Дело №2а-1008/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 июля 2023 года город Усть-Джегута

Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе судьи Лайпановой З.Х., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО4 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО5 о взыскании недоимки за 2018 год по транспортному налогу с физических лиц в размере 3 246 рублей и пени в размере 53 рубля 50 копеек, недоимки за 2018 год по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 594 рубля и пени в размере 9 рублей 79 копеек; недоимки по налогу за 2018 год на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 87 рублей и пени в размере 1 рубль 44 копейки.

В обоснование иска указано, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике в качестве налогоплательщика состоит ответчик ФИО2-У., которому на праве собственности принадлежат: легковой автомобиль (данные изъяты), 2003 года выпуска, с государственным регистрационным знаком (номер обезличен), мощностью двигателя 170 л.с., дата регистрации права – 12 июля 2018 года; легковой автомобиль (данные изъяты), 2015 года выпуска, с государственным регистрационным знаком (номер обезличен), мощностью двигателя 106,10 л.с., дата регистрации права – 21 января 2016 года, дата утраты права – 18 июля 2018 года; земельный участок площадью 1895 кв.м., с кадастровым (условным) номером (номер обезличен), кадастровой стоимостью – 541 382 рубля, расположенный по адресу: (адрес обезличен ), дата регистрации права – 29 сентября 2015 года; земельный участок площадью 13 400 кв.м., с кадастровым (условным) номером (номер обезличен), кадастровой стоимостью – 44 597 рублей, расположенный по адресу: (адрес обезличен ), дата регистрации права – 28 ноября 2016 года; земельный участок площадью 25 800 кв.м., с кадастровым (условным) номером (номер обезличен), кадастровой стоимостью – 80 452 рубля, расположенный по адресу: (адрес обезличен ), дата регистрации права – 28 ноября 2016 года; земельный участок площадью 18 800 кв.м., с кадастровым (условным) номером (номер обезличен), кадастровой стоимостью – 46 065 рублей, расположенный по адресу: (адрес обезличен ), дата регистрации права – 28 ноября 2016 года; жилой дом (магазин), общей площадью 81,20 кв.м., с кадастровым (условным) номером (номер обезличен), кадастровой стоимостью 240 672 рубля, дата возникновения права – 29 сентября 2015 года, расположенный по адресу: (адрес обезличен ). Истцом ответчику ФИО2-У. было направлено налоговое уведомление (номер обезличен) от 14 августа 2019 года, а также выставлено требования (номер обезличен) от 20 февраля 2020 года об уплате транспортного, земельных налогов и налога на имущество за 2018 год. В связи с неисполнением налогоплательщиком – административным ответчиком ФИО2-У. в установленный вышеуказанным требованием срок обязанности по уплате транспортного, земельного налогов и налога на имущество, административный истец обратился с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка (номер обезличен) Усть-Джегутинского судебного района Карачаево-Черкесской Республики 31 августа 2020 года был вынесен судебный приказ № 2а-4595/2020 о взыскании с ответчика ФИО2-У. задолженности по транспортному налогу в размере 3 246 рублей и пени в размере 53 рубля 50 копеек; по земельному налогу в размере 594 рубля и пени в размере 9 рублей 79 копеек; по имущественному налогу в размере 87 рублей и пени в размере 1 рубль 44 копейки, который 31 октября 2022 года был отменен в связи с поступлением возражений от ФИО2-У.. В соответствии с нормами статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, предусмотренном главой 32 КАС РФ. 

В соответствии с нормами части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о дате, времени и месте судебного заседания, явка которых в судебное заседание не является обязательной и таковой судом также не признана. 

Ввиду неявки сторон в судебное заседание в соответствии с нормами части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Рассмотрев административное исковое заявление, исследовав и оценив в порядке статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации доказательства, представленные административным истцом, суд приходит к следующему. 

Из содержания административного искового заявления и представленных сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица, судом установлено, что административному ответчику ФИО2-У. на праве собственности принадлежит следующее имущество: в период времени с 12 июля 2018 года и по настоящее время легковой автомобиль (данные изъяты), 2003 года выпуска, с государственным регистрационным знаком (номер обезличен), мощностью двигателя 170 лошадиных сил; в период времени с 21 января 2016 года и до 18 июля 2018 года легковой автомобиль (данные изъяты), 2015 года выпуска, с государственным регистрационным знаком (номер обезличен), мощностью двигателя 106,10 лошадиных сил; в период времени с 29 сентября 2015 года и по настоящее время земельный участок площадью 1 895 кв.м., с кадастровым (условным) номером (номер обезличен), кадастровой стоимостью – 541 382 рубля; в период времени с 28 ноября 2018 года по настоящее время земельный участок площадью 13 400 кв.м., с кадастровым (условным) номером (номер обезличен), кадастровой стоимостью – 44 597 рублей; в период времени с 28 ноября 2016 года и по настоящее время земельный участок 25 800 кв.м., с кадастровым (условным) номером (номер обезличен), кадастровой стоимостью – 80 452 рубля; в период времени с 28 ноября 2016 года и по настоящее время земельный участок площадью 18 800 кв.м., с кадастровым (условным) номером (номер обезличен), кадастровой стоимостью – 46 065 рублей; в период времени с 29 сентября 2015 года по настоящее время жилой дом, общей площадью 81,20 кв.м., с кадастровым (условным) номером (номер обезличен), кадастровой стоимостью 240 672 рубля.

В соответствии с нормами статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии с нормами статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог является законно установленным региональным налогом.

Плательщиками транспортного налога в силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с нормами статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог является законно установленным местным налогом.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, при этом, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с нормами статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц является законно установленным местным налогом.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу статьи 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии с нормами пунктами 1 и 6 части 1 статьи 401 НК РФ объектами налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования жилой дом; иные здание, строение, сооружение, помещение. 

В соответствии с нормами части 1 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 НК РФ. 

Как усматривается из представленных материалов, рассматриваемый административный иск заявлен к административному ответчику ФИО2-У. в отношении недоимки за 2018 год по транспортному налогу и пени, недоимки за 2018 год по земельному налогу и пени, недоимки за 2018 год по налогу на имущество физических лиц и пени.

Из представленных материалов судом установлено, что административному ответчику ФИО2-У. административным истцом – налоговым органом было направлено налоговое уведомление (номер обезличен) от 01 августа 2019 года, которым ему было предложено не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, то есть не позднее 02 декабря 2019 года, уплатить следующие налоги: транспортный налог за 2018 год за два объекта налогообложения в размере 3 246 рублей; земельный налог за 2018 год за четыре объекта налогообложения в размере 594 рубля; налог на имущество физических лиц за один объект налогообложения за 2018 год в размере 87 рублей, указанное налоговое уведомление ФИО2-У. было направлено 13 августа 2019 года заказной почтовой корреспонденцией, что подтверждается соответствующим списком (номер обезличен) от 13 августа 2019 года.

Судом установлено, что ввиду не уплаты в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, сумм транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц, налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО2-У. было направлено требование (номер обезличен) от 20 февраля 2020 года, коим последнему было предложено в срок до 14 апреля 2020 года произвести уплату: транспортного налога за 2018 год в размере 3 246 рублей и пени в размере 53 рубля 50 копеек; земельного налога за 2018 год в размере 594 рубля и пени в размере 9 рублей 79 копеек и налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 87 рублей и пени в размере 1 рубль 44 копейки, указанное требование ФИО2-У. было направлено 27 февраля 2020 года заказной почтовой корреспонденцией, что подтверждается соответствующим списком (номер обезличен) от 27 февраля 2020 года.

В соответствии с нормами подпунктов 9, 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Нормами части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции, являющейся контрольным органом, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с нормами части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу требований пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

По общему правилу, в соответствии с нормами пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В тоже время, в соответствии с нормами пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, при этом, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей, при этом, соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ввиду того, что административным ответчиком ФИО2-У. в добровольном порядке в срок, установленный требованием (номер обезличен) от 20 февраля 2020 года, то есть до 14 апреля 2020 года, недоимки за 2018 год по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц уплачены не были, административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратился к мировому судье судебного участка №2 Усть-Джегутинского судебного района Карачаево-Черкесской Республики с заявлением о вынесении судебного приказа.

Из представленного определения мирового судьи судебного участка №2 Усть-Джегутинского судебного района Карачаево-Черкесской Республики об отмене судебного приказа от 31 октября 2022 года, судом установлено, что 31 августа 2020 года был вынесен судебный приказ № 2а-4595/2020, коим в пользу взыскателя Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике с ФИО2-У. была взыскана задолженность по транспортному налогу в размере 3 246 рублей и пени в размере 53 рубля 50 копеек; по земельному налогу в размере 594 рубля и пени в размере 9 рублей 79 копеек; по имущественному налогу в размере 87 рублей и пени в размере 1 рубль 44 копейки и государственной пошлины в размере 200 рублей.

В соответствии с нормами части 1 статьи 123.5 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебный приказ по существу заявленного требования выносится в течение пяти дней со дня поступления заявления о вынесении судебного приказа в суд.

Из материалов дела судом установлено, что заявление о выдаче судебного приказа в отношении ответчика ФИО2-У. подано и поступило к мировому судье судебного участка № 2 Усть-Джегутинского судебного района Карачаево-Черкесской Республики с учетом требований части 1 статьи 123.5 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не ранее 26 августа 2020 года, поскольку судебный приказ был вынесен 31 августа 2020 года. 

Учитывая вышеизложенное, суд полагает, что указанное заявление Управлением Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике в отношении ФИО2-У. о выдаче судебного приказа было подано мировому судье в срок, установленный частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Судом установлено, что определением мирового судьи судебного участка №2 Усть-Джегутинского судебного района Карачаево-Черкесской Республики от 31 октября 2022 года судебный приказ № 2а-4595/2020 от 31 августа 2020 года был отменен в связи с поступлением от ФИО2-У. возражений на судебный приказ. 

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, а также требования части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу о том, что административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике с рассматриваемым административным исковым заявлением, поданным в суд 02 мая 2023 года, обратился в суд также с соблюдением шестимесячного срока обращения в суд. 

Представленными административным истцом доказательствами подтверждены факты: наличия в 2018 году в собственности административного ответчика ФИО2-У. двух транспортных средств, четырех земельных участков и жилого помещения, являющихся объектами налогообложения; наличия у административного ответчика ФИО2-У. на день обращения административного истца в суд с рассматриваемым иском недоимки по транспортному налогу в размере 3 246 рублей и пени в размере 53 рубля 50 копеек; по земельному налогу в размере 594 рубля и пени в размере 9 рублей 79 копеек; по имущественному налогу в размере 87 рублей и пени в размере 1 рубль 44 копейки.

Поскольку доказательств, опровергающих указанные административным истцом обстоятельства, административным ответчиком ФИО2-У. не представлено, суд основывает решение на представленных административным истцом и имеющихся в деле доказательствах, которые признает достаточными и допустимыми.

Учитывая наличие налоговой недоимки по транспортному, земельным налогам и налогу на имущество физических лиц на день выставления налоговым органом требования об уплате недоимки и пени, суд приходит к выводу и о наличии у административного ответчика ФИО2-У. обязанности по уплате пени, начисленной на недоимку по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц. 

При изложенных обстоятельствах суд, проанализировав вышеприведенные нормы законодательства о налогах и сборах, приходит к выводу о наличии правовых и фактических оснований для удовлетворения заявленных административным истцом Управлением Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике исковых требований. 

Расчет административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике недоимки по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество и пени в отношении административного ответчика ФИО2-У. суд признает арифметически верным и соответствующим требованиям Налогового кодекса Российской Федерации, нормам статьи 1 Закона Карачаево-Черкесской Республики № 76-рз от 28 ноября 2016 года «О транспортном налоге на териитории Карачаево-Черкесской Республики», решению Совета Важненского сельского поселения №150 от 30 августа 2016 года, решению Важненского сельского поселения №90 от 25 ноября 2014 года. 

В соответствии с положениями части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, при этом, взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета Российской Федерации. 

Кроме того, в силу части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина взыскивается с административного ответчика пропорционально удовлетворенной части требований, что в силу пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО6 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогам за 2018 год, недоимки по налогу на имущество физических лиц 2018 год – удовлетворить.

Взыскать с ФИО7 ИНН (номер обезличен), (дата обезличена) года рождения, уроженца (адрес обезличен ), зарегистрированного по месту жительства по адресу: Карачаево(адрес обезличен ), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике недоимки за 2018 год по транспортному налогу в размере 3 246 (три тысячи двести сорок шесть) рублей и пени в размере 53 (пятьдесят три) рубля 50 (пятьдесят) копеек; недоимки за 2018 год по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 594 (пятьсот девяносто четыре) рубля и пени в размере 9 (девять) рублей 79 (семьдесят девять) копеек; недоимки за 2018 год по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 87 (восемьдесят семь) рублей и пени в размере 1 (один) рубль 44 (сорок четыре) копейки, а всего на общую сумму 3 991 (три тысячи девятьсот девяносто один) рубль 73 (семьдесят три) копейки.

Взыскать с ФИО8 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного суда Карачаево-Черкесской Республики через Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий – судья подпись З.Х. Лайпанова