Дело № 2а-91/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Шумихинский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи Васильевой А.В., 

при секретаре Королевой Н.А. 

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Шумихе Курганской области 11 февраля 2022 г. административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, 

установил:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Курганской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу. В обоснование административного иска указала, что ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: ***, кадастровый номер ***. В соответствии со ст. ст. 388, 389, 391, 392, 397 Налогового кодекса Российской Федерации для уплаты обязательных платежей за 2014, 2016-2017 г.г. налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № 4540486 от 4 июля 2017 г. и № 6909101 от 23 июня 2018 г. об уплате земельного налога. В связи с неуплатой налогов в установленный срок в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации ответчику были направлены требования № 4664 по состоянию на 14 февраля 2018 г. и № 35510 по состоянию на 19 декабря 2018 г. об уплате указанных выше налогов и пени, которые не были исполнены. В соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонная ИФНС России № 6 по Курганской области 21 июня 2021 г. обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу. В связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно судебного приказа № 2а-1873/2021 определением мирового судьи судебного участка № 28 Шумихинского судебного района Курганской области 15 июля 2021 г. указанный судебный приказ отменен. 

С учетом изложенного Межрайонная ИФНС России № 6 по Курганской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу в размере 2959 руб. 70 коп. 

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области ФИО2 на заявленных требованиях настаивала, просила их удовлетворить. Полагает порядок взыскания с ФИО1 налоговой задолженности налоговым органом соблюденным, а срок обращения в суд за взысканием налоговой задолженности, установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не пропущенным. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные налоговым органом требования не признала, пояснила, что налоговые уведомления от налогового органа не получала, Личный кабинет налогоплательщика не открывала. Полагает, что поскольку сдавала спорный земельный участок в аренду, земельный налог за нее должен был уплачивать арендатор. Считает, что срок для взыскания с нее налоговой задолженности налоговым органом пропущен.

Заслушав пояснения сторон, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему. 

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли в Российской Федерации является земельный налог и арендная плата.

Особенности исчисления земельного налога, порядок и сроки его уплаты установлены главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации

В соответствии со ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Статья 390 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу ст. ст. 393, 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать значений, предусмотренных данной нормой. 

В соответствии с п. 3 ст. 396, ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО1 с 2005 г. является собственником 47/500 долей в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером ***, расположенный по адресу: ***. 

Указанное обстоятельство административным ответчиком в ходе рассмотрения дела не оспаривалось. 

Поскольку ФИО1 как собственник вышеуказанного объекта налогообложения обязана уплатить земельный налог, ей налоговым органом были исчислены суммы вышеуказанного налога за 2014, 2016, 2017 г.г. и направлены налоговые уведомления: № 4540486 от 4 июля 2017 г., согласно которому в срок до 1 декабря 2017 г. подлежали уплате в том числе земельный налог в сумме 1928 руб. (964 руб. за 2014 г. и 964 руб. за 2016 г.); № 6909101 от 23 июня 2018 г., согласно которому в срок до 3 декабря 2018 г. подлежит уплате, в том числе земельный налог в сумме 1022 руб. за 2017 г.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок налоговый орган направил ФИО1 сформированное по состоянию на 14 февраля 2018 г. требование № 4664 об уплате в срок до 20 марта 2018 г. указанного выше налога на общую сумму 1928 руб., а также пени за период с 2 декабря 2017 г. по 13 февраля 2018 г. на общую сумму 26 руб. 11 коп. 

Также ФИО1 в связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок налоговым органом в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации было направлено требование № 35510 по состоянию на 19 декабря 2018 г. об уплате земельного налога в сумме 1022 руб. и пени за период с 4 декабря 2018 г. по 18 декабря 2018 г. в сумме 7 руб. 49 коп.

Налоговые уведомления и требования были направлены ФИО1 через Личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается представленными в материалы дела скриншотами страниц Личного кабинета налогоплательщика.

В связи с тем, что административный ответчик не исполнил свою обязанность по уплате указанных в налоговых уведомлениях от 4 июля 2017 г. и от 23 июня 2018 г. налогов, а затем в установленный налоговым органом срок до 20 марта 2018 г. и 10 января 2019 г. соответственно, не исполнил требования налогового органа об уплате недоимки по налогам и пени, административный истец 15 июня 2021 г. обратился к мировому судье судебного участка № 28 Шумихинского судебного района Курганской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

22 июня 2021 г. по заявлению налогового органа в связи с неисполнением административным ответчиком требований налогового органа мировым судьей судебного участка № 28 Шумихинского судебного района Курганской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу размере 2950 руб., пени 9 руб. 70 коп., который по заявлению должника был отменен 15 июля 2021 г. 

23 декабря 2021 г. Межрайонная ИФНС России № 6 по Курганской области обратилась в суд с административным иском. 

Возражая против удовлетворения заявленных административных исковых требований ФИО1 в ходе рассмотрения дела поясняла, что Личный кабинет налогоплательщика не открывала, заявление на доступ к Личному кабинету не писала, налоговые уведомления и требования от налогового органа не получала. 

Суд, оценив представленные в материалы дела доказательства, отвергает указанные доводы административного ответчика исходя из следующего. 

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. 

Согласно положениям п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Приказом ФНС России от 27 февраля 2017 г. № ММВ-7-8/200@ (зарегистрирован в Минюсте России 15 мая 2017 г. № 46729), действующим на момент возникновения спорных правоотношений, утвержден Порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, действовавший в момент возникновения спорных правоотношений. Датой направления налогоплательщику требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки (п. 10 Порядка).

В силу п. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Положениями ранее действовавшего Регламента взаимодействия инспекций НФС России с налогоплательщиками в рамках интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», утвержденного Приказом ФНС России от 18 декабря 2012 г. № ММВ-7-6/976@, предусмотрено, что для того, чтобы воспользоваться услугами Сервиса, налогоплательщику необходимо получить Регистрационную карту на подключение к Интернет-сервису «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» (далее - Регистрационная карта). Регистрационная карта доступна для просмотра на стартовой странице Сервиса. Для получения Регистрационной карты налогоплательщику необходимо лично обратиться в любую инспекцию ФНС России по его выбору, независимо от места постановки на учет (за исключением инспекций ФНС России, на которые возложены специализированные функции единых регистрационных центров, инспекций ФНС России по централизованной обработке данных, инспекций ФНС России по работе с крупнейшими налогоплательщиками и инспекций ФНС России по федеральным округам). 

По информации Межрайонной ИФНС № 6 по Курганской области от 4 февраля 2022 г. № 03-15/30655, представленной по запросу суда, на основании заявления от 1 апреля 2013 г. ФИО1 была подключена к интернет – сервису ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». Пароль от Личного кабинета налогоплательщика был сменен пользователем самостоятельно. Дата последнего входа в Личный кабинет налогоплательщика 23 июля 2015 г. 

Таким образом, судом установлено и административным ответчиком в ходе рассмотрения дела не оспорено, что Личный кабинет налогоплательщика открыт ФИО1 1 апреля 2013 г. Налоговое уведомление № 4540486 от 4 июля 2017 г. размещено в Личном кабинете налогоплательщика и получено ФИО1 10 октября 2019 г., налоговое уведомление № 6909101 от 23 июня 2018 г. также размещено налоговым органом в Личном кабинете налогоплательщика и получено 11 июня 2018 г. 

По указанным обстоятельствам суд отвергает доводы административного ответчика об отсутствии у нее доступа к Личному кабинету налогоплательщика, поскольку они опровергаются представленными в материалы дела сведениями электронного документооборота базы данных налогового органа. 

Доказательств обратного административным ответчиком не представлено. Сведений о том, что ФИО1 обращалась в налоговый орган о закрытии Личного кабинета налогоплательщика, доказательств о направлении в адрес налогового органа уведомления о необходимости получения документов на бумажном носителе, в материалы дела не представлено.

Неиспользование административным ответчиком сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» не свидетельствует об отсутствии у него обязанности по уплате земельного налога, начисленного в связи с наличием в его собственности налогооблагаемого имущества.

При этом суд отмечает, что отсутствие в материалах дела сведений о дате направления налоговым органом налоговых уведомлений само по себе не свидетельствует о нарушении прав ФИО1, поскольку обязанность по уплате налогов (сборов, страховых взносов) возникает у налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату конкретного налога, сбора или страхового взноса, а не в результате направления уведомления налогового органа. Именно неисполнение данной конституционной обязанности влечет наступление предусмотренных законодательством о налогах и сборах последствий и применение установленного порядка мероприятий. При этом как следует из материалов дела, требования об уплате налогов были направлены налоговым органом в адрес налогоплательщика своевременно. 

Кроме того, суд считает установленным факт уведомления налоговым органом административного ответчика о необходимости уплаты ею налоговых платежей по налоговому уведомлению № 4504086 от 4 июля 2017 г. в установленный налоговым законодательством срок, о чем свидетельствует получение ФИО1 25 декабря 2017 г. в налоговом органе сведений (квитанций) об уплате налогов и фактическое исполнение ею обязанности по уплате налоговых платежей по иным видам налогов, отраженных в данном налоговом уведомлении (квитанция № *** и чек – ордер № 337, квитанция ***, чек ордер № 335, квитанция № *** и чек – ордер № 333). 

В подтверждение факта отправки требований об уплате налога № 4664 и № 35510 налоговым органом в материалы дела представлены скриншоты Личного кабинета налогоплательщика, подтверждающие выгрузку налоговым органом вышеуказанных требований 14 февраля 2018 г. и 20 декабря 2018 г. соответственно.

С учетом изложенного, суд полагает соблюденным налоговым органом установленный налоговым законодательством порядок извещения ФИО1 о необходимости уплаты исчисленного налога и пени, направленные в ее адрес требования № 4664 № 35510 в силу вышеуказанных положений закона считаются полученными. 

Административным ответчиком также заявлено о пропуске налоговым органом установленного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока обращения в суд за взысканием налоговой задолженности. 

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы, наряду с нормами главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи (в ред. Федеральных законов от 4 марта 2013 г. № 20-ФЗ, от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ). 

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что сумма задолженности ФИО1 по обязательным платежам не превышает 3 000 руб. Срок исполнения требования об уплате налога за 2014 г, 2016 г. № 4664 установлен до 20 марта 2018 г., трехлетний срок истек 20 марта 2021 г., в течение шести месяцев после истечения данного срока Межрайонная ИФНС России № 6 по Курганской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу.

В связи с поступившими возражениями должника судебный приказ от 21 июня 2021 г. о взыскании налоговой задолженности в сумме 2950 руб. руб., пени за период с 2 декабря 2017 г. по 18 декабря 2018 г. в размере 9 руб. 70 коп. определением мирового судьи судебного участка № 28 Шумихинского судебного района от 15 июля 2021 г. был отменен, после чего в течение шести месяцев (23 декабря 2021 г.) налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском. 

Таким образом, срок обращения в суд за взысканием налоговой задолженности, установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом не пропущен.

Поскольку принадлежность ФИО1 вышеуказанного земельного объекта налогообложения подтверждается представленными в материалы дела соответствующими сведениями, административным ответчиком не оспаривается, процедура взыскания обязательных платежей административным истцом соблюдена, задолженность по земельному налогу ответчиком не погашена, суммы указанных в налоговом уведомлениях и требованиях налогов и пени исчислены налоговым органом правильно, размер пени подтверждается представленным в материалы дела расчетом, административным ответчиком не оспорены, контррасчет не представлен, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований и взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу размере 2959 руб. 70 коп. 

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, 

решил:

Требования Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Курганской области с ФИО1, проживающей по адресу: ***, задолженность по земельному налогу в размере 2959 руб. (две тысячи девятьсот пятьдесят девять) руб. 70 коп., из которых: налог за 2014 г. 964 руб., налог за 2016 г. – 964 руб., налог за 2017 г. – 1022 руб., пени - 9 руб. 70 коп. 

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Шумихинского муниципального округа государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб. 

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд путём подачи апелляционной жалобы через Шумихинский районный суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья Васильева А.В. 

Мотивированное решение изготовлено 18 февраля 2022 г.