Дело № 2а-248/2025 копия

УИД: 59RS0008-01-2024-005269-78

Мотивированное 

решение

 составлено 04 апреля 2025 года.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 марта 2025 года г. Пермь

Пермский районный суд Пермского края в составе 

председательствующего судьи Бородкиной Ю.В.,

при секретаре Хасимовой А.Ш.,

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> (далее – Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес>, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности в общем размере 15 185,28 руб., в том числе: недоимку по земельному налогу в размере 1 285 руб. за 2022 г.; пени в размере 56,17 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 г.; пени в размере 4 892,29 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 г.; пени в размере 4 507,28 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 г.; пени в размере 4 444,54 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

В обоснование заявленных требований указано, что на основании действующего законодательства ФИО1 начислен: земельный налог с физических лиц за 2018 г. в размере 1 062 руб.; за 2019 г. в размере 64 319 руб.; за 2020 г. в размере 72 985 руб.; за 2022 г. в размере 1 285 руб. Указанные налоги в установленный законом срок административным ответчиком уплачены не были. В связи с неуплатой (несвоевременно уплатой) недоимок по земельному налогу за 2018-2022 гг. в ЕНС налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо, в связи с чем начислены пени. На основании заявления налогового органа мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-370/2024, в связи с возражениями ответчика судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> уточнила исковые требования, просит взыскать пени, начисленные за несвоевременную уплату по земельному налогу за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 16,45 руб.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в отсутствии представителя, на уточненных исковых требований настаивает.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, направила платежные документы по уплате налоговой задолженности в размере 16,45 руб., просит рассмотреть дело в ее отсутствии.

Заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС № по 

<

адрес> в судебное заседание представителя не направило, извещено, просит рассмотреть дело в его отсутствии.

Исследовав материалы дела, обозрев судебные приказы №а-2292/2021, №а-370/2024, №а-1343/2022, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. 

Частью 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

В силу ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

Как следует из материалов дела, в собственности ФИО1 находятся земельные участки (л.д. 10).

В соответствии с положениями п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации). Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 (ФИО3) М.Е. начислен земельный налог за 2019 г., налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере общем 119 063 руб. (л.д. 17-18). Данное налоговое уведомление было направлено заказной почтой и получено ФИО1 (ФИО3) М.Е. ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ 45091951191384) (л.д. 19).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 (ФИО3) М.Е. начислен земельный налог за 2018 г., 2020 г., налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере общем 119 063 руб. (л.д. 20-22). Данное налоговое уведомление было направлено заказной почтой и получено ФИО1 (ФИО3) М.Е. ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ 80540964570622) (л.д. 23).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен земельный налог за 2022 г. в размере общем 1 285 руб. (л.д. 24). Данное налоговое уведомление было направлено в Личный кабинет налогоплательщика и прочтено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25).

В установленные законом сроки ФИО1 оплата налогов произведена не была.

В соответствии с положениями налогового законодательства ФИО1 выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимок в общем размере 36 651,68 руб., пени в общем размере 11 671,36 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26-27). Данное требование было направлено в Личный кабинет налогоплательщика и получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 28).

Указанное требование ФИО1 в установленный срок не исполнено, в связи с чем налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ вынес решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 52 092,57 руб. (л.д. 15). Данное решение было направлено заказной почтой и получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №) (л.д. 16).

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в законную силу с ДД.ММ.ГГГГ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ЕНП) при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета.

В силу п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пп. 8 и 9 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 Кодекса).

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. 

С учетом того, что обязанность по уплате пени носит акцессорный характер, производна от основного налогового обязательства, взыскание пени по недоимке, право на взыскание которой утрачено, невозможно.

Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с предусмотренным.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества в порядке, установленном ст.ст. 46, 47, 48 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации). 

В соответствии с п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. 

Согласно содержанию административного иска недоимка по земельному налогу за 2018 г. погашена ДД.ММ.ГГГГ; недоимка по земельному налогу за 2019 г. частично погашена в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; недоимка по земельному налогу за 2020 г. взыскивается в рамках исполнительного производства №-ИП.

Согласно ответу ОСП по 

<

адрес> ГУФССП России по 

<

адрес> на основании судебного приказа №а-1343/2022 было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением требований. На основании судебного приказа №а-2292/2021 возбуждено исполнительное производство №-ИП. Остаток долга на ДД.ММ.ГГГГ составляет 26 721,39 руб. 

В силу ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к ходе рассмотрения дела о взыскании обязательных платежей суд должен выяснить, помимо прочего соблюдение срока обращения в суд, а также наличие оснований для взыскания.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Пермского судебного района 

<

адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника налоговой задолженности ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Пермского судебного района 

<

адрес> вынесен судебный приказ №а-370/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общем размере 15 185,28 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Пермского судебного района 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ на основании возражений должника судебный приказ №а-370/2024 от ДД.ММ.ГГГГ отменен. 

С данным административным исковым заявлением административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ (согласно штемпелю на почтовом конверте), то есть с соблюдением установленного законом срока (л.д.39). 

Административным ответчиком ФИО1 представлены платежные документы ДД.ММ.ГГГГ в размере 16,03 руб. и ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,42 руб., в качестве назначения платежа указано пени по земельному налогу за 2022 год в рамках административного дела №а-248/2025 (2а-3450/2024), что подтверждается чеками по операции.

В соответствии с частью 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично, изложенное означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, в соответствии с частью первой статьи 39 Гражданскому процессуальному кодексу Российской Федерации истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением.

Такое нормативное регулирование вытекает из конституционно значимого принципа диспозитивности, который, в частности, означает, что процессуальные отношения в гражданском судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными правами, а также спорным материальным правом (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-П и от ДД.ММ.ГГГГ №-П).

Указанная правовая позиция полностью применима и в административном судопроизводстве при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций.

Поэтому при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа (страхового взноса) за конкретный период, выраженного в платежном документе банка и выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

В данном случае в представленных административным ответчиком платежных документах содержится информация, позволяющая идентифицировать платеж, который уплачен административным ответчиком в связи с предъявлением исковых требований по настоящему делу. Сведения в платежном документе о статусе платежа «единый налоговый платеж» отсутствуют. Таким образом, с учетом внесенных платежей налогоплательщиком произведена оплата именно по пени, начисленные за несвоевременную уплату по земельному налогу с физических лиц за 2022 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16,45 руб., причем оплата произведена именно в целях разрешения настоящего спора.

Принимая во внимание, что задолженность по пени, начисленным за несвоевременную уплату по земельному налогу с физических лиц за 2022 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16,45 руб. ФИО1 оплачена, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания данной задолженности с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО2 о взыскании пеней, начисленных за несвоевременную уплату земельного налога за 2022 год за период с 02.12.2023 по 26.12.2023, в размере 16,45 руб., отказать.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Пермский районный суд Пермского края в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья - подпись

Копия верна.

Судья Ю.В. Бородкина

подлинник подшит 

в административном деле № 2а-248/2025

Пермского районного суда Пермского края