№ 2а-3233/2025

УИД 18RS0013-01-2025-003853-58

Решение

Именем Российской Федерации

09 декабря 2025 года с.Завьялово УР

Завьяловский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Калнагуз М.А., при секретаре судебного заседания Бадриевой Р.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 а.в. о взыскании транспортного налога, пени,

установил:

административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее по тексту – Управление ФНС по УР) обратился с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО1 а.в. Взыскать с налогоплательщика ФИО1 а.в. задолженность по налогам и пеням в размере 21 735,05 руб. в том числе: транспортный налог с физических лиц в размере 3 352,00 руб. за 2019 г.; транспортный налог с физических лиц в размере 3 352,00 руб. за 2020 г.; транспортный налог с физических лиц в размере 1 676,00 руб. за 2021 г.; транспортный налог с физических лиц в размере 1 676,00 руб. за 2022 г.; пени в размере 11 679,05 руб.

Требования мотивированы тем, что в соответствии с главой 28 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога. Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса. В период с 2019 по 2022 годы в собственности административного ответчика по сведениям регистрирующих органов находилось следующее имущество: автомобиль Форд Торнео, г/н №.. На основании указанных сведений, был произведен расчет налога за указанный период. Поскольку налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налогов в установленные налоговым законодательством сроки, налоговым органом начислены пени. В связи с имеющейся на едином налоговом счете административного ответчика задолженности, Управлением были начислены пени.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, судом о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, изучив материалы дела, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к выводу, что требования иска подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Суд, изучив материалы дела, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 357, ст. 358, ст. 363 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в соответствии с п. 4 ст. 85, п. 1, п. 4 ст. 362 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в соответствии с редакцией Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 320-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", в соответствии со ст. 5 Закона УР N 63-РЗ от ДД.ММ.ГГГГ "О транспортном налоге в Удмуртской Республике" (Далее-Закон УР), действовавшем до вступлении в силу Закона УР от ДД.ММ.ГГГГ N 44-РЗ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, обязаны уплатить сумму налога в срок до 5 ноября года, следующего за годом налогового периода).

Ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Закон УР устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Ст. 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

В п. 3 ст. 362 НК РФ указано, что в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Статьей 2 Закона УР от 27 ноября 2002 г. N 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» установлены следующие налоговые ставки: Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 29.

На основании изложенного налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2018 год в размере 3 352 руб., за 2002 – 3 352 руб., за 2021 год – 1 676 руб., за 2023 год – 1 676 руб.

Расчет транспортного налога за период с 2019 по 2022 гг. по транспортным средствам (произведение налоговой базы, доли в праве, налоговой ставки, периода владения, льготы по налогу) произведен в налоговых уведомлениях № 30324485 от 03.08.2020, № 27909791 01.09.2021, № 14639971 от 01.09.2022 г., № 86207948 от 24.07.2023 направленных ответчику по почте заказными письмами, что подтверждается материалами дела.

Транспортный налог за период с 2019 по 2022 гг. административным ответчиком не оплачен, обратного суду не представлено.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ, (в редакции действовавшей до 01.01.2023 г.) пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно ст.11.3 НК РФ (введена Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ с 01.01.2023) единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом (далее - ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

На основании п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Налоговые обязательства налогоплательщика по каждому налогу до 01.01.2023 – отражались в Карточке расчетов с бюджетом (далее – КРСБ); с 01.01.2023 отражаются на отдельной карточке налоговых обязанностей (далее – ОКНО ЕНС).

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ (в действующей редакции), пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 в сумме 33227,60 руб., в том числе пени 7761,27 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 7761,27 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №10915 от 04.03.2024: Общее сальдо в сумме 38937,41 руб., в том числе пени 11795,08 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №10915 от 04.03.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 116,03 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №10915 от 04.03.2024: 11795,08 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 04.03.2024) – 116,03 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 11679,05 руб.

Административный истец просит взыскать пени, начисленные на следующие недоимки:

- налог на имущество за 2014 г. в размере 1774,00 руб.

- налог на имущество за 2014 г. в размере 610,36 руб.

- налог на имущество за 2015 г. в размере 840,09 руб.;

- налог на имущество за 2016 г. в размере 527,00 руб.

- земельный налог за 2014 г. в размере 634,93 руб.;

- земельный налог за 2015 г. в размере 640,00 руб.;

- земельный налог за 2016 г. в размере 544,00 руб.

- транспортный налог за 2015 г. в размере 2267,95 руб.;

- транспортный налог за 2016 г. в размере 2312,00 руб.;

- транспортный налог за 2016 г. в размере 1349,00 руб.;

- транспортный налог за 2016 г. в размере 963,00 руб.

- транспортный налог за 2017 г. в размере 2312,00 руб.

- транспортный налог за 2018 г. в размере 2312,00 руб.;

которые были взысканы ранее судебными приказами мирового судьи судебного участка № 4 Завьяловского района УР № 2а-1613/2017, 2а-1138/2018. Согласно ответу Завьяловского РОСП УР задолженность по возбужденным исполнительным производствам на основании указанных судебных приказов не погашена.

А также на сумму недоимки, взыскивающуюся в рамках рассмотрения настоящего административного дела:

- транспортный налог за 2019 г. в размере 3352,00 руб.

- транспортный налог за 2020 г. в размере 3352,00 руб.;

- транспортный налог за 2021 г. в размере 1676,00 руб.;

- транспортный налог за 2022 г. в размере 1676,00 руб.

Пени по транспортному налогу

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п.1 ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, требование об уплате налога и пени № 94190 от 06.07.2023 г. со сроком уплаты не позднее 27.11.2023 г., которое было направлено ответчику по почте заказным письмом.

В соответствии с п.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

С 01.01.2023 в статье 48 НК РФ отменено правило о том, что налоговый орган обращается в суд с заявлением в пределах сумм, указанных в требовании об уплате. Кроме того, с 01.01.2023 утратила силу статья 71 НК РФ, предусматривающая направление уточненных требований об уплате.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного отрицательного сальдо через ноль.

Таким образом, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В случае увеличения задолженности (в том числе по причине начисления дополнительных сумм пеней) сумма требований по заявлению о вынесении судебных приказов может быть больше суммы, указанной в требовании об уплате и в решении о взыскании.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо, сумме задолженности и обязанности уплатить ее в срок (п. 1 ст. 69 НК РФ). Соответственно, исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Требование № 94190 от 06.07.2023 г. налогоплательщиком не исполнено.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1 ст. 48 НК РФ).

Как отражено в п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с вышеизложенным Управление ФНС России по Удмуртской Республике обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-961/2024 от 22.03.2024 года. В связи с поступлением от налогоплательщика возражений на судебный приказ мировым судьей судебного участка № 4 Завьяловского района Удмуртской Республики 12.03.2025 года по делу 2а-961/2024 об отмене судебного приказа.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Административное исковое заявление налогового органа поступило в Завьяловский районный суд УР 10 сентября 2025 года, что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим иском.

Представленный представителем истца расчет недоимки по налогу и пени соответствует требованиям действующего законодательства, и в связи с чем, может быть положен в основу решения суда, удовлетворяющего исковые требования.

Административным ответчиком не представлено доказательств иного исчисления заявленных к взысканию сумм налогов и пеней. Доказательств оплаты задолженности по имеющейся недоимке, заявленной к взысканию налоговым органом, в материалы дела административным ответчиком не представлено. Следовательно, налоговая обязанность, предусмотренная статьей 57 Конституции Российской Федерации, административным ответчиком не исполнена, что позволило налоговому органу обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по пени.

С учетом изложенного, требования административного искового заявления, как законные и обоснованные, подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000руб. в доход бюджета, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180, суд

решил:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 а.в. (ИНН №, адрес регистрации: 427016, УР, 

<

адрес> 

<

адрес>) о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 а.в. в доход бюджета: транспортный налог с физических лиц в размере 3 352,00 руб. за 2019 г.; транспортный налог с физических лиц в размере 3 352,00 руб. за 2020 г.; транспортный налог с физических лиц в размере 1 676,00 руб. за 2021 г.; транспортный налог с физических лиц в размере 1 676,00 руб. за 2022 г.; пени в размере 11 679,05 руб.

(Всего 21 735,05 руб.)

на следующие реквизиты:

Код бюджетной классификации

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации

ИНН налогового органа и его наименование

18201061201010000510

Сч. № 03100643000000018500 в БИК: 017003983,ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула,УФК по Тульской области

7727406020,Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом

УИН 18201841230070388852.

Взыскать с ФИО1 а.в. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи жалобы через суд, вынесший решение.

Решение в окончательной форме изготовлено 28 января 2026 года.

Судья М.А. Калнагуз