Дело №а-9150/2025 

50RS0№-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.о. Люберцы Московской области

18 сентября 2025 года

Люберецкий городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Махмудовой Е.Н. 

при секретаре к, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России № по Московской области к с о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № по Московской области обратился в суд к с с административными исковыми требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций за 2021-2022 год по транспортному налогу за 2021 год в сумме 77 517,48 руб., за 2022 год в сумме 89 080 руб., а также пени в сумме 166 518,85 руб.

Также в производстве суда находилось административное дело №а-9149/2025 по административному иску МИФНС России № по Московской области к с о взыскании недоимки за 2023 год в размере 59 080 руб. и пени в размере 77 951 руб.

Протокольным определением суда вышеуказанные административные дела объединены в одно производство.

Административный истец – представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя, представил суду письменные пояснения и дополнения к ним относительно расчета налога и пени.

Административный ответчик с в суд не явилась, извещалась о слушании дела посредством почтовой связи. 

Представитель административного ответчика р в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований, представил письменные возражения и дополнения к ним, суть которых заключается в следующем. с оплатила транспортный налог за 2021 и 2022 года в размере 200 000 руб. 26.04.2025г. и в размере 25 000 руб. 16.06.2025г.; транспортный налог за 2023г. ею оплачен 07.02.2025г. в полном объеме в размере 89 080 руб.

Расчет пени является непроверяемым, поскольку невозможно установить дату и сумму начисления налога, учитывая, что за неуплату транспортного налога за 2021 и 2022 года пени составляет сумму меньше, чем указано в исковых требованиях. Представил расчет пени за неуплату спорного налога за 2021 год за период с 02.12.2022г. по 26.04.2025г. в сумме 35 391,70 руб. и недоимки за 2022 год за период с 02.12.2023г. по 26.04.2025г. в размере 27 629,65 руб., недоимки за 2023 год за период с 03.12.2024г. по 07.02.2024г. в размере 4 177,85 руб., в последующем представил уточненный размер пени по 01.12.2024г. на сумму 43 389,41 руб. 

Также просил уменьшить размер взыскиваемой пени на основании ст. 333 ГК РФ, заявил о пропуске налоговым органом срока исковой давности. Сообщил, что часть денежных средств удержано со счетов административного овтетчика в принудительном порядке в ходе исполнительных производств.

Указал на неправомерность распределения денежных средств, оплаченных административным ответчиком, в размере 225 000 руб. за 2015, 2017 и 2018 года, поскольку налоги за указанные периоды оплачены своевременно, согласно приобщенным квитанциям.

Судебное разбирательство в соответствии со ст. 150 КАС РФ проведено в отсутствие не явившихся лиц, своевременно извещенных и не представивших сведений о причинах неявки.

Изучив материалы административного дела и представленные доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, выслушав объяснения явившихся лиц, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Статьей 356 НК РФ, предусмотрено, что транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Законодательные органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты.

В силу статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Исходя из положений ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 362 НК РФ, сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Указанные виды налогов уплачиваются налогоплательщиками - физическими лицами на основании налогового уведомления, направляемого в их адрес налоговыми органами в порядке ст. 52 НК РФ (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Как указано в п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении 

Согласно ст.70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Из материалов дела следует и не оспаривается административным ответчиком, что в период 2021-2023 г.г. в собственности административного ответчика находилось следующее имущество:

- грузовой автомобиль, госрегзнак О210АТ150, срок владения с 26.11.2011г. по ДД.ММ.ГГ, на который начислен налог за 2021 год в размере 24 310 руб., за 2022 г.г. в размере 24 310 руб., за 2023г. в размере 24 310 руб.;

- автомобиль БМВ Х3, госрегзнак Т682АО777, срок владения с 26.04.2014г. по ДД.ММ.ГГ, на который начислен налог за 2021 год в размере 17 340 руб., за 2022 г. размере 17 340 руб., за 2023г. в размере 17 340 руб.;

- автомобиль ТАТРА 815, госрегзнак Т720СА190, срок владения с 23.12.2011г. по ДД.ММ.ГГ, на который начислен налог за 2021 год в размере 23 205 руб., за 2022 г. размере 23 205 руб., за 2023г. в размере 23 205 руб.;

- автомобиль ТАТРА 815-2, госрегзнак Т719СА190, срок владения с 23.12.2011г. по ДД.ММ.ГГ, на который начислен налог за 2021 год в размере 24 225 руб., за 2022 г. размере 24 225 руб., за 2023г. в размере 24 225 руб.

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГ об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 83 628,76 руб. с учетом переплаты в размере 5 451,24 руб. Срок уплаты начисленного налога 01.12.2022г. 

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГ об уплате транспортного налога за 2022 год в общей сумме 89 080 руб. Срок уплаты начисленного налога 01.12.2023г. 

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГ об уплате транспортного налога за 2023 год в общей сумме 89 080 руб. Срок уплаты начисленного налога 02.12.2024г. 

Поскольку в установленный срок административным ответчиком налог уплачен не был, в ее адрес было направлено требование № об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 470 654,28 руб. и пени в размере 119 309,39 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГ в срок до 15.06.2023г.

Административным ответчиком требование исполнено не было, в связи, с чем налоговый орган направил в установленном порядке заявление № от 30.01.2024г. о вынесении судебного приказа по взысканию транспортного налога за 2021-2022 года в общей сумме 172 708 руб. и пени в размере 166 518,85 руб. Мировым судьей 121 судебного участка Люберецкого судебного района был вынесен судебный приказ №а-1463/2024 от 18.06.2024г., который был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГ по заявлению должника.

Налоговый орган также направил в установленном порядке заявление № от 15.01.2025г. о вынесении судебного приказа по взысканию транспортного налога за 2023г. в сумме 89 080 руб. и пени в размере 77 951 руб. Мировым судьей 122 судебного участка, врио мирового судьи 121 судебного участка Люберецкого судебного района был вынесен судебный приказ №а-301/2025 от 20.02.2025г., который был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГ по заявлению должника.

Административным ответчиком расчет взыскиваемой задолженности не оспорен, иного расчета суду не представлено.

Вместе с тем в письменных возражения административный ответчик указывает, что с оплатила транспортный налог за 2021 и 2022 года в размере 200 000 руб. 26.04.2025г. и в размере 25 000 руб. 16.06.2025г., а также транспортный налог за 2023г. 07.02.2025г. в полном объеме в размере 89 080 руб. Следовательно, отсутствуют основания для повторного взыскания данной недоимки.

Из письменных пояснений МИФНС России № по Московской области следует, что в отрицательно сальдо ЕНС 01.01.2023г. перешла задолженность по уплате транспортного налога за 2015, 2017-2021 года в общей сумме 470 654,28 руб. 

Также указано, что поступления денежных средств в размере 200 000 руб. 26.04.2025г. и в размере 25 000 руб. 16.06.2025г. на основании п.8 ст. 45 НК РФ зачтены автоматически в счет погашения задолженности по транспортному налогу по хронологии ее возникновения, а именно за 2015, 2017 и частично за 2018 года, поступление 07.02.2025г. в размере 89 080 руб.- за 2018, частично за 2019 года.

Административный ответчик ссылается на недопустимость распределения суммы в размере 225 000 руб. налоговым органом в счет уплаты задолженности за 2015 год, поскольку транспортный налог за 2015 год был уплачен в полном объеме. Данные доводы суд отклоняет, поскольку из представленных в подтверждение квитанций следует, что оплата производилась дважды в 2015 году, что свидетельствует о невозможности уплаты налога за 2015 год, а также дважды в октябре 2016 года, однако данные суммы также могли быть направлены в счет погашения ранее образовавшейся задолженности за предшествующие периоды. Кроме того, у административного ответчика имеется не погашенная задолженность за 2019 и 2020 года, предшествующие спорным периодам. Суд отмечает, что в течение 7 лет и до настоящего времени от налогоплательщика не поступало возражений относительно действий МИФНС России № по Московской области по начислению и распределению денежных средств в счет уплаты недоимки.

Как следует из содержания подпункта 4 пункта 6 статьи 45 НК РФ, единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от ДД.ММ.ГГ N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг", со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства. 

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (подпункт 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ). 

Приказом Минфина России от ДД.ММ.ГГ N 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, в соответствии с которыми распоряжение о переводе денежных средств составляется только по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации (далее - КБК). 

При этом, в соответствии с пунктом 4 названного приказа составитель распоряжения о переводе денежных средств в уплату платежей физических лиц в бюджетную систему Российской Федерации, в том числе за государственные и муниципальные услуги, указывает уникальный идентификатор начисления, идентификатор сведений о физическом лице, предусмотренные настоящим приказом, в соответствующем реквизите распоряжения физического лица о переводе денежных средств. 

В представленных квитанциях от 26.04.2025г. и 16.06.2025г. не указаны основание платежа, налоговый период, УИН, назначением платежа указан «Единый налоговый платеж». Следовательно, налоговый орган правомерно на основании п. 8 ст.45 НК РФ распределил указанные денежные средства в счет оплаты транспортного налога за 2015, 2017 и частично за 2018 года. Доказательств того, что в судебном порядке недоимки за указанные года признаны судом безнадежными ко взысканию административным истцом не представлены.

По инициативе суда проверены сведения о рассмотренных административных делах с участием с в Люберецком городском суде Московской области. Вследствие чего судом установлено, что Люберецким городским судом рассмотрены следующие административные дела:

- решением суда от 04.12.2020г. по делу №а-7051/2020 отказано в удовлетворении административного иска с к МИФНС России № по 

<

адрес> о признании незаконным и отмене решения № от ДД.ММ.ГГ; обязании выдать решение о пересчете транспортного налога; признании отсутствия обязанности по уплате транспортного налога по ТС самосвал ТАТРА-815 с регистрационным номером 

<

***>, самосвал ТАТРА-815 с регистрационным номером 

<

***>, самосвал ТАТРА-815 с регистрационным номером 

<

***>, с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ и по последующим налоговым периодам; признании налогоплательщиком транспортного налога х по автотранспортному средству марки самосвал ТАТРА-815 с регистрационным номером О 210 AT 150 начиная с ДД.ММ.ГГ; признании налогоплательщиком иных лиц в отношении указанных ТС;

- решением суда от 17.11.2022г. по делу №а-9679/2022 по административному иску МИФНС России № по Московской области взыскана со с задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 89 080 руб. и начисленные на нее пени в размере 807 руб.; апелляционным определением Московского областного суда указанное решение оставлено без изменения, апелляционная жалоба с

- вступившим в законную силу 15.04.2023г. решением суда от 16.02.2023г. по делу №а-399/2023 по административному иску МИФНС России № по Московской области взыскана со с задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 68 408 руб.

Таким образом, суд находит исковые требования о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2021 год в размере 77 517 руб., и за 2022 год в размере 89 080 руб., в пределах просительной части административного иска, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Вместе с тем, необходимо учесть суммы, которые были взысканы в принудительном порядке Люберецким РОСП по исполнительному производству №-ИП, возбужденному на основании судебного приказа №а-1463/2024 (недоимка за 2021-2022 года), согласно представленным административным ответчикам сведениям, не оспоренным административным истцом:

- 27.11.2024г. в размере 650,09 руб.,

- 25.12.2024г. в размере 1000 руб.

- 29.01.2025г. в размере 6 898,54 руб.

- 07.02.2025г. в размере 7402,08 руб. 

- 25.03.2025г. в размере 7 298,32 руб.

Сведений о том, что указанные денежные средства учтены налоговым органом при расчете исковых требований, суду не сообщены административным истцом.

Следовательно, сумма задолженности по транспортному налогу за 2021 и 2022 год в общей сумме 166 597 руб. (77517+89080), которая подлежит взысканию с административного ответчика, должна быть уменьшена на указанные суммы, вследствие чего составляет 143 348,45 руб., которая подлежит взысканию с административного ответчика.

Административный истец также просит взыскать со с пени в размере 166 518,85 руб. и 77 951 руб.

Пени в размере 166 518,85 руб. по состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 30.01.2024г. начислены административным истцом на задолженность по транспортному налогу за 2015, 2017-2022 гг. следующим образом: 

- пени в размере 103 307,25 руб. (сформированные до 01.01.2023г.и перешедшие в отрицательное сальдо ЕНС 01.01.2023г.) + 65 741,89 руб. (начисленные с 01.01.2023г. по 30.01.2024г.) = 169 049,14 руб. (общее сальдо по пени по состоянию на 30.01.2024г.)

- 169 049,14 – 2530,29 (сумма пени, взысканная ранее на основании судебных приказов либо решений суда).

Таким образом, пени в размере 166 518,85 руб. начислены в связи с неуплатой транспортного налога за 2015, 2017-2022 гг. до 30.01.2024г.

Пени в размере 77 951 руб. по состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 15.01.2025г. начислены административным истцом на задолженность по транспортному налогу за 2015, 2017-2023 гг. следующим образом: 

- 276 317,42 руб. (общее сальдо по пени по состоянию на 15.01.2025г.) – 198 366,42 руб. (сумма пени, взысканная ранее на основании судебных приказов либо решений суда).

Кроме того, в дополнительных пояснения административного истца указано, что пени в размере 77 951 руб. начислены с 16.05.2024г. по 15.01.2025г., учитывая, что имеются заявления о вынесении судебных приказов от 13.03.2024г. о взыскании пени в размере 11 879,98 руб. и от 16.05.2024г. о взыскании пени в размере 17 472,10 руб. 

Таким образом, пени в размере 77 951 руб. начислены в связи с неуплатой транспортного налога за 2015, 2017-2023 гг. за период с 16.05.2024г. по 15.01.2025г.

Вместе с тем суд отмечает, что несмотря на направленные судебные запросы, административным истцом не представлено подробного и понятного расчета взыскиваемых пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за каждый год, не указано в каком размере начислен транспортный налог за 2015, 2017, 2018 года, а также за какой период начислены пени в связи с их уплатой. Несмотря на наличие в материалах дела сведений о ходе исполнительных производств в отношении с, суд лишен возможности проверить правильность расчета пени, поскольку административным истцом суду не представил сведения о том, в счет погашения недоимки или пени и в каком размере направлены денежные средства по исполнительному производству.

В связи с чем суд считает необходимым произвести расчет пени, начисленную в связи с неисполнением обязанности по оплате транспортного налога за 2021-2022 года и за 2023 год, за период до 30.01.2024г. и с 16.05.2024г. по 15.01.2025г., согласно следующему расчету:

недоимка за 2021 в размере 77 517 руб. (как указано в просительной части административного иска при отсутствии сведения о причинах, дате ее уменьшения, по сравнению с суммой, указанной в налоговом уведомлении) подлежала уплате до 01.12.2022г., следовательно, подлежит расчету с 02.12.2022г. по 30.01.2024г. и составляет 11 201,28 руб.:

период 

дни 

ставка, % 

делитель 

пени, 

ДД.ММ.ГГ – ДД.ММ.ГГ

34 

7,5 

300 

4 534,74 

ДД.ММ.ГГ – ДД.ММ.ГГ

2 

8,5 

300 

483,19 

ДД.ММ.ГГ – ДД.ММ.ГГ

4 

12 

300 

1 054,23 

ДД.ММ.ГГ – ДД.ММ.ГГ

2 

13 

300 

1 410,81 

ДД.ММ.ГГ – ДД.ММ.ГГ

9 

15 

300 

1 899,17 

ДД.ММ.ГГ – ДД.ММ.ГГ

4 

16 

300 

1 819,07 

недоимка за 2022 в размере 89 080 руб. подлежала уплате до 01.12.2023г., следовательно подлежит расчету с 02.12.2023г. по 30.01.2024г. и составляет 11 201,28 руб.:

период 

дни 

ставка, % 

делитель 

пени, 

ДД.ММ.ГГ – ДД.ММ.ГГ

16 

15 

300 

712,64 

ДД.ММ.ГГ – ДД.ММ.ГГ

44 

16 

300 

2 090,41 

недоимка за 2021 и 2022 года в общей сумме 166 597 руб. за период с 16.05.2024г. по 15.01.2025г. с учетом взысканных по исполнительно производству денежных средств 27.11.2024г. в размере 650,09 руб., 25.12.2024г. в размере 1000 руб. составляет 25 196,98 руб.:

период 

дни 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

задолжен., ? 

ДД.ММ.ГГ – ДД.ММ.ГГ

74 

16 

300 

6 575,03 

166 597,00 

ДД.ММ.ГГ – ДД.ММ.ГГ

49 

18 

300 

4 897,95 

166 597,00 

ДД.ММ.ГГ – ДД.ММ.ГГ

42 

19 

300 

4 431,48 

166 597,00 

ДД.ММ.ГГ – ДД.ММ.ГГ

31 

21 

300 

3 615,15 

166 597,00 

ДД.ММ.ГГ

165 946,91 

Частичная оплата долга?650,09 

ДД.ММ.ГГ – ДД.ММ.ГГ

28 

21 

300 

3 252,56 

165 946,91 

ДД.ММ.ГГ

164 946,91 

Частичная оплата долга?1 000,00 

ДД.ММ.ГГ – ДД.ММ.ГГ

6 

21 

300 

692,78 

164 946,91 

ДД.ММ.ГГ – ДД.ММ.ГГ

15 

21 

300 

1 731,94 

164 946,91 

Также суд считает возможным восстановить пропущенный административным истцом срок для обращения в суд с настоящими требованиями с учетом следующих обстоятельств.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Вопрос восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения.

Согласно п.1 Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГ N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах", продлены предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности на 6 месяцев.

Указанная мера по увеличению сроков для направления требования об уплате направлена на предоставление налогоплательщикам дополнительной возможности для проведения сверки расчетов с бюджетом и урегулирования имеющейся задолженности.

Как указано ранее, в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога за 2021 год в срок до ДД.ММ.ГГ; за 2022 год в срок до ДД.ММ.ГГ. 

Поскольку в установленный срок административным ответчиком налоги уплачены не были, в его адрес было направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023г., которое подлежало уплате в срок до 15.06.2023г.

По состоянию на 30.01.2024г. сформировано заявление о вынесении судебного приказа, которое удовлетворено мировым судьей и вынесен судебный приказ №а-1463/2024 от 18.06.2024г. 

Указанный судебный приказ отменен по заявлению налогоплательщика определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГ С настоящим иском МИФНС № по Московской области обратилась в Люберецкий городской суд 04.06.2025г.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке (пункты 3 - 4). Причем данная правовая позиция высказывалась в том числе применительно к соответствующим положениям налогового законодательства, подвергшимся изменениям в связи со вступлением в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГ N 263-ФЗ (определения от ДД.ММ.ГГ N 2465-О, от ДД.ММ.ГГ N 1708-О, от ДД.ММ.ГГ N 3232-О, от ДД.ММ.ГГ N 211-О, от ДД.ММ.ГГ N 2226-О и др.).

Вместе с тем сохраняют силу правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации, основанные на следующем из статьи 57 Конституции Российской Федерации принципе всеобщности налогообложения, по смыслу которых в конкретных обстоятельствах превышение налоговым органом сроков осуществления отдельных действий по взысканию налоговой задолженности может быть обусловлено различными причинами, в том числе не зависящими от воли обеих сторон налогового правоотношения или вызванными действиями самого налогоплательщика, на основании чего допускаются обоснованные различия юридических последствий их истечения (постановления от ДД.ММ.ГГ N 9-П, от ДД.ММ.ГГ N 32-П и др.).

В рамках действующего налогового законодательства инструментом учета указанных обстоятельств является институт восстановления судом процессуальных сроков по ходатайству соответствующей стороны дела, регламентированный статьей 95 и пунктом 2 статьи 286 КАС Российской Федерации применительно к срокам обращения за судебным взысканием обязательных платежей и санкций. Налоговый кодекс Российской Федерации, в свою очередь, распространяет действие данного института не только на предусмотренные в пункте 3 статьи 48 сроки инициирования судебного взыскания, но и на установленный в оспариваемом законоположении срок для обращения за таким взысканием в исковом порядке (пункт 5 этой же статьи). Тем самым подчеркивается выходящее за пределы целей процессуального законодательства значение сроков судебного взыскания налоговой задолженности для динамики налоговых правоотношений, поскольку их истечение, если судом отказано в восстановлении налоговому органу указанных сроков, является основанием для признания недоимки по налогу безнадежной к взысканию (подпункт 4 пункта 1 статьи 59 названного Кодекса).

Следовательно, хотя налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.

Данные выводы содержатся в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГ N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия".

Учитывая изложенное, принимая во внимание переход на новый порядок расчета недоимки, последовательность предпринятых налоговым органом мер по взысканию, продление срока обращения в суд на 6 месяцев, предусмотренное вышеуказанным Постановлением Правительства РФ, суд приходит к выводу о наличии уважительных причин пропуска налоговым органом срока для обращения в суд с настоящими требованиями о взыскании недоимки за 2021-2022 года и пени.

Рассматривая заявление административного ответчика о снижении пени на основании ст. 333 ГК РФ ввиду несоразмерности, суд приходит к выводу об отклонении заявленного ходатайства в силу следующего.

Положения п. 3 ст. 114 НК РФ дают понятие налоговой санкции как меры ответственности за совершение налогового правонарушения, которая устанавливается и применяется в виде денежных взысканий (штрафов), в то время как п. 1 ст. 75 НК РФ указывает, что пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). 

В частности, ст. 72 НК РФ предусматривает, что пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов. 

В силу п. 2 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", пени как платеж имеют компенсационный характер, направленный на компенсацию потерь государственной казны в результате неуплаты налога в срок, и не является мерой налоговой ответственности. 

Ст. 75 НК РФ не предусматривает снижение размера пени при наличии смягчающих или других обстоятельств. 

Данная позиция выражена в п. 18 Постановления Пленумов Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от ДД.ММ.ГГ "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации". 

Согласно п. 3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством. 

Учитывая изложенное можно сделать вывод, что порядок начисления и взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов регулируется нормами Налогового кодекса Российской Федерации, возникшие между сторонами правоотношения, являются налоговыми, к которым положения ст. 333 ГК РФ применению не подлежат. 

В соответствии с ч. 3 ст. 178 КАС РФ и ч.1 ст. 111 КАС РФ при принятии решения суд разрешает вопрос о распределении судебных расходов пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

В связи с чем с административного ответчика подлежит взысканию в доход государства госпошлина в размере 6476 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление – удовлетворить частично.

Взыскать со с (ИНН 

<

***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Московской области недоимку:

- по транспортному налогу за 2021 и 2022 года в размере 143 348,45 руб., 

- пени, начисленные в связи с неуплатой транспортного налога за 2021 год за период с 02.12.2022г. по 30.01.2024г. в размере 11 201,28 руб.

- пени, начисленные в связи с неуплатой транспортного налога за 2022 год за период с 02.12.2023г. по 30.01.2024г. в размере 2 803,05 руб.

- пени, начисленные в связи с неуплатой транспортного налога за 2021 и 2022 года за период с 16.05.2024г. по 15.01.2025г. в размере 25 196,98 руб.

Взыскать со с (ИНН 

<

***>) в доход государства государственную пошлину в размере 6 476 рублей.

Административное исковое заявление в части взыскания денежных средств в большем размере – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Московской областной суд через Люберецкий городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Н. Махмудова

Мотивированное решение составлено 29.09.2025г.