Дело № 2а-133/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

02 марта 2021 года с. Миасское 

Красноармейский районный суд Челябинской области в составе председательствующего судьи Бутаковой О.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области к Телиман ФИО4 о взыскании задолженности по налогам, пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере 468 рублей, пени в размере 129 рублей 51 копейка, по земельному налогу за 2015-2018 годы в размере 1250 рублей, пени в размере 90 рублей 06 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2015-2018 годы в размере 1495 рублей, пени в размере 99 рублей 40 копеек. 

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик является плательщиком земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Транспортный налог за 2014, 2015 годы, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2014-2018 годы ФИО1 не уплачены, в связи с чем на сумму недоимки начислены пени. 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассматривать дело без его участия в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. 

В соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими частичному удовлетворению.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком.

На основании ст.ст. 356, 357 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1, 3 ст. 363 НК РФ сумма налога подлежит уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

В соответствии с ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. 

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Исходя из положений ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 397 НК РФ срок уплаты земельного налога – не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

На основании ст.ст. 399, 400 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 409 НК РФ срок уплаты налога – не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

При рассмотрении дела установлено, что по налоговому уведомлению №87492479 от 29 июля 2016 года ФИО1 исчислен за 2015 год транспортный налог в размере 468 рублей, земельный налог – 31 рубль, налог на имущество физических лиц – 145 рублей со сроком уплаты до 01 декабря 2016 года (л.д. 19). Поскольку сведения об уплате данных налогов в установленный срок отсутствовали, ФИО1 выставлено требование №24807 от 07 февраля 2017 года, согласно которому последней необходимо в срок до 28 марта 2017 года уплатить налог в общем размере 644 рубля, пени - 14 рублей 38 копеек (л.д. 5).

По налоговому уведомлению №19525332 от 16 июля 2017 года налогоплательщик обязан был уплатить за 2016 год земельный налог в размере 337 рублей, налог на имущество физических лиц – 120 рублей в срок до 01 декабря 2017 года (л.д. 20). В связи с отсутствием сведений об уплате указанных выше налогов в установленный срок, ФИО1 выставлено требование №38938 от 02 марта 2018 года, согласно которому последней необходимо в срок до 18 апреля 2018 года уплатить налог в общем размере 457 рублей, пени - 10 рублей 69 копеек (л.д. 13).

По налоговому уведомлению №32621347 от 14 июля 2018 года ФИО1 обязана была уплатить за 2017 год земельный налог в размере 441 рубль, налог на имущество физических лиц – 586 рублей в срок до 03 декабря 2018 года (л.д. 28). Требованием №95075 от 19 декабря 2018 года налогоплательщик поставлен в известность о необходимости уплаты налогов в размере 1027 рублей и пени в размере 3 рубля 86 копеек в срок до 09 января 2019 года (л.д. 15). 

Кроме того, поскольку сведения о надлежащем исполнении обязанности по уплате данных налогов в установленные законом сроки отсутствовали, ФИО1 уведомлена о необходимости уплаты в срок до 29 октября 2019 года пени в размере 311 рублей 35 копеек согласно требованию №138426 от 12 июля 2019 года (л.д. 11). 

На основании налогового уведомления №77365488 от 23 августа 2019 года ФИО1 исчислен за 2018 год земельный налог в размере 441 рубль, налог на имущество физических лиц – 644 рубля со сроком уплаты до 02 декабря 2019 года (л.д. 18). Поскольку сведения об уплате данных налогов в установленный срок отсутствовали, ФИО1 выставлено требование №62005 от 20 февраля 2020 года, согласно которому последней необходимо в срок до 24 марта 2020 года уплатить налог в общем размере 1085 рублей, пени - 17 рублей 87 копеек (л.д. 17).

04 июня 2020 года мировым судьей судебного участка №1 Красноармейского района Челябинской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 3531 рубль 97 копеек. По заявлению должника определением от 19 июня 2020 года указанный судебный приказ был отменен (л.д. 4). В суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился 18 декабря 2020 года, что подтверждается оттиском штампа на почтовом конверте (л.д. 35). 

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Поскольку в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица (требование №24807 от 07 февраля 2017 года со сроком уплаты до 28 марта 2017 года), такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей (по требованию №62005 от 20 февраля 2020 года), налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Следовательно, обращение к мировому судье 04 июня 2020 года имело место в течение шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения (24 марта 2020 года) по указанному выше требованию №62005 от 20 февраля 2020 года. 

Учитывая, что судебный приказ о взыскании с ФИО1 испрашиваемой задолженности по пени по налогам, подлежащим уплате налогоплательщиком, отменен 19 июня 2020 года, административный истец обратился в суд с настоящим иском 18 декабря 2020 года, следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд также не пропущен. 

Согласно расчету административного истца пени составляют (л.д. 6-10, 12, 14, 16, 43-50):

- по транспортному налогу за 2015 год за период с 02 декабря 2016 по 06 февраля 2017 года - 10 рублей 45 копеек, за период с 07 февраля 2017 по 11 июля 2019 года – 111 рублей 60 копеек; 

- по земельному налогу за 2015 года за период с 02 декабря 2016 по 06 февраля 2017 года – 0,69 рублей, за период с 07 февраля 2017 по 11 июля 2019 года – 7 рублей 41 копейка; по земельному налогу за 2016 год за период с 02 декабря 2017 по 01 марта 2018 года - 7 рублей 88 копеек, с 02 марта 2018 по 11 июля 2019 года – 41 рубль 89 копеек; по земельному налогу за 2017 год за период с 04 декабря 2018 по 18 декабря 2018 года - 1 рубль 66 копеек, с 19 декабря 2018 по 11 июля 2019 года – 23 рубля 26 копеек; по земельному налогу за 2018 год за период с 03 декабря 2019 по 19 февраля 2020 года - 7 рублей 26 копеек;

- по налогу на имущество физических лиц за 2015 года за период с 02 декабря 2016 по 06 февраля 2017 года – 3 рубля 24 копейки, за период с 07 февраля 2017 по 11 июля 2019 года – 34 рубля 59 копеек; по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 02 декабря 2017 по 01 марта 2018 года – 2 рубля 81 копейка, с 02 марта 2018 по 11 июля 2019 года – 14 рублей 92 копейки; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 04 декабря 2018 по 18 декабря 2018 года - 2 рубля 20 копеек, с 19 декабря 2018 по 11 июля 2019 года – 30 рублей 91 копейка; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03 декабря 2019 по 19 февраля 2020 года - 10 рублей 61 копейка.

Таким образом, поскольку административным ответчиком ФИО1 обязанности по уплате требуемых налогов в полном объеме в установленные законодательством сроки не исполнены, суд считает возможным взыскать с нее по транспортному налогу за 2015 год в размере 468 рублей, пени в размере 122 рубля 05 копеек, по земельному налогу за 2015-2018 годы в размере 1250 рублей, пени в размере 90 рублей 05 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2015-2018 годы в размере 1495 рублей, пени в размере 99 рублей 28 копеек. 

Кроме того, судом также установлено, что ФИО2 начислены пени на недоимку по транспортному налогу за 2014 год за период с 01 ноября 2015 по 30 ноября 2015 года в размере 7 рублей 46 копеек, по земельному налогу за 2014 год за период с 13 ноября 2015 по 30 ноября 2015 года в размере 0,01 рубль, по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за период с 09 ноября 2015 по 30 ноября 2015 года в размере 0,12 рублей (л.д. 42, 51-53). Указанные выше налоги за 2014 год и начисленные пени ФИО2 обязана была оплатить по требованию №43759 от 10 ноября 2015 года в срок до 20 января 2016 года. 

Согласно ответу налоговой инспекции от 12 февраля 2021 года транспортный налог за 2014 год, земельный налог за 2014 год, налог на имущество физических лиц за 2014 год не уплачены. Сведения об обращении в судебном порядке за взысканием указанных налогов отсутствуют (л.д. 63). 

В связи с чем, оснований для взыскания с ФИО2 пени, начисленной в связи с неуплатой налогов за 2014 год, в размере 7,59 рублей (7,46+0,01+0,12) суд не усматривает. Данное требование является производным от требования о взыскании налогов за указанные периоды, которые в установленном законом порядке не взысканы, сроки на обращения с заявлением о взыскании данных налогов пропущены, доказательств обратного материалы дела не содержат, следовательно, удовлетворению не подлежит. 

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков) освобождаются от уплаты государственной пошлины. 

Исходя из правовой позиции, изложенной в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно абз. 8 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов. 

В связи с частичным удовлетворением исковых требований, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в местный бюджет в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 114, 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области удовлетворить частично.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области с Телиман ФИО5, проживающей по адресу: 

<

адрес>1, задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 468 рублей, пени в размере 122 рубля 05 копеек, по земельному налогу за 2015-2018 годы в размере 1250 рублей, пени в размере 90 рублей 05 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2015-2018 годы в размере 1495 рублей, пени в размере 99 рублей 28 копеек, а всего 3524 рубля 38 копеек. 

В удовлетворении иска в остальной части – отказать. 

Взыскать с Телиман ФИО6 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий подпись О.С. Бутакова 

Копия верна, судья О.С. Бутакова 

Оригинал решения находится в материалах дела №а-133/2021 Красноармейского районного суда 

<

адрес>. УИД 74RS0№-12