Дело №2а-1101/2024

39RS0010-01-2023-003541-14

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

03 апреля 2024 г. г.Гурьевск

Гурьевский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Тарасенко М.С.,

при секретаре Келлер Е.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области (далее – УФНС России по Калининградской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просило взыскать задолженность в размере 50 863, 57 руб. по уплате следующих налогов:

- по транспортному налогу за 2015 год в размере 21733 руб.;

- по транспортному налогу за 2021 год в размере 41868 руб.;

- по земельному налогу за 2021 год в размере 435 руб.;

-по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5 541 руб.;

- пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в размере 30868,12 руб.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком указанных выше налогов. В установленный налоговым законодательством сроки налоги ФИО1 уплачены не были. В этой связи налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ были начислены пени. Поскольку ФИО1 не уплатил недоимку по указанным налогам, а также пени УФНС России по Калининградской области обратилось с настоящим административным иском в суд. 

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области, извещенного о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явился, обратившись с ходатайством о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание также не явился.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса РФ и статьей 1 Закона Калининградской области от 16.11.2002 г. №193 «О транспортном налоге» транспортный налог обязателен к уплате на территории Калининградской области.

Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. 

Налоговым периодом, за который производится начисление транспортного налога, признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса РФ).

Согласно сведениям ГИБДД по Гурьевскому району в пределах налоговых периодов 2015-2021 годов на ФИО1 были зарегистрированы следующие транспортные средства: УАЗ, регистрационный знак №, «Мерседес», регистрационный знак №, «Рено», регистрационный знак №, «Додж Дакота», регистрационный знак №

При рассмотрении Гурьевским районным судом Калининградской области административных дел №2а-2475/2022 и №2а-2268/2022 было установлено, что автомобиль «Мерседес», регистрационный знак №, с 2002 г. находится в розыске.

Доказательств, что данный автомобиль был возвращен ФИО1 материалы дела не содержат.

Таким образом, оснований для начисления транспортного налога на данный автомобиль за 2015 и 2021 годы у налогового органа не имелось.

Сумма транспортного налога без учета суммы, начисленной на автомобиль «Мерседес», регистрационный знак 

<

***>, за налоговый период 2015 года составила 21533 руб., за налоговый период 2021 года – 41668 руб. 

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ, уплата налога налогоплательщиком, являющимся физическим лицом производится не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником жилого дома, находящегося по адресу: 

<

адрес >

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса РФ физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, признаются налогоплательщиками налога.

Согласно подпунктам 2 и 6 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается, в частности, жилой дом, квартира и иные здание, строение, сооружение, помещение.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц в отношении вышеуказанного объекта недвижимого имущества за налоговый период 2021 года.

Сумма налога на имущество физических лиц в отношении данной квартиры за налоговый период 2021 года составила 5541 руб.

В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц за налоговый период 2021 года подлежал уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 2 статьи 409 Налогового кодекса РФ, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно сведениям филиала ФППК «Роскадастр» по Калининградской области по Калининградской области, в пределах налогового периода 2021 года на имя ФИО1. было зарегистрировано право собственности на земельные участки с кадастровым номером № и №, находящиеся по адресу: 

<

адрес >

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом, признаются налогоплательщиками земельного налога.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога в отношении вышеуказанных земельных участков за налоговый период 2021 года.

Сумма земельного налога в отношении данных земельных участков за налоговый период 2021 составила 435 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ земельный налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (абзац 1); направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (абзац 2); налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (абзац 3).

В порядке, предусмотренном статьей 52 Налогового кодекса РФ, УФНС России по Калининградской области ФИО1 были направлены налоговое уведомление №84995091 от 30.03.2018 г. о необходимости уплаты транспортного налога за 2015 год в срок до 04.06.2018 г., и налоговое уведомление № 16448943 от 01.09.2022 г. о необходимости уплаты транспортного налога, налога на имущество и земельного налога за 2021 год в срок не позднее 04.06.2018 г. и 01.12.2022 г. 

Вместе с тем, до настоящего времени данные налоги ФИО1 не уплачены.

Согласно статье 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 23.12.2020) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2 ст. 48 НК РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

С 23.12.2020 года в данную статью внесены изменения, согласно которым сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов для взыскания их в суде налоговыми органами увеличена с 3000 до 10 000 руб.

В соответствии со статьей 48 НК РФ, действующей с 01.01.2023 г. налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование №67764 об уплате транспортного налога за 2015 и 2016 год в сумме 31733 руб. в срок до 03.08.2018 г.

С данным требованием налоговый орган мог обратиться в суд не позднее 03.02.2019 г.

Таким образом, срок обращения в суд с требованием о взыскании транспортного налога за 2015 год налоговым органом пропущен.

Налоги за 2021 год подлежали уплате в срок до 01.12.2022 г.

16.05.2023 г. в адрес ФИО1 было направлено требование №1918 об уплате задолженности по налогам в срок до 15.06.2023 г.

В добровольном порядке ФИО1 задолженность не погашена, в связи с чем имеются предусмотренные законом основания для взыскания с ФИО1 в пользу УФНС по Калининградской области задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 41668 руб., по земельному налогу в размере 435 руб., по налогу на имущество в размере 5 541 руб.

Разрешая требования о взыскании пени, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за при наличии установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 данного Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговым органом исчислены пени за неуплату налога на имущество за 2019 г. на сумму 4579 руб., 2020 год на сумму 5037 руб. и 2021 год на сумму 5541 руб.

Вступившим в законную силу решением Гурьевского районного суда по делу №2а-2475/2022 от 20.10.2022 г., в редакции апелляционного определения от 29.03.2023 г., взыскан налог на имущество за 2019 год в размере 4579 руб. и пени в размере 08,43 руб.

Вступившим в законную силу решением Гурьевского районного суда по делу №2а-2268/2022 от 23.11.2022 г., в редакции апелляционного определения от 17.05.2023 г., взыскан налог на имущество за 2020 год в размере 5037 руб. и пени в размере 16,37 руб.

Настоящим решением суда с ФИО1 взыскан налог на имущество за 2021 год в размере 5541 руб.

Поскольку налог на имущество до настоящего времени не уплачен, имеются основания для взыскания с ФИО1 пени.

Размер пени за несвоевременную уплату налога на имущество составляет 2204,04 руб. (2264,84 – 08,43 – 16,37) 

Кроме того, налоговым органом начислены пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2014 год, 2015 год, 2016 год, 2019 год, 2020 год и 2021 год.

Поскольку настоящим решением в удовлетворении исковых требований о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2015 год отказано, оснований для взыскания пени, начисленных в связи с неуплатой транспортного налога за 2015 г. не имеется.

Кроме того, из представленного расчета следует, что транспортный налог за 2014 год был уплачен 02.11.2016 г., за 2016 год – 06.11.2018 г.

Требование о взыскании пени заявлены в суд 07.12.2023 г., то есть по истечении предусмотренного законом срока, в связи с чем оснований для их взыскания не имеется.

Также налоговым органом исчислены пени, в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2019 -2021 годы.

Вступившим в законную силу решением Гурьевского районного суда по делу №2а-2475/2022 от 20.10.2022 г., в редакции апелляционного определения от 29.03.2023 г., взыскан транспортный налог за 2019 год в размере 38745 руб. и пени в размере 71,35 руб. 

Вступившим в законную силу решением Гурьевского районного суда по делу №2а-2268/2022 от 23.11.2022 г., в редакции апелляционного определения от 17.05.2023 г., взыскан транспортный налог за 2020 год в размере 41688 руб. и пени в размере 135,43 руб.

Настоящим решением суда с ФИО1 в пользу УФНС по Калининградской области взыскан транспортный налог за 2021 год в размере 41668 руб.

Поскольку задолженность по данным налогам взыскана в судебном порядке, задолженность не погашена, имеются основания для взыскания с ФИО1 в пользу УФНС по Калининградской области пени, начисленных в связи с неуплатой транспортного налога за 2019-2021 годы.

Размер пени в связи с неуплатой транспортного налога за 2019 г. подлежит начислению на сумму 38745 руб. и рассчитывается следующим образом:

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, ?

02.12.2020 – 21.03.2021

110

4.25

300

603,78

22.03.2021 – 25.04.2021

35

4.5

300

203,41

26.04.2021 – 14.06.2021

50

5

300

322,88

15.06.2021 – 25.07.2021

41

5.5

300

291,23

26.07.2021 – 12.09.2021

49

6.5

300

411,34

13.09.2021 – 24.10.2021

42

6.75

300

366,14

25.10.2021 – 19.12.2021

56

7.5

300

542,43

20.12.2021 – 13.02.2022

56

8.5

300

614,75

14.02.2022 – 27.02.2022

14

9.5

300

171,77

28.02.2022 – 31.03.2022

32

20

300

826,56

Исключаемый период

Исключаемый период #1

01.04.2022 – 01.10.2022 (184 дн.)

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, ?

02.10.2022 – 23.07.2023

295

7.5

300

2 857,44

24.07.2023 – 14.08.2023

22

8.5

300

241,51

15.08.2023 – 17.09.2023

34

12

300

526,93

18.09.2023 – 15.10.2023

28

13

300

470,11

Пени: 8 450,28 ?

Таким образом, с ФИО1 в пользу УФНС по Калининградской области подлежат взысканию пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2019 год в размере 8378,93 руб. (8450,28 – 71,35 (взыскано решением суда от 20.10.2022 г.).

Размер пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год, начисляемой на сумму задолженности 41668 руб., рассчитывается следующим образом.

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, ?

02.12.2021 – 19.12.2021

18

7.5

300

187,51

20.12.2021 – 13.02.2022

56

8.5

300

661,13

14.02.2022 – 27.02.2022

14

9.5

300

184,73

28.02.2022 – 31.03.2022

32

20

300

888,92

Исключаемый период

Исключаемый период #1

01.04.2022 – 01.10.2022 (184 дн.)

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, ?

02.10.2022 – 23.07.2023

295

7.5

300

3 073,02

24.07.2023 – 14.08.2023

22

8.5

300

259,73

15.08.2023 – 17.09.2023

34

12

300

566,68

18.09.2023 – 15.10.2023

28

13

300

505,57

Пени: 6 327,29 ?

Таким образом, с ФИО1 в пользу УФНС по Калининградской области подлежат взысканию пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2020 год в размере 6191,86 руб. (6327,29 – 135,43 (взыскано решением суда от 23.11.2022 г.).

Размер пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год, начисляемой на сумму задолженности 41668 руб., рассчитывается следующим образом.

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, ?

02.12.2022 – 23.07.2023

234

7.5

300

2 437,58

24.07.2023 – 14.08.2023

22

8.5

300

259,73

15.08.2023 – 17.09.2023

34

12

300

566,68

18.09.2023 – 15.10.2023

28

13

300

505,57

Пени: 3 769,56 ?

Таким образом, с ФИО1 в пользу УФНС по Калининградской области подлежат взысканию пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2021 год в размере 3769,56 руб.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Калининградской области пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в размере 20544,39 руб. (2204,04 (пени в связи с неуплатой налога на имущество за 2019-2021 годы) + 8378,93 руб. (пени за неуплату транспортного налога за 2019 г.) + 6191,86 (пени за неуплату транспортного налога за 2020 г.) + 3769,56 (пени за неуплату транспортного налога за 2021 г.).

Таким образом, требования УФНС по Калининградской области подлежат частичному удовлетворению.

Разрешая вопрос о распределении судебных расходов, суд приходит к следующему. 

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

Поскольку исковые требования удовлетворены частично, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 2245,65 руб., рассчитанном от суммы взысканных денежных средств в общей сумме 68188,39 руб. в соответствии с пп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ, от уплаты которой государственный орган освобожден на основании пп.19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ.

Руководствуясь статьями 175 – 180 и 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

Р Е Ш И Л:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ года рождения, уроженца 

<

адрес >, имеющего паспорт серии № №, выданный ДД.ММ.ГГ 

<

адрес > 

<

адрес >, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес > 

<

адрес >, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области задолженность по уплате транспортного налога за 2021 год в размере 41668 руб., земельного налога за 2021 год в размере 435 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5 541 руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в размере 20544,39 руб., всего 68188,39 руб.

В удовлетворении исковых требований в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2 245,65 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Гурьевский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение в окончательной форме составлено 17.04.2024 г.

Судья М.С. Тарасенко