Дело № 2а-133/2024

УИД: 56RS0013-01-2024-000243-28

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 сентября 2024 года п. Домбаровский 

Домбаровский районный суд Оренбургской области в составе

председательствующего судьи Горященко В.Н.,

при секретаре Сагнаевой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени по страховым взносам,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области (далее по тексту - Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области) обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что в период с 12 мая 2015 года по 17 июня 2020 года она была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. В соответствии со ст. 419 НК РФ ФИО1 является налоговым плательщиком страховых взносов. Административному ответчику был начислен налог, а также, в связи с неуплатой налогов в установленные законодательством срок, начислены пени. В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в установленный законом срок, руководствуясь статьей 75 НК РФ, также были начислены пени. За 2017 год налогоплательщику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4 590 рублей. В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС в установленный законодателем срок, руководствуясь статьей 75 НК РФ, начислены следующие пени: пени на ОПС за 2017 год в сумме 3 898 рублей 01 копейка за период с 25 декабря 2018 года по 28 октября 2021 года (требование от 29 октября 2021 года №); пени на ОМС за 2017 год в сумме 764 рубля 61 копейка за период с 25 декабря 2018 года по 28 октября 2021 года (требование от 29 октября 2021 года №). За 2018 год налогоплательщику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 рублей. В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС в установленный законодателем срок, руководствуясь статьей 75 НК РФ, начислены следующие пени: пени на ОПС за 2018 год в сумме 4 250 рублей 74 копейки за период с 23 января 2019 года по 01 ноября 2021 года (требование от 02 ноября 2021 года №); пени на ОМС за 2018 год в сумме 935 рублей 19 копеек за период с 23 января 2019 года по 01 ноября 2021 года (требование от 02 ноября 2021 года №). За период с 01 января 2019 года по 31 декабря 2019 года исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 рубля и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 6 884 рубля. В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС в установленный законодателем срок, руководствуясь статьей 75 НК РФ, начислены следующие пени: пени на ОПС за 2019 год в сумме 506 рублей 09 копеек за период с 16 января 2020 года по 01 ноября 2021 года (требование от 02 ноября 2021 года №); пени на ОМС за 2019 год в сумме 2 158 рублей 02 копейки за период с 16 января 2020 года по 01 ноября 2021 года (требование от 02 ноября 2021 года №). За период с 01 января 2020 года по 17 июня 2020 года исчислены страховые взносы на ОПС в размере 9 425 рублей 29 копеек, на ОМС в размере 3 908 рублей 73 копеек. В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС в установленный законодателем срок, руководствуясь статьей 75 НК РФ, начислены следующие пени: пени на ОПС за 2020 год в сумме 748 рублей 68 копеек за период с 10 июля 2020 года по 01 ноября 2021 года (требование от 02 ноября 2021 года №); пени на ОМС за 2020 год в сумме 310 рублей 49 копеек за период с 10 июля 2020 года по 01 ноября 2021 года (требование от 02 ноября 2021 года №). Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлениями о выдаче судебных приказов в порядке ст. 48 Налогового кодекса РФ, однако от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения выданных судебных приказов. Сумма задолженности в размере 13 571 рубль 83 копейки до настоящего времени административным ответчиком не погашена.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам на общую сумму 13 571 рубль 83 копейки, в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 3 898 рублей 01 копейка за период с 25 декабря 2018 года по 28 октября 2021 года; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 764 рубля 61 копейки за период с 25 декабря 2018 года по 28 октября 2021 года; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 4 250 рублей 74 копеек за период с 23 января 2019 года по 01 ноября 2021 года; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 4 250 рублей 74 копеек за период с 23 января 2019 года по 01 ноября 2021 года с 10 января 2019 года по 11 октября 2021 года; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 506 рублей 09 копеек за период с 16 января 2020 года по 01 ноября 2021 года; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 2 158 рублей 02 копеек за период с 16 января 2020 года по 01 ноября 2021 года; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 748 рублей 68 копеек за период с 10 июля 2020 года по 01 ноября 2021 года; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 310 рублей 49 копеек за период с 10 июля 2020 года по 01 ноября 2021 года. Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области просит восстановить пропущенный срок для обращения в суд, поскольку несвоевременная подача административного искового заявления произошла в результате выявления в ходе проведения налоговым органом внутреннего мониторинга полноты и своевременности обращения в судебные органы для взыскания неуплаченных в добровольном порядке сумм налогов и пени налогоплательщикам.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Представил заявление, в котором просил суд о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась о дате, времени и месте судебного разбирательства, извещена надлежащим образом.

Сведения о дате, месте и времени судебного заседания размещены на сайте Домбаровского районного суда Оренбургской области, куда административный истец и административный ответчик при необходимой осмотрительности могли обратиться.

Суд, в соответствии с ч. 2 ст. 289, 150 КАС РФ определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам регулирует статья 432 Налогового кодекса РФ.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу пунктов 1, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа (таможенного органа) о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения требования.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 названного Кодекса.

Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса РФ).

Статьей 432 Налогового кодекса РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1). В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (пункт 5).

Согласно ст. 346.47 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. 

В силу п. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицам деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Как следует из материалов дела и выписки из ЕГРИП от 01 марта 2024 года ФИО2 с 12 мая 2015 года по 17 июня 2020 года являлась индивидуальным предпринимателем, и в соответствии с положениями ст. 419 Налогового кодекса РФ являлась плательщиком страховых взносов.

В соответствии со сведениями из Единого государственного реестра юридических лиц основным видом деятельности административного ответчика являлась торговля розничная прочая в неспециализированных магазинах.

За 2017 год налогоплательщику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4 590 рублей. В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС в установленный законодателем срок, руководствуясь статьей 75 НК РФ, начислены следующие пени: пени на ОПС за 2017 год в сумме 3 898 рублей 01 копейки за период с 25 декабря 2018 года по 28 октября 2021 года (требование от ДД.ММ.ГГГГ №); пени на ОМС за 2017 год в сумме 764 рубля 61 копейки за период с 25 декабря 2018 года по 28 октября 2021 года (требование от ДД.ММ.ГГГГ №) – (л.д. 11). 

В отношении пенообразующей задолженности Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Оренбургской области обращалась в судебный участок в администратино - территориальных границах всего Домбаровского района Оренбургской области. Мировым судьей судебного участка в администратино-территориальных границах всего Домбаровского района Оренбургской области вынесен судебный приказ от 10 августа 2020 года № 2а-0548/23/2020. Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургский области подано административное исковое заявление в Домбаровский районный суд Оренбургской области, после отмены судебного приказа от 10 августа 2020 года № 2а-0548/23/2020. Решением Домбаровского районного суда Оренбургской области от 03 мая 2024 года по делу № 2а-61/2024 требования инспекции удовлетворены в полном объеме.

За 2018 год налогоплательщику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 рублей. В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС в установленный законодателем срок, руководствуясь статьей 75 НК РФ, начислены следующие пени: пени на ОПС за 2018 год в сумме 4 250 рублей 74 копейки за период с 23 января 2019 года по 01 ноября 2021 года (требование от ДД.ММ.ГГГГ №); пени на ОМС за 2018 год в сумме 935 рублей 19 копеек за период с 23 января 2019 года по 01 ноября 2021 года (требование от ДД.ММ.ГГГГ №). 

Вышеуказанная пенеобразующая задолженность за 2018 год отрабатывалась в рамках статьи 47 НК РФ. Домбаровским РОСП ГУФССП России по Оренбургской области вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №, постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ.

За период с 01 января 2019 года по 31 декабря 2019 года исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 рубля и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 6 884 рубля. В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС в установленный законодателем срок, руководствуясь статьей 75 НК РФ, начислены следующие пени: пени на ОПС за 2019 год в сумме 506 рублей 09 копеек за период с 16 января 2020 года по 01 ноября 2021 года (требование от ДД.ММ.ГГГГ №); пени на ОМС за 2019 год в сумме 2 158 рублей 02 копейки за период с 16 января 2020 года по 01 ноября 2021 года (требование от ДД.ММ.ГГГГ №). 

Пенеобразующая задолженность за 2019 год отрабатывалась в рамках статьи 47 НК РФ. Домбаровским РОСП ГУФССП России по Оренбургской области вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №.

За период с 01 января 2020 года по 17 июня 2020 года исчислены страховые взносы на ОПС в размере 9 425 рублей 29 копеек, на ОМС в размере 3 908 рублей 73 копейки. В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС в установленный законодателем срок, руководствуясь статьей 75 НК РФ, начислены следующие пени: пени на ОПС за 2020 год в сумме 748 рублей 68 копеек за период с 10 июля 2020 года по 01 ноября 2021 года (требование от ДД.ММ.ГГГГ №); пени на ОМС за 2020 год в сумме 310 рублей 49 копеек за период с 10 июля 2020 года по 01 ноября 2021 года (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургский области подано административное исковое заявление в Домбаровский районный суд Оренбургской области, после отмены судебного приказа от 25 сентября 202 года № 2а-650/23/2020. Решением Домбаровского районного суда Оренбургской области от 15 апреля 2024 года по делу № 2а-58/2024 требования инспекции удовлетворены в полном объеме.

Согласно требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) за ФИО1, по состоянию на 29 октября 2021 года числится задолженность по страховым взносам в размере 147 288 рублей 36 копеек, общая сумма задолженности составляет 178 533 рубля 97 копеек.

Согласно вышеуказанному требованию выявленная недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование подлежала оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) за ФИО1, по состоянию на 02 ноября 2021 года числится задолженность по страховым взносам в размере 147 288 рублей 36 копеек, общая сумма задолженности составляет 178 533 рубля 97 копеек.

Согласно вышеуказанному требованию выявленная недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование подлежала оплате в срок до 09 декабря 2021 года.

Факт направления налоговых требований подтверждается скриншотами из Личного кабинета налогоплательщика.

На дату подачи административного искового заявления за ФИО1 числится сумма задолженности в размере 13 571 рубля 83 копеек.

Доказательств того, что ФИО1 исполнена в полном объеме обязанность по уплате пени в суд не представлено.

Из материалов административного дела № 02а-0063/23/2022 по заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 14 по Оренбургской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам следует, что заявление о вынесении судебного приказа от налогового органа поступило мировому судье 03 февраля 2022 года и было удовлетворено 08 февраля 2022 года. 

Определением мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Домбаровского района Оренбургской области от 16 октября 2023 года вышеуказанный судебный приказ отменен.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился 11 июня 2024 года путем направления почтового отправления т.е. по истечении предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ срока.

К уважительным причинам, являющимся основанием для восстановления пропущенного срока, относятся обстоятельства, не зависящие от воли лица, имеющего право обжалования, которые объективно препятствовали или исключили своевременную подачу жалобы.

Указанные административным истцом причины пропуска срока, не могут признаваться уважительными, поскольку административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с административными исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

Каких-либо правовых препятствий для обращения налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании налоговой задолженности после отмены судебного приказа не имелось, фактических действий, связанных с предъявлением иска в пределах установленного срока, не предпринималось.

Согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных этим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Указанной правовой нормой предусмотрена возможность суда отказать в удовлетворении административного иска только по мотиву пропуска административным истцом срока на обращение в суд лишь при условии установления отсутствия уважительных причин такого пропуска и невозможности его восстановления, в том числе в связи с отсутствием таких причин.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований административного истца в полном объеме, в связи с пропуском срока для судебной защиты права.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 177-180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени по страховым взносам отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Домбаровский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 06 сентября 2024 года.

Судья В.Н. Горященко