дело № 2а-2420/2019 

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

28 ноября 2019 года с.Большое Нагаткино 

Ульяновский районный суд Ульяновской области

в составе председательствующего судьи Мяльдзиной С.Н.,

при секретаре Валеевой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени 

установил:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Республике Татарстан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени, указав, что ответчица в 2013-2014 годах имела в собственности земельные участки, расположенные по адресам: ***, кадастровый ***; ***, кадастровый *** и была обязана уплачивать земельный налог.

Однако в установленный законом срок оплата земельного налога не произведена. 

Требования *** от 20.10.2015, *** от 28.04.2017, *** от 02.10.2018 о добровольной уплате налога и пени ответчицей не исполнено.

28.03.2019 задолженность по земельному налогу и пени взыскана с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Ульяновского района Ульяновского судебного района Ульяновской области. Однако по заявлению ответчицы 09.04.2019 судебный приказ был отменен.

Административный истец, ссылаясь на положения ст.ст.31, 48, 104 НК РФ, ст.ст. 286, 287 КАС РФ, просит взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2013-2014 годы в размере 1 385 руб.60 коп., пени 129 руб.15 коп.

Представитель административного истца и административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно статье 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Как следует из абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с 02.02.2012 по 10.07.2013 принадлежало право общей долевой собственности (доля в праве 1/14) на земельный участок с кадастровым номером ***, расположенный по адресу: *** 

Ей же в период с 18.08.2011 по 08.09.2014 принадлежало право общей долевой собственности (доля в праве 1/141) на земельный участок с кадастровым номером ***, расположенный по адресу: *** 

Следовательно, ФИО1 в указанные периоды являлась плательщиком земельного налога.

Налоговым органом в соответствии с вышеуказанными нормами налогового законодательства был исчислен земельный налог за 2014 год:

- по земельному участку с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: ***, в размере 410 руб.;

- по земельному участку с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: ***, в размере 1 133 руб., всего 1 543 руб. 

В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление *** от 13.05.2015 об уплате земельного налога за 2014 год в размере 1 543 руб. со сроком уплаты не позднее 01.10.2015.

В связи с неуплатой налога в установленный срок ФИО1 было направлено требование *** по состоянию на 20.10.2015 об уплате недоимки по земельному налогу за 2014 год в сумме 1543 руб., пени в сумме 92 руб.69 коп., срок для добровольной уплаты установлен до 27.11.2015.

Обязанность по уплате данного налога исполнена ФИО1 28.11.2016.

Согласно налоговому уведомлению *** от 20.12.2016 земельный налог за 6 месяцев 2013 года по земельному участку с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: ***, исчислен в сумме 346 руб.; земельный налог за 2013-2014 годы по земельному участку кадастровым номером ***, расположенного по адресу: ***, исчислен в суммах соответственно 680 руб. и 907 руб., всего 1 933 руб. со сроком уплаты не позднее 13.02.2017.

В связи с неуплатой налога в установленный срок ФИО1 было направлено требование *** по состоянию на 28.04.2017 об уплате недоимки по земельному налогу за 2013-2014 годы в сумме 1 839 руб.60 коп., пени в сумме 5 руб.38 коп., срок для добровольной уплаты установлен до 06.06.2017.

По налоговому уведомлению *** от 12.10.2017 был произведен перерасчет земельного налога по налоговому уведомлению *** от 20.12.2016 относительно земельного участка с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: ***; земельный налог за 8 месяцев 2014 года по указанному земельному участку исчислен в сумме 453 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2017.

Требованием *** по состоянию на 02.10.2018 ФИО1 было предложено в срок до 07.11.2018 уплатить земельный налог за 2014 год в сумме 453 руб., пени в сумме 34 руб.16 коп. за период с 02.12.2017 по 01.10.2018. 

С указанным расчетом пени суд соглашается, поскольку он соответствует требованиям ст. 75 НК РФ.

Учитывая, что требование об уплате земельного налога за 2014 год относительно земельного участка с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: ***, ФИО1 до настоящего времени не исполнено, требования административного истца о взыскании земельного налога в сумме 453 руб. и пени в сумме 34 руб.16 коп. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Представленные в материалы дела чеки, подтверждающие факт внесения ФИО1 20.02.2017 денежных средств в размере 1100 руб. и 20 руб. в уплату земельного налога и пени, не могут служить надлежащим доказательством отсутствия у неё задолженности по земельному налогу за 2014 год, поскольку в чеках не указано, за какой налоговый период произведена оплата.

Из лицевой карточки по земельному налогу усматривается, что на момент оплаты (20.02.2017) у ФИО1 имелась недоимка по налогу в размере 2 096 руб.60 коп.

Согласно части 7 статьи 45 НК РФ поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Во исполнение указанной нормы Налогового кодекса, Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года N 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее - Правила).

Согласно пункту 3 Правил распоряжение о переводе денежных средств составляется только по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации (далее - КБК).

В одном распоряжении о переводе денежных средств по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации может быть заполнено только одно значение основания платежа, указываемое в соответствии с пунктом 7 настоящих Правил.

Пунктом 7 указанных Правил установлено, что в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения:

"ТП" - платежи текущего года;

"ЗД" - добровольное погашение задолженности но истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов);

"БФ" - текущий платеж физического лица - клиента банка (владельца счета), уплачиваемый со своего банковского счета;

"ТР" - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов);

"РС" - погашение рассроченной задолженности;

В случае указания в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 8 Правил, в реквизите "107" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой (".").

Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах.

Поэтому в силу приведенных выше положений Правил указания информации, уплаченные ФИО1 платежи, могли быть зачтены налоговым органом в погашение задолженности по налоговым платежам за иной налоговый период.

В соответствии с пунктом 7 статьи 45 НК РФ, при обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату указанного налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика.

Однако из представленных материалов следует, что ФИО1 не обращалась в налоговую инспекцию с заявлением о проведении сверки уплаченных налогов или об уточнении налогового периода и основания произведенного ей платежа, по результатам рассмотрения которого инспекция была бы вправе принять решение об уточнении платежа и произвести пересчет. 

Что касается требования административного истца о взыскании земельного налога за 2013 год в суммах 346 руб. и 680 руб. по налоговому уведомлению *** от 20.12.2016 и требованию *** от 28.04.2017, то данные требования удовлетворению не подлежат. 

Частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в силу с 29.12.2017 установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (часть 3 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ).

В силу вышеуказанного, недоимка по земельному налогу за 2013 год в суммах 346 руб. и 680 руб. подлежит списанию, поскольку образовалась по состоянию на 01.01.2015.

Соответственно, заявленные в административном иске пени в сумме 64 руб. 99 коп. (129,15 руб. – 34,16 руб.) начисленные на недоимку по земельному налогу за 2013 год, взысканию не подлежат, поскольку также признаются безнадежными ко взысканию в силу приведенного выше Федерального закона N 436-ФЗ от 28.12.2017.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, составит 400 руб. 

С учетом изложенного, с административного ответчика ФИО1 в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил :

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан недоимку по земельному налогу за 2014 год в размере 453 руб. и пени за период с 02.12.2017 по 01.10.2018 в размере 34 руб.16 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

В остальной части заявленных требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан – отказать.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме в Ульяновский областной суд через Ульяновский районный суд Ульяновской области путем подачи апелляционной жалобы. 

Судья С.Н.Мяльдзина