29RS0№-81

Дело №а-1309/2024

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

23 апреля 2024 г. г. Архангельск

Октябрьский районный суд г. Архангельска в составе председательствующего судьи Терентьевой А.А., при секретаре Кравец Т.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу о признании незаконным решения, обязании совершить определённые действия,

установил:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к Управлению Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее - УФНС России по Архангельской области и НАО) о признании незаконным решения, обязании совершить определённые действия.

В обоснование требований указано, что 15.05.2012 он приобрел в г. Санкт-Петербург объект жилой недвижимости (квартиру) по адресу: 

<

адрес> Квартира была приобретена по цене 3 350 000 руб. с использованием денежных средств целевого жилищного займа военнослужащего (668 964 руб. 37 коп.), ипотечного кредита (2 200 000 руб.) и личных денежных средств (431 035 руб. 63 коп.).

В 2013 г. административный истец подал в обособленное подразделение УФНС России по Архангельской области и Ненецкому Автономному округу в п. Плесецк заявление на предоставление имущественного налогового вычета (на основании декларации о доходах за 2012 г. по форме 3-НДФЛ). Заявление было удовлетворило частично, рассчитана сумма налога на доходы физических лиц подлежащая возврату в количестве 56 035 руб.

Планируя приобретение еще одного объекта жилой недвижимости (квартиры) в будущем и желая воспользоваться своим правом на получение имущественного налогового вычета в полном объеме, заявление на выплату представленной к возврату суммы 56 035 руб. ФИО1 не подавал.

В настоящий момент со счета, на котором хранились деньги, представленные в счет имущественного налогового вычета за 2012 г. проведен зачет переплаты по НДФЛ в счет погашения задолженности по другим имущественным налогам на общую сумму 7 621 руб. 87 коп., в результате остаток переплаты по НДФЛ составил 48 413 руб. 13 коп. (56 035 руб. - 7 621 руб. 87 коп.).

17.01.2024 административный истец обратился в Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу с просьбой вернуть остаток неиспользованных денежных средств (налоговый вычет за приобретенное жилого помещения). На данное обращение ФИО1 получил ответ из Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу о том, что срок возврата денежных средств истек (3 года с момента предоставления возможности их получить).

Просит суд, признать незаконными действия должностных лиц налоговых органов вынесших необоснованное решение, продлить срок на возврат излишне уплаченного налога и обязать налоговые органы вернуть остаток излишне уплаченного имущественного налога с покупки объекта жилой недвижимости (квартиры) в г. Санкт-Петербург.

Определением суда к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены МИ ФНС России по Северо-Западному федеральному округу, заместитель руководителя УФНС РФ по Архангельской области и НАО ФИО2

Административный истец ФИО1, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явился. 

Представитель административного ответчика Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу ФИО3 в судебном заседании с административным иском не согласился. Указал, что налоговым органам не предоставлено право возвращения денежных средств за пределами трехлетнего срока. Механизм возврата не предусмотрен законом. 

Представители заинтересованных лиц МИ ФНС России по Северо-Западному федеральному округу, заместитель руководителя УФНС РФ по Архангельской области и НАО ФИО2, извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явились, возражений не представили.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Информация о движении дела также размещена на сайте суда. 

По определению суда дело рассмотрено при данной явке.

Заслушав пояснения сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов, либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии со ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

В соответствии с п. 9 ст.226 КАС РФ при рассмотрении дела по существу суду надлежит выяснять:

1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление;

2) соблюдены ли сроки обращения в суд;

3) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих:

а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия);

б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен;

в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами;

4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Основанием к удовлетворению заявления может служить нарушение требований законодательства хотя бы по одному из оснований, свидетельствующих о незаконности принятых решений, совершенных действий (бездействия).

Если настоящим Кодексом не установлены иные сроки обращения с административным исковым заявлением в суд, административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов (ч. 1 ст. 219 КАС РФ).

Как усматривается из материалов дела, административный истец оспаривает решение Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу от 18.01.2024.

С данным иском в суд административный истец обратился 29.01.2024, т.е. в установленный законом срок.

Согласно ч. 3 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.

В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной настоящим подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды.

Судом установлено, что 15.05.2012 ФИО1 приобрел в г. Санкт-Петербурге объект жилой недвижимости (квартиру) по адресу: 

<

адрес> Квартира была приобретена по цене 3 300 000 руб. с использованием денежных средств целевого жилищного займа (668 964 руб. 37 коп.), ипотечного кредита (2 200 000 руб.) и личных денежных средств (431 035 руб. 63 коп.).Согласно ст. 220 НК РФ, административный истец приобрел право на налоговый вычет в размере 56 035 руб. (сумма определена налоговым органом), представитель административного ответчика размер данной суммы не оспаривал. 

Согласно пояснениям административного истца в исковом заявлении, в 2013 г. ФИО1 подал в УФНС России по Архангельской области и Ненецкому Автономному округу в п. Плесецк заявление на предоставление имущественного налогового вычета. Однако, планируя приобретение еще одного объекта жилой недвижимости (квартиры) в будущем и желая воспользоваться своим правом на получение имущественного налогового вычета в полном объеме, заявление на выплату представленной к возврату суммы (56 035 руб.) ФИО1 не подавал.

Данные обстоятельства представитель налогового органа не оспаривает. С налогового счета административного истца был произведен зачет переплаты по НДФЛ в счет погашения задолженности по другим имущественным налогам на общую сумму 7 621 руб. 87 коп., в результате остаток переплаты составил 48 413 руб. 13 коп. (56 035 руб. - 7 621 руб. 87 коп.).

17.01.2024 ФИО1 обратился в Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу с заявлением о возврате остатка неиспользованных денежных средств, предоставленных по результатам камеральной налоговой проверки за 2012 г. На данное обращение административный истец получил решение (уведомление) от 18.01.2024 № 2900-00-11-2024/001047 Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу об отказе в удовлетворении заявления, поскольку срок возврата денежных средств истек (3 года с момента предоставления возможности их получить).

Как следует из ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В целях пункта 2 части 1 настоящей статьи излишне перечисленными денежными средствами не признаются суммы излишне уплаченных по состоянию на 31 декабря 2022 года:

1) налога на профессиональный доход, государственной пошлины, в отношении уплаты которой не выдан исполнительный документ, сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц, уплачиваемому в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса;

2) налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, если со дня их уплаты прошло более трех лет.

Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

Согласно ст. 79 НК РФ налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Распоряжение денежными средствами в размере сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, осуществляется на основании: заявления о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета такого лица (далее - заявление о распоряжении путем возврата), представленного в налоговый орган по месту учета такого лица по установленной форме на бумажном носителе или по установленному формату в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса; заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в соответствии со статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль, представленного в налоговый орган.

В случае, если установлен факт излишнего взыскания денежных средств, возврат излишне взысканных средств осуществляется налоговым органом самостоятельно в пределах сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета.

Возврат излишне взысканных денежных средств осуществляется на открытый счет организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в банке, информация о котором имеется у налоговых органов.

Как следует из позиции представителя налоговой органа, сумму переплаты налоговый орган не оспаривает, однако какого-либо механизма возврата переплаты законом не установлена, из-за чего было принято решение об отказе в удовлетворении заявления ФИО1 Относительно права административного истца на возврат суммы налоговой переплаты, представитель налогового органа не возражал. 

Исходя из вышеизложенного, учитывая положения ст. 78, 79 НК РФ, наличие факта остатка переплаты в размере 48 413 руб. 13 коп., суд приходит к выводу о законности требований административного истца и признания незаконным решения налогового органа от 18.01.2024, а также обязания административного ответчика вернуть ФИО1 денежные средства в размере 48 413 руб. 13 коп. 

Доводы административного ответчика о пропуске установленного законом срока (3 года) суд не принимает, поскольку право ФИО1 на денежные средства в размере 48 413 руб. 13 коп. установлен в судебном заседании. 

Согласно ст. 111 КАС РФ в пользу ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 300 руб. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу о признании незаконным решения, обязании совершить определённые действия удовлетворить. 

Признать незаконным решение (уведомление) Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу от 18.01.2024 № 2900-00-11-2024/001047.

Обязать Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу перечислить ФИО1 денежные средства в размере 48 413 руб. 13 коп. 

Взыскать с Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу в пользу ФИО1 расходы по оплате государственной пошлины в размере 300 рублей.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Архангельска.

Мотивированное решение изготовлено 13 мая 2024 г.

Судья А.А. Терентьева