Дело № 2а – 223/2023

44RS0006-01-2023-000184-84

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Галич 

Костромской области 17 мая 2023 года.

Галичский районный суд Костромской области,

под председательством судьи Воробьёва А.Л.,

при секретаре Соболевой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области к ФИО1, о взыскании задолженности по страховым взносам и пени по страховым взносам, задолженности по пени по транспортному налогу, 

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Костромской области (далее Управление ФНС) в лице заместителя его руководителя ФИО2 обратилось в суд с административным иском к ФИО1, 

<

данные изъяты>, о взыскании задолженности по страховым взносам в общей сумме 30 549 рублей 02 копеек и пени в общей сумме 15 806 рублей 50 копеек, а всего 46 355 рублей 52 копейки. В том числе Управление ФНС просило взыскать с ФИО1 задолженность: 

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации (далее ПФ РФ) – 24 251 рубль 48 копеек, пени за неуплату этих страховых взносов – 12 850 рублей 70 копеек; 

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации (далее ФФОМС РФ) – 6 297 рублей 54 копейки, пени за неуплату этих страховых взносов в размере 2 800 рублей 44 копейки;

по транспортному налогу пени – 155 рублей 36 копеек. 

В административном иске заместитель руководителя Управления ФНС ФИО2 в обоснование заявленных требований указала на следующие обстоятельства. 

На налоговом учёте в Управлении ФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, 

<

данные изъяты>

По данным единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей плательщик страховых взносов зарегистрирован ИФНС по г. Костроме 16.02.2017 за ОГРНИП ...... Прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 28.12.2020, что подтверждается Выпиской из ЕГРИП. Административный ответчик был зарегистрирован Управлением Пенсионного Фонда РФ по Костромскому району Костромской области 12.07.2017 в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда РФ.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками самостоятельно и отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п. 1,2 ст. 432 НК РФ).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.3 ст. 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц. занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Расчет страховых взносов указан в ст. 430 НК РФ (в ред. от 27.11.2017 № 335-ФЗ действует с 2018 года) и составляет:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года. 29 354 рублей за расчетный период 2019 года. 32 448 рублей за расчетный период 2020-2021 гг.;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020-2021 гг.

Налоговым органом начислены следующие взносы:

- 32 186 рублей 32 копейки сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год. Задолженность оплачена частично и составляет 24 251 рубль 48 копеек.

- 8 358 рублей 05 копеек сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2020 год. Задолженность оплачена частично и составляет 6 297 рублей 54 копейки.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки взносы не уплачены, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени в размере 15 651 рубля 14 копеек.

Расчет пени производится по следующей формуле: Недоимка для пени*(ставка пени или 1/300*Ставка Центробанка РФ*1/100)*количество дней просрочки.

Дата начала действия недоимки 13.01.2021, дата окончания действия недоимки 16.11.2021, число дней просрочки 266, недоимка для пени 32 186 рублей 32 копейки, ставка пени (1/300*СтЦБ*1/100) 0,000141, начислено пени за день 6 рублей 88 копеек, начислено пени за период 1 820 рублей 13 копеек, вычет отсутствует, начислено пени с учетом вычета 1 820 рублей 13 копеек.

Дата начала действия недоимки 13.01.2021, дата окончания действия недоимки 16.11.2021, число дней просрочки 266, недоимка для пени 8 358 рублей 05 копеек, ставка пени (1/300*СтЦБ*1/100) 0,000141, начислено пени за день 1 рубль 77 копеек, начислено пени за период 472 рубля 64 копейки, вычет отсутствует, начислено пени с учетом вычета 472 рубля 64 копейки.

Дата начала действия недоимки 10.01.2020, дата окончания действия недоимки 30.10.2021, число дней просрочки 659, недоимка для пени 29 354 рубля, ставка пени (1/300*СтЦБ*1/100) 0,000141, начислено пени за день 16 рублей 73 копейки, начислено пени за период 11 030 рублей 57 копеек, вычет отсутствует, начислено пени с учетом вычета 11 030 рублей 57 копеек.

Дата начала действия недоимки 10.01.2020, дата окончания действия недоимки 30.10.2021, число дней просрочки 659, недоимка для пени 6 884 рубля, ставка пени (1/300*СтЦБ*1/100) 0,000141, начислено пени за день 3 рубля 53 копейки, начислено пени за период 2 327 рублей 80 копеек, вычет отсутствует, начислено пени с учетом вычета 2 327 рублей 80 копеек.

Всего к уплате 46 200 рублей 16 копеек: взносы – 30 549 рублей 02 копейки, пени – 15 651 рубль 14 копеек.

В соответствии с ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст. 23 НК РФ устанавливают, что каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

По данным УГИБДД по Костромской области налогоплательщику принадлежит транспортное средство автомобиль легковой ВАЗ 21102, государственный регистрационный знак 

<

***>, VIN/ИМО ХТА21102010352878, дата регистрации владения 03.11.2009, мощность 71,40 ЛС, 2001 год выпуска.

В соответствии со ст.ст. 357 - 363 НК РФ (с изм. и доп.), ст.ст. 3, 4 Закона Костромской области от 28.11.2002 № 80-ЗКО "О транспортном налоге" (с изм. и доп.) ФИО1 признается налогоплательщиком, и обязан уплатить налог.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Расчет транспортного налога производится по следующей формуле: Налоговая база*доля в праве*налоговая ставка (руб.)*количество месяцев пользования объектом - сумма налоговых льгот = сумма налога.

Исходя из представленной формулы исчислен транспортный налог:

- за 2015 год по налоговому уведомлению ..... от 05.08.2016 в сумме 1 000 рублей, задолженность оплачена;

- за 2019 год по налоговому уведомлению ..... от 03.08.2020 в сумме 1 071 рубля, задолженность оплачена;

- за 2020 год по налоговому уведомлению ..... от 01.09.2021 в сумме 1071 рубля, задолженность оплачена.

В связи с тем, что транспортный налог своевременно не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени 155 рублей 36 копеек.

Расчет пени производится по следующей формуле: Недоимка для пени*(ставка пени или 1/300*Ставка Центробанка РФ* 1/100)*количество дней просрочки.

Дата начала действия недоимки 28.01.2020, дата окончания действия недоимки 29.06.2020, число дней просрочки 154, недоимка для пени 1 000 рублей, ставка пени (1/300*СтЦБ*1/100) 0,000141, начислено пени за день 1 копейка, начислено пени за период 1 рубль 73 копейки, вычет отсутствует, начислено пени с учетом вычета 1 рубль 73 копейки.

Дата начала действия недоимки 02.12.2020, дата окончания действия недоимки 14.06.2021, число дней просрочки 195, недоимка для пени 1 071 рубль, ставка пени (1/300*СтЦБ*1/100) 0,000141, начислено пени за день 16 копеек, начислено пени за период 31 рубль 23 копейки, вычет отсутствует, начислено пени с учетом вычета 31 рубль 23 копейки.

Дата начала действия недоимки 02.12.2021, дата окончания действия недоимки 20.12.2021, число дней просрочки 19, недоимка для пени 1 071 рубль, ставка пени (1/300*СтЦБ*1/100) 0,000250, начислено пени за день 26 копеек, начислено пени за период 5 рублей 12 копеек, вычет отсутствует, начислено пени с учетом вычета 5 рублей 12 копеек.

Дата начала действия недоимки 15.06.2021, дата окончания действия недоимки 30.10.2021, число дней просрочки 138, недоимка для пени 1 071 рубль, ставка пени (1/300*СтЦБ*1/100) 0,000216, начислено пени за день 84 копейки, начислено пени за период 117 рублей 28 копеек, вычет отсутствует, начислено пени с учетом вычета 117 рублей 28 копеек.

Всего к уплате по транспортному налогу пени – 155 рублей 36 копеек.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от 30.06.2020 ....., от 15.06.2021 ....., от 21.12.2021 ....., от 31.10.2021 ....., от 17.11.2021 ....., в которых сообщалось о наличии задолженности и о начисленной на сумму недоимки пени.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Ранее налоговый орган обращался за взысканием задолженности в МССУ № 29 Галичского судебного района Костромской области, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ № 2а-306/2022. В связи с поступившими возражениями от административного ответчика судебный приказ был отменен, о чем свидетельствуют приложенное к материалам дела определение от 05.10.2022 об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 2 ст. 123.7 КАС РФ и п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебное заседание стороны не явились.

Специалист-эксперт правового отдела Управления ФНС России по Костромской области ФИО3, действующая по доверенности, заявила ходатайство рассмотреть дело в отсутствие их представителя, указав, что заявленные требования поддерживает в полном объёме, документы об уплате задолженности по административному исковому заявлению административным ответчиком в Управление не представлялись. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. В письменном ходатайстве просил рассмотреть данное дело без своего участия, указал на то, что не признает административные исковые требования, так как имеет низкий доход. 

Суд не признал явку сторон обязательной, поэтому в силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) их неявка не является препятствием к рассмотрению настоящего административного дела.

При данных обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть данное дело без участия административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Как следует из ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Исходя из ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. 

Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьёй 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Исходя из п. 1 ст. 38 НК РФ объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учётом положений настоящей статьи.

Налоговые органы, как следует из пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу ст. 430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ, действующей в период спорных правоотношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьёй:

в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчётный период 2018 года, 29 354 рублей за расчётный период 2019 года, 32 448 рублей за расчётный период 2020-2021 гг.;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчётный период 2018 года, 6 884 рублей за расчётный период 2019 года и 8 426 рублей за расчётный период 2020-2021 гг.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьёй 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. 

Суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчётный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьёй 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учёта в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5).

Как усматривается из ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Статьёй 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

На основании п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Статьёй 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 и п. 3 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Правила, установленные настоящей статьёй, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признаётся установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 статьи).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 статьи).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 статьи).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 статьи).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объёме (п. 5 статьи).

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьёй 48 настоящего Кодекса (п. 6 статьи).

Судом достоверно установлены из материалов дела следующие обстоятельства. 

На налоговом учёте в Управлении ФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, 

<

данные изъяты>.

С 16.02.2017 по 28.12.2020 ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 27.01.2023 (л.д.12-14). 

С 21.02.2017 ФИО1 был зарегистрирован в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации.

Таким образом, ФИО1 в силу пп.2 п.1 ст.419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов за указанный период.

Налоговым органом ФИО1 были начислены следующие страховые взносы:

- 32 186 рублей 32 копейки сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год, 

- 8 358 рублей 05 копеек сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2020 год.

Поскольку в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки ФИО1 взносы не уплатил, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Управлением ФНС были начислены пени в общем размере 15 651 рубля 14 копеек.

Расчет пени был произведён Управлением ФНС по формуле: недоимка для пени*(ставка пени или 1/300*ставка Центробанка* 1/100). При расчёте пени Управление ФНС обоснованно исходило из того, что 

- дата начала действия недоимки 13.01.2021, дата окончания действия недоимки 16.11.2021, число дней просрочки 266, недоимка для пени 32 186 рублей 32 копейки, ставка пени (1/300*СтЦБ*1/100) 0,000141, начислено пени за день 6 рублей 88 копеек, начислено пени за период 1 820 рублей 13 копеек, вычет отсутствует, начислено пени с учетом вычета 1 820 рублей 13 копеек;

- дата начала действия недоимки 13.01.2021, дата окончания действия недоимки 16.11.2021, число дней просрочки 266, недоимка для пени 8 358 рублей 05 копеек, ставка пени (1/300*СтЦБ*1/100) 0,000141, начислено пени за день 1 рубль 77 копеек, начислено пени за период 472 рубля 64 копейки, вычет отсутствует, начислено пени с учетом вычета 472 рубля 64 копейки;

- дата начала действия недоимки 10.01.2020, дата окончания действия недоимки 30.10.2021, число дней просрочки 659, недоимка для пени 29 354 рубля, ставка пени (1/300*СтЦБ*1/100) 0,000141, начислено пени за день 16 рублей 73 копейки, начислено пени за период 11 030 рублей 57 копеек, вычет отсутствует, начислено пени с учетом вычета 11 030 рублей 57 копеек;

- дата начала действия недоимки 10.01.2020, дата окончания действия недоимки 30.10.2021, число дней просрочки 659, недоимка для пени 6 884 рубля, ставка пени (1/300*СтЦБ*1/100) 0,000141, начислено пени за день 3 рубля 53 копейки, начислено пени за период 2 327 рублей 80 копеек, вычет отсутствует, начислено пени с учетом вычета 2 327 рублей 80 копеек.

31 октября 2021 г. и 17 ноября 2021 административный истец выставил ФИО1 требования ..... и ..... соответственно об уплате следующей задолженности по страховым взносам и пени (л.д.33, 48-49). По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 32 186 рублей 32 копеек и пени за неуплату этих страховых взносов в размере 12 850 рублей 70 копеек. По страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ в размере 8 358 рублей 5 копеек и пени за неуплату этих страховых взносов в размере 2 800 рублей 44 копеек.

Требование ..... административный истец направил административному ответчику 12.11.2021 по почте (л.д. 33).

Требование ..... административный истец направил административному ответчику 31.12.2021 по почте (л.д. 50).

Названные страховые взносы ФИО1 уплатил частично, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год составляет 24 251 рубль 48 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2020 год составляет 6 297 рублей 54 копейки.

Из материалов дела следует, что ФИО1 принадлежит транспортное средство автомобиль легковой ВАЗ 21102, государственный регистрационный знак ..... ....., дата регистрации владения 

<

дата>, мощность 71,40 ЛС, 2001 год выпуска.

Таким образом, в соответствии со ст.ст. 357 - 363 НК РФ, ст.ст. 3, 4 Закона Костромской области от 28.11.2002 № 80-ЗКО "О транспортном налоге" ФИО1 признается налогоплательщиком, и обязан уплатить налог.

Расчет транспортного налога производится по следующей формуле: Налоговая база*доля в праве*налоговая ставка (руб.)*количество месяцев пользования объектом - сумма налоговых льгот = сумма налога.

Исходя из представленной формулы исчислен транспортный налог:

- за 2015 год по налоговому уведомлению ..... от 05.08.2016 в сумме 1 000 рублей;

- за 2019 год по налоговому уведомлению ..... от 03.08.2020 в сумме 1 071 рубля;

- за 2020 год по налоговому уведомлению ..... от 01.09.2021 в сумме 1071 рубля.

05.08.2016 налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление ..... о необходимости уплаты транспортного налога за 2015 год в сумме 1 000 рублей в срок не позднее 01.12.2016 (л.д.21).

В материалах дела не имеется доказательств того, что данное уведомление было направлено в адрес налогоплательщика, так как в соответствии с имеющейся в материалах дела светокопией акта от 15.06.2022 ..... документация за 2016 и 2017 годы отобрана к уничтожению.

02.10.2020 налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление ..... от 03.08.2020 (л.д.26) о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год в сумме 1 071 рубля не позднее срока установленного законодательством о налогах и сборах (л.д.27).

03.10.2021 налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление ..... от 01.09.2021 (л.д.31) о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год в сумме 1 071 рубля в срок не позднее 01.12.2021 (л.д.32).

В связи с тем, что транспортный налог своевременно не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени 155 рублей 36 копеек.

Расчет пени производится по следующей формуле: Недоимка для пени*(ставка пени или 1/300*Ставка Центробанка РФ* 1/100)*количество дней просрочки.

Дата начала действия недоимки 28.01.2020, дата окончания действия недоимки 29.06.2020, число дней просрочки 154, недоимка для пени 1 000 рублей, ставка пени (1/300*СтЦБ*1/100) 0,000141, начислено пени за день 1 копейка, начислено пени за период 1 рубль 73 копейки, вычет отсутствует, начислено пени с учетом вычета 1 рубль 73 копейки.

Дата начала действия недоимки 02.12.2020, дата окончания действия недоимки 14.06.2021, число дней просрочки 195, недоимка для пени 1 071 рубль, ставка пени (1/300*СтЦБ*1/100) 0,000141, начислено пени за день 16 копеек, начислено пени за период 31 рубль 23 копейки, вычет отсутствует, начислено пени с учетом вычета 31 рубль 23 копейки.

Дата начала действия недоимки 02.12.2021, дата окончания действия недоимки 20.12.2021, число дней просрочки 19, недоимка для пени 1 071 рубль, ставка пени (1/300*СтЦБ*1/100) 0,000250, начислено пени за день 26 копеек, начислено пени за период 5 рублей 12 копеек, вычет отсутствует, начислено пени с учетом вычета 5 рублей 12 копеек.

Дата начала действия недоимки 15.06.2021, дата окончания действия недоимки 30.10.2021, число дней просрочки 138, недоимка для пени 1 071 рубль, ставка пени (1/300*СтЦБ*1/100) 0,000216, начислено пени за день 84 копейки, начислено пени за период 117 рублей 28 копеек, вычет отсутствует, начислено пени с учетом вычета 117 рублей 28 копеек.

Всего к уплате по транспортному налогу пени – 155 рублей 36 копеек.

Административный истец выставил административному ответчику следующие требования:

- 30.06.2020 ..... об уплате пени по транспортному налогу (за 2015 г.) в общей сумме 712 рублей 17 копеек (л.д.17);

- 15.06.2021 ..... об уплате задолженности по транспортному налогу (за 2019 г.) в сумме 1 071 рубля и пени в сумме 31 рубля 23 копеек (л.д.23);

- 21.12.2021 ..... об уплате задолженности по транспортному налогу (за 2020 г.) в сумме 1 071 рубля и пени в сумме 5 рублей 12 копеек (л.д.28).

Требование ..... административный истец направил административному ответчику 02.10.2020 по почте (л.д. 20).

Требование ..... административный истец направил административному ответчику 03.10.2021 по почте (л.д. 25).

Требование ..... административный истец направил административному ответчику 31.12.2021 по почте (л.д. 30).

Задолженность по транспортному налогу административным ответчиком была уплачена в полном объеме. Пени ФИО1 уплачены не были.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подаётся налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзац п.1 статьи в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы (п.1 статьи).

Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац п.2 статьи в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока (абзац п.2 статьи в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 статьи).

Судом установлено, что требование ..... от 30.06.2020 об уплате пеней в общей сумме 712 рублей 17 копеек должно было быть исполнено ФИО1 в добровольном порядке в срок до 17.11.2020;

требование ..... от 15.06.2021 об уплате транспортного налога в сумме 1 071 рубля и пеней в сумме 31 рубля 23 копеек должно было быть исполнено ФИО1 в добровольном порядке в срок до 17.11.2021;

требование ..... от 31.10.2021 об уплате пеней в общей сумме 18179 рублей 45 копеек должно было быть исполнено ФИО1 в добровольном порядке в срок до 24.12.2021;

требование ..... от 17.11.2021 об уплате страховых взносов в общей сумме 40 544 рубля 37 копеек и пеней в общей сумме 2 292 рубля 77 копеек должно было быть исполнено ФИО1 в добровольном порядке в срок до 18.01.2022;

требование ..... от 21.12.2021 об уплате транспортного налога в сумме 1 071 рубля и пеней в сумме 5 рублей 12 копеек должно было быть исполнено ФИО1 в добровольном порядке в срок до 15 февраля 2022.

Данная сумма неуплаты налогов и пеней по требованию ..... от 31.10.2021 (срок исполнения до 24.12.2021) превысила 3 000 рублей.

В судебном заседании обозревались материалы административного дела № 2а-306/2022 мирового судьи судебного участка № 29 Галичского судебного района Костромской области. 

Из данного дела усматривается, что 14.03.2022 Управление ФНС обратилась к этому мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени в общей сумме 61 352 рублей 93 копеек.

На основании названного заявления мировой судья 23.03.2022 вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу взыскателя Управления ФНС следующей задолженности. По страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в сумме 8 358 рублей 05 копеек, пени за неуплату этих страховых взносов в размере 3 259 рублей 15 копеек. По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017, в сумме 32 186 рублей 32 копеек, пени за неуплату этих страховых взносов – 14 722 рубля 65 копеек. По транспортному налогу с физических лиц в сумме 2 142 рублей, пени за неуплату этого налога в сумме 684 рублей 76 копеек. Всего взыскано 61 352 рубля 93 копейки. 

Определением мирового судьи от 05.10.2022 данный судебный приказ был отменён согласно возражениям, заявленным административным ответчиком ФИО1.

Исходя из штемпеля на почтовом конверте, рассматриваемый административный иск был направлен в Галичский районный суд 15.03.2023 (л.д.53).

Таким образом, суд установил, что срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа соблюдён. Срок обращения в суд с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа административным истцом также соблюдён.

Как следует из дела, до настоящего времени названные выше суммы по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ и пеней ФИО1 не уплачены. 

Расчёт сумм по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ и пеней административным истцом произведён правильно, и сомнений у суда не вызывает.

Административный ответчик ФИО1 относительно заявленных административных исковых требований возражал, однако своего расчёта сумм задолженности не представил.

При изложенных обстоятельствах, оценивая собранные доказательства в совокупности, суд приходит к выводу, что имеются все основания для удовлетворения требований Управления ФНС. Настоящим решением с административного ответчика ФИО1 следует взыскать в пользу административного истца задолженность по уплате страховых взносов в общей сумме 30 549 рублей 02 копеек и пени в общей сумме 15 806 рублей 50 копеек, а всего 46 355 рублей 52 копейки, из которых: 

задолженность по страховым взносам на обязательной пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации – 24 251 рубль 48 копеек, пени за неуплату этих страховых взносов – 12 850 рублей 70 копеек; 

задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации – 6 297 рублей 54 копейки, пени за неуплату этих страховых взносов в размере 2 800 рублей 44 копейки;

по транспортному налогу пени – 155 рублей 36 копеек.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взыскные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз.2 п.40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч.1 ст.114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. 

Поскольку административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета городского округа-город Галич Костромской области государственная пошлина в размере 1 590 рублей 67 копеек. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 1, 14, 114, 175-177, 286, 289, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, задолженность по страховым взносам и пени по страховым взносам, задолженность по пени по транспортному налогу, в общей сумме 46355 (сорок шесть тысяч триста пятьдесят пять) рублей 52 копейки, из которых: 

задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации, в размере 24251 рубль 48 копеек, пени за неуплату этих страховых взносов в размере 12850 рублей 70 копеек; 

задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации, в размере 6297 рублей 54 копейки, пени за неуплату этих страховых взносов в размере 2800 рублей 44 копейки;

пени по транспортному налогу в размере 155 рублей 36 копеек. 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета городского округа-город Галич Костромской области в сумме 1590 (одна тысяча пятьсот девяносто) рублей 67 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Галичский районный суд в течение месяца после его изготовления в окончательной форме.

Судья Воробьёв А.Л.

Решение в окончательной форме изготовлено 18 мая 2023 года.

Судья _________________ А.Л. Воробьёв