72RS0013-01-2025-009124-64

Дело № 2а-1052/2026 (№ 2а-7682/2025)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Тюмень,

ул. 8 Марта, д. 1 22 января 2026 года

Калининский районный суд г.Тюмени в составе:

председательствующего судьи Соколовой О.М.,

при секретаре Якуниной В.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России №14 по Тюменской области обратилась с административным иском к ответчику о взыскании задолженности по пени ЕНС. Мотивируя требования тем, что ответчик является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ. Выявив задолженность по налогам на основании ст. 69, 70 НК налогоплательщику сформировано и направлено в личный кабинет налогоплательщика требование № 106141 от 09.07.2023 (срок уплаты 28.08.2023), которое добровольно не исполнено. ФИО1 на отрицательное сальдо начислены пени за период с 25.07.2024 г. по 11.06.2025 г. в размере 15 264,22 руб., которые с 01.01.2023 года не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета). Определением мирового судьи судебного участка № 1 Калининского судебного района г. Тюмени от 28.07.2025 года судебный приказ № 2а-2787/2025 от 03.07.2025 года отменен в связи с возражениями административного ответчика. Поскольку до настоящего времени задолженность не погашена, административный истец просит суд взыскать с ответчика пени ЕНС в вышеуказанном размере.

Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России №14 по Тюменской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в том числе путем размещения информации о времени и месте рассмотрения дела на официальном интернет-сайте Калининского районного суда г. Тюмени. Представитель административного истца просил о рассмотрении дела в их отсутствие. Административный ответчик в судебное заседание также не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, ходатайств об его отложении или об обязательном участии в судебном заседании от неё не поступили. Судом оснований для их обязательного участия в деле не установлено, в связи с чем, в силу ч.6 ст. 226 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Согласно ч. 7 ст. 150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Учитывая, что в судебное заседание стороны, извещенные о месте и времени судебного заседания надлежащим образом, не явились, явка сторон в судебное заседание обязательной не признана, судом определено рассмотреть настоящее административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Проверив доводы административного искового заявления, изучив письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статья 57 Конституции РФ закрепляет обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ст. 23 НК РФ. Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

Согласно ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 ст. 207 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право, на распоряжение которыми у него возникло, а так же доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.

Пунктом 1 ст. 224 НК РФ установлена налоговая ставка в размере 13 процентов по налогу на доходы физических лиц.

Судом достоверно установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 состоит на налоговом учете у административного истца МИФНС России №14 по Тюменской области.

ФИО1 был начислен налог на доходы физических лиц: за 2021 г. в размере 8 365 руб. 86 коп., за 2022 г. в размере 75 262 руб., которые в установленный законом срок не были уплачены.

В связи с тем, что налоги, сборы, страховые взносы не был уплачены в установленные законом сроки, ФИО1 в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени, которые с 01.01.2023 года не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета).

Налогоплательщику начислены пени ЕНС за период с 25.07.2024 г. по 11.06.2025 г. в размере 15 264,22 руб.

04.01.2023 года образовано отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 8 659,74 руб., в том числе пени в размере 293,88 руб.

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 11.06.2025 года отрицательное сальдо единого налогового счета составляло 77 158,81 руб., в том числе пени в размере 26 966,94 руб.

Остаток непогашенной задолженности на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 12022 от 11.06.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 11 702,72 руб.

Расчет по пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 12022 от 11.06.2025 года: 26 966,94 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 11.06.2025 г.) – 11 702,72 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 15 264,22 руб.

Выявив задолженность по налогам на основании ст. 69, 70 НК налогоплательщику сформировано и направлено требование № 106141 от 09.07.2023 со сроком уплаты 28.08.2023. Требование направлено ответчику через личный кабинет налогоплательщика и согласно скриншоту было получено 15.08.2023 года

Вместе с тем, указанное требование об уплате задолженности административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было.

Требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 года, в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 г., в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии п. 4 ст. 11.3 НК РФ, Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а так же не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ выставлено решение № 21576 от 0811.03.2024 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности Межрайонная ИФНС России №14 по Тюменской области обратилась к мировому судье судебного участка №1 Калининского судебного района г. Тюмени с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Калининского судебного района г. Тюмени от 28.07.2025 года судебный приказ № 2а-2787/2025 от 03.07.2025 года отменен в связи с возражениями административного ответчика.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Исходя из содержания и смысла приведенной нормы при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время, когда срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 27.10.2025 года, то есть в пределах установленного п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом соблюден срок на обращение в суд с административным исковым заявлением и порядок взыскания.

За период с 25.07.2024 г. по 11.06.2025 г. налогоплательщику начислены пени ЕНС в размере 15 264,22 руб. на отрицательно сальдо ЕНС на задолженность по налогам, в которую включены налоги и в отношении которых налоговым органом были применены меры взыскания, а именно:

- задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 г.

- задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 г.

Решением Калининского районного суда г. Тюмени от 13 ноября 2024 года по административному делу № 2а-5723/2024, вступившим в законную силу 28.12.2024 года, административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Тюменской области было удовлетворено частично. С ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Тюменской области взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц: за 2021 г. в размере 8 365 руб. 86 коп., за 2022 г. в размере 75 262 руб., штраф в размере 500 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 62 руб. 74 коп., пени единого налогового счета (ЕНС) за период с 01.01.2023 г. по 08.12.2023 г. в размере 1 175 руб. 57 коп.

-2.07.2025 года на основании выданного Калининским районным судом г.Тюмени возбуждено исполнительное производство № 238835/25/72006-ИП, которое было окончено в связи с исполнением 15.07.2025 года, задолженность по налогу на доходы физических лиц: за 2021 г. в размере 8 365 руб. 86 коп. оплачена 13.02.2025 года, за 2022 год - 15.07.2025 года.

В силу ч. 2 ст. 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Поскольку решением Калининского районного суда г. Тюмени от 13 ноября 2024 года по административному делу № 2а-5723/2024 признана обоснованной задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 8 365 руб. 86 коп., за 2022 г. в размере 75 262 руб., следовательно, пени ЕНС, исчисленные на указанную сумму недоимки подлежат взысканию.

Вместе с тем, решением Калининского районного суда г.Тюмени от 06 мая 2025 года вступившим в законную силу 08 июля 2025 года по административному делу №2а-2769/2025, требования Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 удовлетворены частично. С ответчика взысканы пени ЕНС за период с 08.12.2023 г. по 25.07.2024 г. в размере 10 233 рубля 27 копеек.

Таким образом, пени за 25.07.2024 г. уже были взысканы, и повторно не подлежат взысканию.

Соответственно взысканию подлежат пени за период с 26.07.2024 по 11.06.2025 года исходя из следующего расчета:

- по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 на непогашенный остаток 8 365,86 руб. в размере 1 120,20 руб.

Сумма задолженности: 8 365,86 ?

Период просрочки: с 26.07.2024 по 13.02.2025 (203 дня)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

26.07.2024 – 28.07.2024

3

16

300

13,39

29.07.2024 – 15.09.2024

49

18

300

245,96

16.09.2024 – 27.10.2024

42

19

300

222,53

28.10.2024 – 31.12.2024

65

21

300

380,65

01.01.2025 – 13.02.2025

44

21

300

257,67

- по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 10 077,58 руб. + 4 099,58 руб. = 14 177,16 руб.:

на непогашенный остаток 75 262 руб.

Сумма задолженности: 75 262,00 ?

Период просрочки: с 26.07.2024 по 13.02.2025 (203 дня)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

26.07.2024 – 28.07.2024

3

16

300

120,42

29.07.2024 – 15.09.2024

49

18

300

2 212,70

16.09.2024 – 27.10.2024

42

19

300

2 001,97

28.10.2024 – 31.12.2024

65

21

300

3 424,42

01.01.2025 – 13.02.2025

44

21

300

2 318,07

Пени: 10 077,58

на непогашенный остаток 49 691,87 руб.

Сумма задолженности: 49 691,87 ?

Период просрочки: с 14.02.2025 по 11.06.2025 (118 дней)

ФИО5

ФИО5

ФИО5

ФИО5

ФИО5

ФИО5

ФИО5

ФИО5

ФИО5

ФИО5

ФИО5

ФИО5

ФИО5

ФИО5

ФИО5

Пени: 4 099,58

Таким образом, подлежат взысканию пени за период с 26.07.2024 по 11.06.2025 года включительно в размере 15 297,36 рубля.

Однако, с учетом заявленных требований (ст. 178 КАС РФ) подлежат взысканию пени за период с 26.07.2024 по 11.06.2025 года включительно в размере 15 264,22 руб.

С учётом установленных по делу обстоятельств, оцененных по правилам ч.1 ст.84 КАС РФ и установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, что задолженность по пени ЕНС ответчиком не исполнена, сведений о наличии льгот по налогам и сборам ответчиком не представлено, срок обращения с требованием о взыскании задолженности административным истцом по данным налогам не пропущен, суд полагает необходимым исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области удовлетворить частично и взыскать с административного ответчика пени в размере 15 264,22 рублей.

В соответствии со ст. 104 КАС РФ, п.п. 4 п. 1 ст. 333.35 НК РФ, пп.19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, налоговые органы при подаче в суд административных исковых заявлений освобождены от уплаты государственной пошлины.

При таких обстоятельствах, в соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ с ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 руб., рассчитанная на основании абз.1 п.1 ст.333.19 НК РФ (в редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ).

На основании изложенного, и руководствуясь Налоговым кодексом РФ, ст. ст. 62, 84, 150, 175-177, 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (№), проживающего по адресу: 

<

адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Тюменской области задолженность по пени ЕНС за период с 26.07.2024 по 11.06.2025 года включительно в размере 15 297,36 рубля, в том числе:

- по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 1 120,20 руб.

- по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 14 177,16 руб.:

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4 000 рублей 00 копеек в бюджет муниципального образования города Тюмени.

Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 КАС РФ.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.М. Соколова

О.М. Соколова