Дело № 2а-455/2024

УИД 33RS0018-01-2024-000577-15

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 июля 2024 года город Судогда

Судогодский районный суд Владимирской области в составе председательствующего Куприянова А.В., 

при секретаре Поляковой С.Е., 

с участием представителя административного истца Федеральной налоговой службы России по Владимирской области на основании доверенности и диплома о высшем юридическом образовании ФИО1 (л.д.67-70),

представителя административного ответчика ФИО2 на основании доверенности ... от 21.09.2019, выданной на срок 10 лет; и диплома о высшем юридическом образовании ФИО3 (л.д.91-92),

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021 год и пени,

у с т а н о в и л:

21.05.2024 управление Федеральной налоговой службы России по Владимирской области (далее по тексту – УФНС по Владимирской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании следующей налоговой недоимки:

по транспортному налогу за 2021 год в размере 68620 рублей 00 копеек;

задолженности по пени по налогам, страховым взносам, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 16957 рублей 88 копеек.

В обоснование иска указано, что ФИО2 в ... являлся собственником транспортных средств марки ... с государственным регистрационным знаком ..., марки ... с государственным регистрационным знаком ..., марки ... с государственным регистрационным знаком ...; в связи с чем ему был начислен транспортный налог в размере 68620 рублей.

В связи уклонением ФИО2 от уплаты транспортного налога за 2021 год в срок до 01.12.2022; налоговым органом ему было направлено требование ... от 16.05.2023 о необходимости погашения образовавшейся недоимки в добровольном порядке в срок до 15.06.2023.

Уклонение ФИО2 от исполнения налогового требования явилось основанием для вынесения 04.12.2023 мировым судьей судебного участка № 1 города Судогды и Судогодского района Владимирской области судебного приказа о взыскании с него общей недоимки по налогам в размере 130720.93 рублей, задолженности по пени на сумму 88258.55 рублей; с которым он не согласился; что повлекло отмену 19.12.2023 указанного судебного приказа.

Поскольку, до настоящего времени задолженность по выставленному ФИО2 требованию об уплате налоговой недоимки не произведена, административный истец обратился 21.05.2024 за судебной защитой прав и законных интересов Российской Федерации.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области ФИО1 в судебном заседании настаивала на удовлетворении исковых требований по прежним основаниям.

Административный ответчик ФИО2 о месте и времени судебного разбирательства был извещен надлежащим образом, для участия в рассмотрении не явился, реализовав свое участие в судебном заседании посредством представителя.

Его представитель ФИО3 в судебном заседании просила в удовлетворении административного искового заявления УФНС по Владимирской области отказать, ссылаясь, что налоговым органом был нарушен порядок направления ФИО2 налогового уведомления и требования о взыскании транспортного налога за 2021 год через личный кабинет налогоплательщика как физического лица, создание которого им не инициировалось.

Полагает, что налоговые уведомления и требования подлежали отправке ФИО2 почтовой корреспонденцией, что не было соблюдено налоговым органом.

Указывает, что административные требования искового заявления отличаются от требований, по которым 04.12.2023 был вынесен судебный приказ.

Обращает внимание, что 23.11.2023 ФИО2 оплатил задолженность по налогам за 2022 год в размере 70587 рублей, однако данный платеж был зачтен налоговым органом в счет уплаты задолженности за более ранние периоды, что, по мнению ФИО3, свидетельствует о злоупотреблении административным истцом своими правами.

Суд, выслушав объяснения сторон, исследовав представленные материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6 ст.289 КАС РФ).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В силу положений ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ. 

В соответствии с п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности (подп.1); денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (подп.2).

В силу п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.6 ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно п.1 ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ.

В силу п.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 НК РФ, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления.

В соответствии с п.3 ст.52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.6 ст.52 НК РФ сумма налога, сбора исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля. Сумма сбора округляется до полного рубля.

Статьей 14 НК РФ установлены региональные налоги, к которым наряду с другими относится и транспортный налог.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пп.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В силу п.2 ст.361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.2 ст.362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики – физические лица, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Статьей 6 Закона Владимирской области от 27.11.2002 N119-ОЗ "О транспортном налоге", установлены ставки транспортного налога, в том числе на грузовые автомобили, в зависимости от мощности двигателя.

В соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Судом установлено, что в период 2021 года административный ответчик ФИО2 являлся собственником следующих транспортных средств, что подтверждено сведениями ГИБДД УМВД России (л.д.37-44) и не оспаривалось его представителем в судебном заседании:

грузового автомобиля марки ... с государственным регистрационным знаком ..., VIN: ... год выпуска ..., мощность двигателя – 390.5 л.с.; дата регистрации права - ...

грузового автомобиля марки ... с государственным регистрационным знаком ..., VIN: ..., год выпуска ..., мощность двигателя – 84 л.с.; дата регистрации права - ...;

грузового автомобиля марки ... с государственным регистрационным знаком ..., VIN: ..., год выпуска ..., мощность двигателя - 441 л.с.; дата регистрации права - ....

С учетом наличия у ФИО2 вышеперечисленных транспортных средств, налоговым органом ему был исчислен транспортный налог за 2021 год с учетом ставок в зависимости от мощности двигателя в соответствии со ст.6 Закона Владимирской области от 27.11.2002 N119-ОЗ "О транспортном налоге».

Порядок и расчет транспортного налога за 2021 год административным истцом и его представителем не оспорены; контррасчета не представлено, в связи с чем у суда отсутствуют основания сомневаться в его обоснованности на общую сумму 68620 рублей.

01.09.2022 налоговым органом сформировано налоговое уведомление № ... (л.д.13-14), которое было направлено ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика и получено им 14.09.2022, что объективно подтверждено PrtScrn личного кабинета налогоплательщика, как физического лица (л.д.15); в котором административному ответчику сообщалось о необходимости в срок до 01.12.2022 оплатить транспортный налог за 2021 год в размере 68620 рублей.

Обязанность по уплате транспортного налога за 2021 год в добровольном порядке ФИО2 до настоящего времени не исполнена, что не оспаривалось его представителем ФИО3 в судебном заседании.

В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п.2 ст.45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В силу п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.2 ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п.5 ст.75 НК РФ в период с 09.03.2022 по 31.12.2023 ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В силу п.9 ст.75 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ ФИО2 начислены пени в размере 16957.88 рублей, что следует из представленных налоговым органом расчетов (л.д.10-11).

Согласно п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 НК РФ направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Согласно п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п.5 ст.69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ в случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

На основании п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п.1 ч.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, в соответствии со ст.69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

16.05.2023 налоговый орган направил ФИО2 требование № 1387 (л.д.15-16), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок до 15.06.2023 сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 262590.33 рублей; из которых: 

задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 68620 рублей, за 2021 год - в размере 68620 рублей;

задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 15000 рублей, за 2019 год в размере 10415.94 рублей, за 2021 год - в размере 5382.25 рублей; 

задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год в размере 2217.94 рублей, за 2019 год - в размере 2442.71 рублей, за 2021 год - в размере 1397.65 рублей;

задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты муниципальных районов по сроку уплаты 25.05.2021 в размере 1649 рублей;

задолженность по ЕНВД за 1 квартал 2018 года в размере 4913.42 рублей, штрафу по ЕНВД за 1 квартал 2018 года в размере 754.40 рублей;

задолженность по пени по налогам, страховым взносам, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки всего в размере 81177.02 рублей.

Данное требование об оплате было направлено ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика и получено им 19.05.2023, что объективно подтверждено PrtScrn личного кабинета налогоплательщика (л.д.17).

Согласно п.2 ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. При этом перечень таких документов и условия их направления индивидуальному предпринимателю определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе (за исключением документов, направление которых настоящим Кодексом предусмотрено только в электронной форме) налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Доказательств направления в адрес налогового органа уведомления о необходимости получения документов на бумажном носителе ФИО2 и его представителем не представлено; в связи с чем суд отвергает доводы ФИО3 о нарушении процедуры извещения ФИО2 о начислении ему транспортного налога за 2021 год и направления требования о необходимости его оплаты.

Не могут быть положены в основу настоящего решения доводы ФИО3 об отсутствии у ФИО2 личного кабинета налогоплательщика как физического лица, поскольку данный кабинет был сформирован налоговым органом 17.03.2021 (л.д.180); а сведения о вхождении ФИО2 в данный личный кабинет 18.03.2021, 12.04.2021, 18.08.2021, 30.11.2023, 11.01.2024, 08.06.2024 объективно подтверждают доводы представителя административного истца о систематическом пользовании им административным ответчиком (л.д.181-182).

С учетом изложенного, суд признает, что налоговое уведомление и налоговое требование об оплате транспортного налога за 2021 год и пени было направлено и доставлено ФИО2 в установленном налоговым законодательстве порядке; нежелание административного ответчика своевременно знакомиться с содержанием направленных ему в личный кабинет налоговых извещений не свидетельствует о нарушении процедуры его уведомления налоговым органом и расценивается судом как способ уклонения от уплаты налогов. 

Не могут быть положены в основу настоящего решения доводы ФИО3 о направлении налоговым органом повторного требования на одни и те же суммы и пропуска срока для выставления требования № ... от 16.05.2023, поскольку в силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Согласно положений п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ), требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие лишь тех ранее выставленных требований об уплате задолженности, по которой еще не приняты меры принудительного взыскания. В иных случаях требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, ранее выставленных требований не отменяет.

В силу п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

Согласно п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

С учетом изложенного, суд признает доводы административного ответчика о нарушении срока направления требования № 1387 от 16.05.2023 необоснованными.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктами 3 и 4 ст.46, п.1 ст.48 НК РФ УФНС России по Владимирской области ФИО2 выставлено решение № 10044 от 19.10.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 209879.52 рублей, которое было направлено административному ответчику 20.10.2023 (л.д.18-19).

ФИО2 в срок указанный в требовании об уплате задолженности № 1387 от 16.05.2023 не уплатил единый налоговый платеж, в связи с чем 23.10.2023 УФНС России по Владимирской области обратилось к мировому судье судебного участка № 1 города Судогды и Судогодского района Владимирской области с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (л.д.20-21); которое было зарегистрировано в судебном участке 27.11.2023 (л.д.209).

04.12.2023 мировым судьей судебного участка № 1 города Судогды и Судогодского района Владимирской области вынесен судебный приказ № 2а-3461/2023 о взыскании с ФИО2 как физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем; задолженности общую сумму 130720.93 рублей, из которых задолженность по налогам в размере 88258.55 рублей, пени в общей сумме 42462.38 рублей; в том числе:

задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 68620 рублей;

задолженность по пени по налогам, страховым взносам, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 16957.88 рублей.

С учетом изложенного, суд отвергает доводы ФИО3 о том, что заявленные в настоящем административном исковом заявлении требования ранее не были предметом рассмотрения заявления о вынесении судебного приказа.

В связи с представлением ФИО2 возражений относительно исполнения судебного приказа в рамках административного судопроизводства 14.12.2023 (л.д.232), мировым судьей судебного участка № 1 города Судогды и Судогодского района Владимирской области судебный приказ № 2а-3461/2023 был отменен 19.12.2023 (л.д.233).

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС ФИО2 не погашено; в том числе по заявленным в настоящем иске требованиям.

Суд не может положить в основу настоящего решения доводы ФИО3 о перераспределении целевых платежей по налогам и сборам в счет погашения предшествующей задолженности, поскольку данные действия налогового органа не противоречат указанным выше нормам налогового законодательства.

С учетом изложенного, суд признает представленный расчет задолженности по пени по налогам, страховым взносам, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки; сведений о периодах неисполнения данных требований по отдельным видам налогов и сборов, всего на общую сумму 16957 рублей 88 копеек – обоснованным, основания сомневаться в представленных расчетах отсутствуют.

При этом суд учитывает, что стороной ответчика контррасчета пени не представлено, в связи с чем расчет пени, подготовленный налоговым органом; принимается в качестве достоверного, относимого и допустимого доказательства по настоящему делу.

Суд отвергает доводы ФИО3 о повторном взыскании пени, которые ранее являлись судебного разбирательства Судогодского районного суда Владимирской области, по которому принято решение от 26.09.2023 по делу № 2а-677/2023, по следующим основаниям.

Согласно указанного решения (л.д.106-113) отказано в удовлетворении административных исковых требований налогового органа к ФИО2 о взыскании задолженности по пени в размере 43897.72 рублей, из которых:

налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов: пени в размере 65.72 рублей за период с 26.05.2021 по 25.01.2022;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: пени в размере 756.61 рублей за период с 01.12.2015 по 25.01.2022;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пени в размере 683.25 рублей за период с 24.12.2018 по 25.01.2022;

единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пени в размере 335.2 рублей за период с 26.08.2020 по 25.01.2022;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пени в размере 3207.53 рублей за период с 10.01.2019 по 25.01.2022;

транспортный налог с физических лиц: пени в размере 38379.55 рублей за период с 01.12.2015 по 25.01.2022;

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пени в размере 249.05 рублей за период с 16.07.2020 по 14.01.2021;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: пени в размере 191.26 рублей за период с 04.12.2018 по 25.01.2022;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пени в размере 29.55 рублей за период с 01.12.2015 по 25.01.2022.

Меры принудительного взыскания задолженности по пени на общую сумму 43897.72 рублей приняты УФНС России по Владимирской области на основании вынесенного требования об уплате задолженности по состоянию на 26.01.2022 № 2105 (л.д.184-186).

Анализ расчета сумм пени, включенных в требование № 2105 от 26.01.2022, объективно следует, что периоды начисления пени по указанному требованию не пересекаются с периодами расчета пени, взыскиваемых по настоящему административному исковому заявлению.

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок обращения налогового органа с административным исковым заявлением к ФИО2 не является нарушенным.

В силу п.9 ст.48 НК РФ денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ.

С учетом изложенного, суд признает исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Поскольку административный иск удовлетворен полностью, истец освобожден от уплаты госпошлины, с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в соответствие со ст.333.19 НК РФ и ценой иска в размере 2767 рублей 34 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 95, 173-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области к ФИО2 удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ... года рождения, уроженца и зарегистрированного в ...; по следующим реквизитам: наименование получателя: Казначейство России (ФНС России), Банк получателя: Отделение Тула Банка России, УФК по Тульской области г.Тула, БИК 017003983, номер счета получателя 40102810445370000059, казначейский счет для осуществления и отражения операций по учету и распределению поступлений 03100643000000018500, КБК при уплате платежей, входящих в ЕНП: 18201061201010000510; недоимку в общем размере 85577 рублей 88 копеек, из которых:

задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 68620 рублей 00 копеек;

задолженность по пени по налогам, страховым взносам, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 16957 рублей 88 копеек.

Взыскать с В.М.ЮБ. государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 2767 рублей 34 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок во Владимирской областной суд через Судогодский районный суд в течение месяца с момента вынесения решения в окончательной форме.

Председательствующий А.В.Куприянов

Решение в окончательной форме изготовлено 05.07.2024.