Дело № 2а-1-1216/2023

УИД 64RS0010-01-2022-002171-88

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

8 сентября 2023 года г. Вольск

Вольский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Козловой С.В.,

при помощнике судьи Ноевой Л.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседание административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО2, о взыскании задолженности по налогам и пени, 

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №2 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО2, о взыскании задолженности по налогам на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2015-2020 годы в размере 939 рублей и пени в размере 19 рублей 08 копеек, указывая, что несовершеннолетняя ФИО2 в налоговом периоде 2015-2020 годы зарегистрирована как собственник квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, площадью 87,4 кв.м., дата регистрации права 22.01.2014 года.

Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления от 04.07.2017 года №, от 10.07.2019 года №, от 03.08.2020 года №, от 01.09.2021 года №, содержащие сведения об объектах собственности и исчисленных суммах налогов.

Поскольку налогоплательщик не оплатил указанные налоги, ему в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) были начислены пени и в адрес ответчика было направлено требование об уплате налога и пени от 19.11.2018 года № со сроком уплаты до 21.12.2018 года, от 20.02.2020 года № со сроком уплаты до 24.03.2020 года, от 16.12.2020 года № со сроком уплаты до 19.01.2021 года, от 13.12.2021 года № со сроком уплаты до 14.01.2022 года.

Указанные требования в установленный срок в добровольном порядке административный ответчик не исполнил. В июне 2022 года административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 09.06.2022 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с законного представителя ФИО2 задолженности по налогу и пени с физических лиц. Определением мирового судьи судебного участка №2 Вольского района Саратовской области от 16.06.2022 года вынесенный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

В связи с неуплатой налога в установленный срок административный истец просит взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц за 2015-2020 годы в размере 939 рублей и пени в размере 19 рублей 08 копеек. 

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом, от административного ответчика поступили письменные возражения на предъявленные исковые требования, из которых следует, что решением Арбитражного суда Саратовской области от 18.09.2020 года по делу №№ по заявлению ФИО3 она была признана несостоятельной (банкротом) и в отношении нее введена процедура реализации имущества.

Решением Вольского районного суда Саратовскойобласти от 05декабря 2022года с Акманова К.В. В., как законного представителя ФИО2 Ш., была взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 год в сумме 275 (двести семьдесят пять) рублей и пени в размере 0 рублей 76 копеек (л.д.43-45), а исковые требования в части взыскания задолженности по налогам за 2015-2019года в этот же день определением суда были оставлены без рассмотрения (л.д.46).

Апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Саратовского областного суда от 28июля 2023года определение Вольского районного суда Саратовскойобласти от 05декабря 2022года было отменено с направлением дела на новое рассмотрение в части взыскания задолженности по налогам и пени за 2015-2019г.г. (л.д.89-92).

Изучив материалы дела и доказательства в письменной форме, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статья 401 НК РФ предусматривает, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В ходе судебного разбирательства было установлено, что несовершеннолетняя ФИО2 в налоговый период за 2015-2019 годы зарегистрирована как собственник 1/8 доли квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес>, с кадастровым номером №, площадью 87,4 кв.м., дата регистрации права 22.01.2014 года.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При этом в силу положений пункта 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктами 2, 6 статьи 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу пункта 1 статьи 104 Налогового кодекса Российской Федерации до обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой санкции налоговый орган обязан предложить налогоплательщику добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. В случае если налогоплательщик отказался добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с исковым заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции.

В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления, содержащие сведения об объектах собственности, исчисленных суммах налога: от 04.07.2017 года №, в котором предложено уплатить налог за 2015-2016 годы в срок до 01.12.2017 года в сумме 155 рублей (л.д.10); от 10.07.2019 года №, в котором предложено уплатить налог за 2017-2018 годы в срок до 02.12.2019 года в сумме 259 рублей (л.д.12); от 03.08.2020 года №, в котором предложено уплатить налог за 2019 год в срок до 01.12.2020 года в сумме 250 рублей (л.д.13).

Налоговые уведомления от 10.07.2019 года №, от 03.08.2020 года № были переданы в электронном формате через личный кабинет налогоплательщика.

Вместе с тем суд полагает, что административным истцом не подтверждён факт направления в адрес налогоплательщика налогового уведомления № от 04.07.2017 года, послужившего в дальнейшем основанием для выставления требования № от 19.11.2018 года об уплате налога за 2015-2016 годы на сумму недоимки 155 рублей и пени в сумме 13 рублей 55 копеек. Представленные административным истцом акт о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению, № от 15.06.2022 года, по мнению суда, не могут однозначно свидетельствовать о направлении административному ответчику указанного налогового уведомления. В связи с этим исковые требования административного истца в этой части оставлены судом без рассмотрения, о чем вынесено соответствующее определение. 

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое согласно п. 1 ст. 70 НК РФ, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога ФИО2 были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на 20.02.2020 года со сроком оплаты до 24.03.2020 года на сумму недоимки 259 рублей и пени в сумме 4 рубля 27 копеек (л.д.17); № по состоянию на 16.12.2020 года со сроком оплаты до 19.01.2021 года на сумму недоимки 250 рублей и пени в сумме 0 рублей 50 копеек (л.д.19).

Отправление налоговых требований осуществлялось через личный кабинет административного ответчика, что подтверждается скрин-шотом с Интернет программы административного истца.

В установленный срок налогоплательщик налог на имущество физических лиц и пени не оплатил.

Законодатель установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 этой же статьи Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 04 марта 2013 года N 20-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В абз. 2 данного пункта установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Как видно из материалов дела, административный истец Межрайонная ИФНС России №2 по Саратовской области в июне 2022 года обратился к мировому судье судебного участка №2 Вольского района Саратовской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени с ФИО2 Судебный приказ был вынесен 09.06.2022 года, но по заявлению должника отменен определением мирового судьи судебного участка № 2 Вольского района от 16.06.2022 года (л.д.9). 

С учетом положений ст. 48 НК РФ срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа административным истцом не был нарушен.

Административный истец обратился в суд к ответчику с административным исковым заявлением 06.10.2022 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Так как ответчик не оплатил налог на имущество физических лиц, ему в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере одной трехсотой действующей в то время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом расчет задолженности и пени проверен, является правильным, ответчик возражений относительно расчета задолженности не представил. Следовательно, с ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО2, подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017-2019 год в сумме 509рублей и пени в размере 4 рубля 77копеек.

Довод законного представителя А.К.ВБ. о том, что она в установленном законом порядке была признана банкротом, в связи с чем на неё не может быть возложена обязанность по оплате налогов, суд не может принять во внимание, поскольку основан на неправильном толковании закона.

Так, ст.213.11 Федерального закона от 26октября 2002г. №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» предусматривает реструктуризацию долга только лица, в отношении которого осуществляется процедура банкротства.

Поскольку, А.К.ШБ. банкротом не является, то неоплаченные налоги и образовавшаяся пеня подлежит взысканию с неё.

При этом, налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством. Несовершеннолетние лица - владельцы налогооблагаемой недвижимости могут участвовать в налоговых отношениях через законного или уполномоченного представителя (родителя, опекуна и т.п.). Так, за несовершеннолетних, не достигших 14 лет, сделки могут совершать от их имени их родители, усыновители или опекуны (ст.28 ГКРФ). Несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет совершают сделки с письменного согласия своих родителей, усыновителей или попечителя, за исключением тех сделок, которые они вправе совершать самостоятельно (ст.26 ГКРФ).

Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих налогооблагаемое имущество, управляют им, в том числе исполняя обязанности по уплате налогов.

Следовательно, в силу положений п.1 ст.26, п.2 ст.27, п.1 ст.45, ст.48 НКРФ, в их взаимосвязи, А.К.ВВ., будучи матерью (законным представителем) А.К.ШВ. несёт ответственность по обязательствам последней.

С учетом изложенного суд полагает требования административного истца законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО2, задолженность по налогу на имущество физических лиц за налоговый период за налоговый период 2017-2019 год в сумме 509рублей и пени в размере 4 рубля 77копеек.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Вольский районный суд в течение 1 месяца.

Судья С.В. Козлова

Мотивированное решение изготовлено 15 сентября 2022 года.