08.08.2023г. и направлено должнику.

Налоговый орган выполнил свои обязанности по направлению ответчику уведомлений и требований об уплате налогов, что подтверждается имеющимися в материалах дела сведениями.

В соответствии со ст. 48 НК Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административный иск был направлен в суд 17.06.2024г. и поступил в суд 19.06. 2024 г., то есть в пределах шести месячного срока установленного законом. 

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи административного искового заявления административным ответчиком сумма недоимки, взыскиваемая в приказном производстве, в полном объеме не погашена, задолженность составляет в общей сумме 80 348,32 руб.

Административный ответчик ФИО1 согласилась с суммой задолженности по налогу в размере 80 348,32 руб. В судебное заседание административным ответчиком ФИО1 была предоставлена квитанция – чек по операции от 19.09.2024г. об уплате задолженности по налогам в сумме 80348,32 руб.

В соответствии с п.2 ст.45 НК РФ обязанность по уплате считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк платежного поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика.

Конституционный Суд РФ в определении от 22.01.2004 г. № 41-О указал, что положения пунктов 1 и 2 ст.45 НК РФ в их взаимосвязи свидетельствует о том, что в целях надлежащего исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщик обязан самостоятельно, т.е. от своего имени и за счет своих собственных средств, уплатить соответствующую сумму налога в бюджет.

При этом на факт признания обязанности налогоплательщика по уплате налога исполненной не влияет то, в какой форме-безналичной или наличной – происходит уплата денежных средств, важно, чтобы из представленных платежных документов можно было четко установить, что соответствующая сумма налога уплачена именно этим налогоплательщиком и именно за счет его собственных средств. 

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административно исковые требования МРИ ФНС № 18 по Нижегородской области к ФИО1 удовлетворению не подлежат. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по сборам и пени - отказать. 

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Сосновский районный суд Нижегородской области в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 02 октября 2024 г.

Судья А.Е. Рябов