Дело №2А-1628/2025

45RS0026-01-2024-019197-79

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07.08.2025 г. Курган

Курганский городской суд Курганской области в составе 

председательствующего судьи Чиж Т.О.

при секретаре Машеновой М.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки, 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 ФИО6 о взыскании недоимки.

В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1, состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимаем без образования юридического лица, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов. 

Кроме того, ФИО1 является собственником имущества указанного в налоговом уведомлении: иные строения, помещения и сооружения, по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №, иные строения, помещения и сооружения, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №, земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №.

Обязанность по уплате налога ответчиком исполнялась ненадлежащим образом. Направленное административному ответчику требование о добровольной уплате налогов и пени, не исполнено в полном объеме, что послужило основанием для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье, а после его отмены в суд с настоящим иском. 

С учетом заявления об уменьшении исковых требований просит взыскать с ФИО1 задолженность в пользу УФНС России по Курганской области на общую сумму 21 482,47 руб., а именно: 

- пени, начисленные на несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за расчетные периоды за 2017-2021 годы в общей сумме 118,39 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за расчетные периоды за 2017-2021 годы в общей сумме 6681,36 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за расчетные периоды за 2014-2021 годы в общей сумме 12469,7 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за расчетный период 2022 год в сумме 1,49 руб. исчисленные за период с 24.11.2022 по 31.12.2022;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022), за 2021 -2022 годы в общей сумме 1860,63 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в фиксированном размере, за 2021-2022 годы в общей сумме 482,54 руб.;

- пени в сумме 6552,03 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 на сумму совокупной обязанности по уплате налогов.

Представитель УФНС России по Курганской области ФИО2, действующая на основании доверенности, доводы уточненного административного иска поддержала.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени извещена надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося лица, явка которого не признана обязательной.

Заслушав представителя административного истца, исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом для транспортного налога признается календарный год.

В силу пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом - п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом по уплате обозначенного выше налога является календарный год.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу части 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (часть 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьями 23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НКРФ).

Как следует из материалов дела, что ФИО1 являлась собственником имущества, указанного в налоговом уведомлении, а также являлась индивидуальным предпринимателем в период с 25.03.1999 до 11.01.2022, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов. 

ФИО1 было направлено требование об уплате недоимки №2989 от 25.05.2023 с указанием срока для добровольной уплаты до 17.07.2023. 

Из материалов дела следует, что административным ответчиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок, обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога и страховых взносов, не была выполнена.

23.10.2023, в соответствии со ст. 46 НК РФ, налоговым органом принято Решение №6404 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, решение направлено должнику заказным письмом.

Для взыскания задолженности УФНС России по Курганской области обратилось к мировому судье судебного участка № 47 судебного района города Кургана, с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

08.12.2023 мировым судьей судебного участка № 47 судебного района города Кургана Курганской области вынесен судебный приказ № 2а-8633/2023 о взыскании задолженности в размере 67 627,31 руб.

Данный судебный приказ отменен определением мирового судьи от 07.05.2024 в связи с поступившими возражениями должника.

Кроме того, налоговый орган обращался 01.03.2024 к мировому судье судебного участка № 47 судебного района города Кургана Курганской области о взыскании задолженности в размере15779,94 руб., вынесен судебный приказ № 2а-1147/2023, который отменен определением мирового судьи от 07.05.2024 в связи с поступившими возражениями должника.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В суд с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговый орган обратился в установленный законом срок. 

На основании п. 4 ст. 48 НК РФ Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В Курганский городской суд административное исковое заявление поступило 07.11.2024. Срок обращения в суд не пропущен.

Из решения МИ ФНС России по Уральскому округу №457/к/2024 от 18.12.2024 следует, что на 01.01.2023 у ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 359 864,65 руб., в том числе в связи с неуплатой транспортного налога за 2017 год в сумме 37 589 руб., за 2019 год в сумме 1558,92 руб., за 2020 год в сумме 2121 руб., за 2021 год в сумме 14748 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 8056,88 руб., за 2020 год в сумме 46375 руб., за 2021 год в сумме 69431 руб.; земельного налога за 2019 год в сумме 244,65 руб.

Кроме того, из решения МИ ФНС России по Уральскому округу №457/к/2024 от 18.12.2024 следует, что было установлено неправомерное включение в сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023, задолженности по транспортному налогу за 2014 год в сумме 7344,69 руб., за 2015 год в сумме 1056,51 руб., за 2016 год в сумме 27 200,22 руб., за 2019 год в сумме 3138,50 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 8056,88 руб., поскольку указанная задолженность взыскана службой судебных приставов до 01.01.2023, в связи с чем данная задолженность была исключена из сальдо ЕНС. Произведен перерасчет пени.

На основании изложенного, в связи с частичной оплатой задолженности ФИО1 в размере 20 859,54 руб. и перерасчетом задолженности на основании указанного Решения МИ ФНС России по Уральскому округу №457/к/2024 от 18.12.2024, подлежащая взысканию задолженность составила 21 482,47 руб., а именно: 

пени, начисленные на несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за расчетные периоды за 2017-2021 годы в общей сумме 118,39 руб. (а именно за 2017 год в сумме 38,11 руб. исчисленные за период с 27.01.2022 по 31.12.2022, за 2018 год в сумме 42,20 руб., исчисленные за период с 27.01.2022 по 31.12.2022, за 2019 год в сумме 21,13 руб. исчисленные за период с 27.01.2022 по 31.12.2022, за 2020 год в сумме 14,69 руб. исчисленные за период с 27.01.2022 по 31.12.2022, за 2021 год в сумме 2,26 руб. исчисленные за период с 02.12.2022 по 31.12.2022); 

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за расчетные периоды за 2017-2021 годы в общей сумме 6681,36 руб. (а именно за 2017 год в сумме 1438,33 руб. исчисленные за период с 27.01.2022 по 28.07.2022, за 2018 год в сумме 1104,97 руб., исчисленные за период с 27.01.2022 по 21.04.2022, за 2019 год в сумме 1130,85 руб. исчисленные за период с 27.01.2022 по 31.12.2022, за 2020 год в сумме 2486,48 руб. исчисленные за период с 27.01.2022 по 31.12.2022, за 2021 год в сумме 520,73 руб. исчисленные за период с 02.12.2022 по 31.12.2022); 

пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за расчетные периоды за 2014-2021 годы в общей сумме 12469,7 руб. (а именно за 2017 год в сумме 3305,63 руб. исчисленные за период с 27.01.2022 по 31.12.2022, за 2018 год в сумме 1183,74 руб. исчисленные за период с 27.01.2022 по 31.12.2022, за 2020 год в сумме 1186,05 руб. исчисленные за период с 27.01.2022 по 31.12.2022, за 2021 год в сумме 110,61 руб. исчисленные за период с 27.01.2022 по 31.12.2022); 

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за расчетный период 2022 год в сумме 1,49 руб. исчисленные за период с 24.11.2022 по 31.12.2022; 

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022), за 2021 -2022 годы в общей сумме 1860,63 руб. (а именно: за 2021 год в сумме 1739,74 руб. исчисленные за период с 27.01.2022 по 31.12.2022, за 2022 год в сумме 120,89 руб. исчисленные за период с 07.02.2022 по 31.12.2022); 

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в фиксированном размере, за 2021-2022 годы в общей сумме 482,54 руб. (а именно: за 2021 год в сумме 451,77 руб. исчисленные за период с 27.01.2022 по 31.12.2022, за 2022 год в сумме 30,77 руб. исчисленные за период с 07.02.2022 по 31.12.2022); 

пени в сумме 6552,03 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 на сумму совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, доводы возражений ФИО1 об отсутствии у нее задолженности на 01.01.2023 по налогам, на которые начислены пени, опровергаются установленными по делу доказательствами, и не могут являться основанием для отказа в удовлетворении требований налогового органа в данной части. 

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении утоненных административных исковых требований. 

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с чем, с ответчика в доход бюджета муниципального образования – город Кургана подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 в пользу УФНС России по Курганской области задолженность в общей сумме 21 482,47 руб., из которых:

пени, начисленные на несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за расчетные периоды за 2017-2021 годы в общей сумме 118,39 руб. (а именно за 2017 год в сумме 38,11 руб. исчисленные за период с 27.01.2022 по 31.12.2022, за 2018 год в сумме 42,20 руб., исчисленные за период с 27.01.2022 по 31.12.2022, за 2019 год в сумме 21,13 руб. исчисленные за период с 27.01.2022 по 31.12.2022, за 2020 год в сумме 14,69 руб. исчисленные за период с 27.01.2022 по 31.12.2022, за 2021 год в сумме 2,26 руб. исчисленные за период с 02.12.2022 по 31.12.2022);

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за расчетные периоды за 2017-2021 годы в общей сумме 6681,36 руб. (а именно за 2017 год в сумме 1438,33 руб. исчисленные за период с 27.01.2022 по 28.07.2022, за 2018 год в сумме 1104,97 руб., исчисленные за период с 27.01.2022 по 21.04.2022, за 2019 год в сумме 1130,85 руб. исчисленные за период с 27.01.2022 по 31.12.2022, за 2020 год в сумме 2486,48 руб. исчисленные за период с 27.01.2022 по 31.12.2022, за 2021 год в сумме 520,73 руб. исчисленные за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за расчетные периоды за 2014-2021 годы в общей сумме 12469,7 руб. (а именно за 2017 год в сумме 3305,63 руб. исчисленные за период с 27.01.2022 по 31.12.2022, за 2018 год в сумме 1183,74 руб. исчисленные за период с 27.01.2022 по 31.12.2022, за 2020 год в сумме 1186,05 руб. исчисленные за период с 27.01.2022 по 31.12.2022, за 2021 год в сумме 110,61 руб. исчисленные за период с 27.01.2022 по 31.12.2022);

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за расчетный период 2022 год в сумме 1,49 руб. исчисленные за период с 24.11.2022 по 31.12.2022;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022), за 2021 -2022 годы в общей сумме 1860,63 руб. (а именно: за 2021 год в сумме 1739,74 руб. исчисленные за период с 27.01.2022 по 31.12.2022, за 2022 год в сумме 120,89 руб. исчисленные за период с 07.02.2022 по 31.12.2022);

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в фиксированном размере, за 2021-2022 годы в общей сумме 482,54 руб. (а именно: за 2021 год в сумме 451,77 руб. исчисленные за период с 27.01.2022 по 31.12.2022, за 2022 год в сумме 30,77 руб. исчисленные за период с 07.02.2022 по 31.12.2022;

- пени в сумме 6552,03 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 на сумму совокупной обязанности по уплате налогов.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 в доход муниципального образования «город Курган» госпошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Курганский городской суд в течение одного месяца с момента вынесения решения суда в окончательной форме.

Судья Т.О. Чиж

Мотивированное решение изготовлено 22.08.2025.