РЕШЕНИЕ

 Именем Российской Федерации

06 марта 2025 года адрес

Кузьминский районный суд адрес в составе председательствующего судьи фио, при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-11/25 по административному иску фио к Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по адрес о признании задолженности безнадежной к взысканию, 

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ФИО1 обратилась в суд с административным иском к ИФНС России № 21 по адрес о признании задолженности безнадежной к взысканию. В обоснование заявленных требований административный истец указала, что из личного кабинета налогоплательщика ей стало известно о наличии у неё задолженности: по налогу на доходы физических лиц в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц в сумме сумма, по транспортному налогу – сумма, по пени - сумма. В настоящее время налоговый орган утратил возможность взыскания данной задолженности в связи с истечением установленного срока её взыскания. В связи с этим административный истец просила признать безнадежной к взысканию задолженность по налогам в общей сумме сумма и по пени в размере сумма. 

Административный истец ФИО1 в судебное заседание явилась, административные исковые требования поддержала в полном объеме, просила их удовлетворить по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.  

Представитель административного ответчика ИФНС России № 21 по адрес в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Выслушав административного истца, проверив материалы дела, суд находит административные исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. 

В силу данной конституционной нормы, налогоплательщики не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну (налог), на что обращено внимание в постановлении Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 года № 20-П.

Из положений ст. 45 НК РФ следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

В соответствии с законодательством о налогах и сборах, имущественные налоги (транспортный налог, налог на имущество, земельный налог) уплачиваются физическими лицами по единому сроку 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, 08 февраля 2022 года административным истцом ФИО1 была представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, где она заявила налоговый вычет согласно пп. 3, 4 п. 1 ст. 220 НК РФ.

По данной налоговой декларации камеральная налоговая проверка была завершена с нарушением по причине того, что ФИО1 некорректно указала размер имущественного вычета. Общий размер заявленного административным истцом имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры составил сумма.

Ранее ФИО1 был предоставлен имущественный налоговый вычет на покупку квартиры в размере сумма, переходящий остаток отсутствует. Общий размер заявленного ФИО1 имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры в части уплаченных процентов составил сумма.

В соответствии с пп. 3,4 п. 1 ст. 220 НК РФ, при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им, в частности, на покупку на адрес квартиры, в размере фактически произведенных им расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на приобретение, в частности, квартиры на адрес.

Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в части уплаченных процентов за 2021 год, начиная с 2021 года, путем подачи декларации 3-НДФЛ за соответствующий налоговый период. Вычет может быть представлен с суммы сумма.

Ранее административному истцу был предоставлен имущественный налоговый вычет в части уплаченных процентов в размере сумма.

В силу ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Кодекса.

На основании п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу). Иных оснований для прекращения (приостановления) транспортного налога не установлено.

Согласно ст. 15 НК РФ, налог на имущество физических лиц и земельный налог являются местными налогами, следовательно, зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами на основании сведений, предоставляемых в соответствии со статьей 85 НК РФ органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. В адрес сведения об объектах недвижимого имущества и их собственниках поступают в налоговые органы из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по адрес.

Сумма подлежащего уплате ФИО1 транспортного налога за 2022 год составила сумма, сумма налога на имущество физических лиц за 2021-2023 годы – сумма. 

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

16 мая 2023 года ИФНС России № 21 по адрес в соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ сформировано и направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № 1554 на сумму сумма, срок уплаты 15.06.2023 года.

В соответствии со ст. 46 НК РФ 08.08.2023 года административным ответчиком сформировано Решение о взыскании № 605 на сумму сумма.

Также ИФНС России № 21 по адрес мировому судье судебного участка № 125 адрес были направлены заявления о вынесении судебных приказов по взысканию с ФИО1 налогов и пени, на основании которых мировым судьей были вынесены судебные приказы от 13.02.2024 года, 03.10.2024 года и 15.10.2024 года, которые в связи с поданными административным истцом возражениями были отменены определениями мирового судьи от 22.02.2024 года и 22.10.2024 года. 

Кроме того, 31.01.2025 года ИФНС России № 21 по адрес обратилась в Кузьминский районный суд адрес с административным иском о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц и пени, по которому назначена досудебная подготовка на 31.03.2025 года.  

В силу п. 5 ст. 59 НК РФ, порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 59 НК РФ, органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 4.1, 4.2 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

Приказом ФНС России № ЕД-7-8/1131@ от 30.11.2022 года утверждены Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию. 

В соответствии с пп. «а» п. 1 указанного Порядка, он применяется в отношении задолженности, числящейся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшей формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым органом в течение пяти рабочих дней со дня получения документов, подтверждающих наличие оснований, установленных пунктами 1, 4 статьи 59 Кодекса, принимается решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, по форме, приведенной в приложении к настоящему Порядку.

Законность и обоснованность начисления налогов и пени, а также сам факт наличия задолженности, административным истцом не оспаривается. Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлялись налоговые уведомления и требования с информацией по уплате налогов, о чем свидетельствуют, в том числе вынесенные в связи с их неисполнением судебные приказы.   

В этой связи признание спорной задолженности безнадежной к взысканию будет препятствовать исполнению обязательств административного истца по уплате обязательных платежей, установленных действующим законодательством, в бюджет РФ. 

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов и пени, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Как видно из материалов дела, налоговый орган последовательно совершал действия для поступления в соответствующий бюджет налогов и пени, начисленных ФИО1, формировал уведомления, выставлял требования, обращался к мировому судье и в районный суд.

Таким образом, факт пропуска налоговым органом срока обращения в суд сам по себе не является безусловным основанием для признания задолженности по налогам и пени безнадежной к взысканию. Срок обращения с таким заявлением может быть восстановлен судом при наличии уважительных причин его пропуска. Решение суда, которым налоговому органу было отказано во взыскании задолженности административного истца по налогам и пени в связи с пропуском срока обращения в суд либо отказано в восстановлении такого срока, в отношении административного истца ФИО1 не выносилось.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 174-180 КАС РФ, суд  

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований фио к Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по адрес о признании задолженности безнадежной к взысканию – отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме через Кузьминский районный суд адрес. 

Мотивированное решение изготовлено 25 марта 2025 года. 

 фио ФИО2