УИД: 50RS0№-82

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 октября 2025 года г. Королев 

Королёвский городской суд Московской области в составе:

судьи Касьянова В.Н.

при секретаре Пак Н.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело №2а-3324/25 по административному иску Межрайонной ИФНС России №2 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС РФ №2 по Московской области обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика: налог на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 403000 руб., штрафы за 2022 г. в размере 50375 руб., и пени в размере 31920 руб. 01 коп., ссылаясь в обоснование заявленных требований на то, что административный ответчик не исполняет должным образом свои обязанности по уплате налогов.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился.

ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела был извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению, учитывая следующее.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога ли сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.23, п.1 ст.31 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги. Налоговые органы вправе: взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ; предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНГТ).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. 

Как указывает истец, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 57054 руб. 93 коп., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности ответчика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 485295 руб. 01 коп., в том числе: налог 403000 руб., пени – 31920 руб. 01коп., штрафы 50375 руб.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст. 228 НК РФ налогоплательщиками являются физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками.

Задолженность по налогу на доходы физических лиц сложилась по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и составляет:

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком самостоятельно исходя из налоговой декларации. В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральных формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии с ст. 212 НК РФ. размер налоговой ставки установлен ст. 224 НК РФ. Уплата налога производится по мету жительства налогоплательщиком в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, налоговым периодом признается календарный год.

Уплата налога в более поздние сроки влечет взыскание пени в порядке ст. 75 НК РФ, пеня рассчитывается в автоматическом режиме, в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ РФ равной 1/300 4,25% годовых. Расчет пени прилагается.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 г. № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных налоговым кодексом РФ сроки направления требований об уплате задолженности и принятий решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС и в соответствии со ст. 69 НК РФ сформировано требование об уплате № на сумму отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования в размере - 61 913.76 руб.

С момента формирования требования об уплате № от 27.06.2023г. на сумму 61 913.76 руб. произведено начисление пени (ст. 75 НК РФ) и по сроку уплаты 17.07.2023г. произведено начисление НДФЛ на сумму 403 000 руб., а именно за период 11.12.2023г. и до 10.01.2024г. принято отрицательное сальдо по НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ (миграция налогоплательщика из ИФНС 3455), в результате в сальдо ЕНС отражены суммы по НДФЛ по решению камеральной налоговой проверки в сумме - 403 000 руб. за три месяца 2022 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также принято отрицательное сальдо на пени в размере - 30 748.9 руб. В связи с чем, отрицательное сальдо ЕНС и требование об уплате было увеличено. Требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ направлено через Личный кабинет налогоплательщика-физического лица.

Статья 48 НК РФ предусматривает, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании указанных недоимок и штрафа подано мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока после истечения срока уплаты (ДД.ММ.ГГГГ).

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №2а-10-843/2024 вынесенный мировым судьей 10 судебного участка Иловлинского судебного района Волгоградской области о взыскании спорной задолженности, был отменен определением мирового судьи от 18.04.2025 г.

Настоящее исковое заявление подано в суд 10.07.2025 г., то есть в также пределах установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

При таких обстоятельствах, исковые требования о взыскании налога на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 403000 руб., и штрафов за 2022 г. в размере 50375 руб. подлежат удовлетворению.

Как следует из материалов дела, пени на сумму недоимки по НДФЛ за 2022 год начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 30748 руб. 90 коп., пени на сумму недоимок по иным налогам начислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включая пени на НДФЛ за 2021 г. 580,69 руб., по налогу на имущества за 2022 г. 90,36 руб., по транспортному налогу ОКТМО 46715000 за2020-2023 г.г. 434,7 руб., по транспортному налогу ОКТМО 186144ДД.ММ.ГГГГ 66,02 руб., по налогу на профессиональный доход за февраль-апрель 2023 г. 38,95 руб., всего 31920 руб. 01 коп.

Ответчиком обоснованных возражений относительно расчета размера недоимки и пени, а также доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате налогов не представлено.

При таких обстоятельствах исковые требования подлежат удовлетворению.

В связи с удовлетворением иска, с ответчика также подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 14632 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 180-186 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №2 по Московской области к ФИО1 – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №2 по Московской области: налог на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 403000 руб., штрафы за 2022 г. в размере 50375 руб., и пени на сумму недоимки по НДФЛ за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 30748 руб. 90 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на суммы недоимок по НДФЛ за 2021 г., налогу на имущество за 2022 г., транспортному налогу ОКТМО 46715000 за 2020-2023 г.г., транспортному налогу ОКТМО 18614404 за 2022 г., налогу на профессиональный доход за февраль-апрель 2023 г., в сумме 1210,72 руб. 72 коп., а всего 485295 (четыреста восемьдесят пять тысяч двести девяносто пять) руб. 01 коп., и в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 14632 (четырнадцать тысяч шестьсот тридцать два) руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца с даты принятия решения суда в окончательной форме. 

Судья: Касьянов В.Н.

Решение изготовлено в окончательной форме 17.10.2025 г.