2а-412/2021

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 июля 2021 года г. Кяхта

Кяхтинский районный суд Республики Бурятия в составе

председательствующего судьи Жарниковой О.В., 

при секретаре Вагановой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании, в помещении суда административное дело № 2а-412/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Республике Бурятия к А.Г.Ф. о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Республике Бурятия 

<

данные изъяты>. обратилась в суд с вышеназванным административным иском.

В обоснование заявленных требований, административный истец отмечает, что А.Г.Ф.. состоит на налоговом учете в ИФНС России в качестве налогоплательщика. В собственности А.Г.Ф. до ДД.ММ.ГГГГ находился следующий объект налогооблажения: земельный участок по адресу 

<

адрес>, площадью 

<

данные изъяты> с кадастровым номером № На основании имеющихся данных налоговым органом рассчитан земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ

Представитель административного истца отмечает, что в соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки А.Г.Ф. налог не уплатила, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени. Налоговым органом в адрес А.Г.Ф.. направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которые содержат расчеты налога с указанием налоговой базы и ставки налога.

В связи с неоплатой в установленный срок земельного налога и транспортного налога, А.Г.Ф. в порядке ст. 69 НК РФ налоговым органом направлены требования, в которых сообщалось о наличии задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, за № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты недоимки до ДД.ММ.ГГГГ также требование за № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку и пени по земельному налогу. Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку и пени по земельному налогу.

Административный истец отмечает, что суммы налога и пени по указанным требованиям налогоплательщиком в установленные сроки не уплачены, поэтому данная задолженность была взыскана на основании судебного приказа мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, который в последующем был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с А.Г.Ф. задолженность по земельному налогу в размере 

<

данные изъяты>, пени по в размере 

<

данные изъяты>.

Представитель административного истца МРИФНС №8 по Республике Бурятия 

<

данные изъяты> в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Административный ответчик А.Г.Ф. в судебное заседание не явилась, ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие, представив возражение на административное исковое заявление, в котором отметила, что ранее в собственности у нее находился земельный участок по адресу 

<

адрес>, которым она не пользовалась, длительное время разрешала вопрос о прекращении права собственности на земельный участок, в связи с чем, не согласна с административными исковыми требованиями о взыскании суммы недоимки по земельному налогу.

Исследовав представленные материалы, суд приходит к следующему выводу.

В силу взаимосвязанных положений пункта 2 статьи 48 НК и части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федеральных законов от 03.07.2016 № 243-ФЗ, действовавшей до 23.12.2020 года) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При этом, суд учитывает следующее. 

Материалами дела установлено, что МРИФНС №8 по Республике Бурятия действия по исчислению и направлению уведомления и требования об имевшейся задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ произведены в ДД.ММ.ГГГГ Срок на предъявление настоящего административного искового заявления исчисляется со дня истечения срока исполнения требования от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, со сроком уплаты недоимки до ДД.ММ.ГГГГ Таким образом, в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу налоговый орган должен был обратиться в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога. В данном случае, не позднее ДД.ММ.ГГГГ. С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по земельному налогу в сумме 

<

данные изъяты>, налоговый орган обратился в ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрировано заявление ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ принят ДД.ММ.ГГГГ

Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Таким образом, в рассматриваемом случае факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как усматривается из материалов дела, административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленные ст. 48 НК РФ сроки после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, срок подачи административного искового заявления истцом не пропущен. 

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм земельного налога, а также пени, в связи с чем поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

По существу заявленных требований суд приходит к следующему выводу.

В силу ст. 23 НК РФ, налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ч.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Как следует из материалов дела, до ДД.ММ.ГГГГ А.Г.Ф. являлась собственником земельного участка, с кадастровым номером №, расположенного по адресу 

<

адрес>, площадью 

<

данные изъяты>

Налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ №, А.Г.Ф.. предложено не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из содержания ст. 69 НК РФ следует, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В связи с неуплатой административным ответчиком налога в адрес налогоплательщика направлено требование от № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в сумме 

<

данные изъяты>, пени 

<

данные изъяты>, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ 

Налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ 

<

данные изъяты>, А.Г.Ф. предложено не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>

В требовании № от ДД.ММ.ГГГГ А.Г.Ф.. предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить вышеуказанную недоимку и пени в размере 

<

данные изъяты> по земельному налогу.

В требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган информирует А.Г.Ф.. о наличии недоимки по уплате земельного налога и пени, устанавливает срок для исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

Факт направления административному ответчику указанных уведомлений и требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа подтверждается списками отправлений.

Между тем, как установлено судом, административным ответчиком А.Г.Ф. в нарушение налогового законодательства не производились уплаты налога и пени, в связи с чем образовалась задолженность по обязательным платежам, требования МРИФНС об уплате налога и пени не исполнены.

Исполнение обязанности по уплате причитающихся суммы налогов и сборов обеспечивается пенями. Так, согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Расчеты земельного налога свидетельствует о том, что задолженность А.Г.Ф. составляет 

<

данные изъяты> и пени 

<

данные изъяты>. Указанные расчеты были проверены судом и признаны верными.

Довод административного ответчика, изложенный в возражениях на административное исковое заявление о том, что земельным участком она длительное время не пользовалась, отказалась от права собственности в отношении земельного участка, в связи с чем налоги не должны исчисляться, судом отклоняется. В указанной части суд учитывает, что налоговым периодом является календарный год. При исчислении налога учитывается фактическое нахождение в собственности объекта налогооблажения, в данном случае до ДД.ММ.ГГГГ (дата внесения сведений в Единый государственный реестр недвижимости о прекращении права на объект недвижимости). При этом, сумма налога исчисляется налоговыми органами по окончании налогового периода в отношении каждого объекта недвижимости на основании сведений, представленных соответствующими органами регистрации в рамках межведомственного обмена.

Доказательств того, что налогоплательщик в течении налогового периода обращался за получением льготы, в том числе в виде налогового вычета с подтверждением права на льготу в соответствии с п.5 ст. 391, п.10 ст. 396 НК РФ, в материалы дела не представлено.

Учитывая вышеизложенное, суд считает установленным, что обязанность налогового органа по своевременному направлению уведомления и требования об уплате образовавшейся недоимки исполнена в установленные законом сроки, сам административный ответчик не исполнил возложенную на него законом обязанность по уплате налогов, каких-либо обстоятельств, свидетельствующих о необходимости его освобождения от уплаты образовавшейся недоимки, не имеется. 

На основании изложенного, с учетом приведённых норм закона, суд приходит к выводу об обоснованности поданного представителем административного истца налоговой службы административного иска, в связи с чем, считает подлежащим удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 174-180,186 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Республике Бурятия к А.Г.Ф. о взыскании задолженности по налогам - удовлетворить. 

Взыскать с А.Г.Ф. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Республике Бурятия задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 

<

данные изъяты>, пени в размере 

<

данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по гражданским делам Верховного Суда РБ путем подачи апелляционной жалобы через Кяхтинский районный суд Республики Бурятии в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме. 

Судья Жарникова О.В.