Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

дата года г. Самара 

Октябрьский районный суд г. Самары в составе председательствующего Гильманова Р.Р.,

при секретаре судебного заседания Ненашевой Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №... по иску Инспекции ФНС России по адрес к Е.А.С. о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по адрес обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, ссылаясь на то, что Е.А.С. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и поставлена на учет в налоговом органе дата. дата в ЕГРИП внесена запись о прекращении предпринимательской деятельности в связи с принятием соответствующего решения. При снятии с учета Е.А.С. были произведены начисления по страховым взносам в фиксированном размере за расчетный период с дата по дата в общей сумме *** руб. На основании ст. 69 НК РФ Е.А.С. отправлено требование об уплате налога. Срок исполнения требования – до дата. указанные требования налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнены. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по страховым взносам в фиксированном размере за расчетные периоды с дата по дата (дата год) в общей сумме *** руб. В настоящее время задолженность и пени по страховым взносам в фиксированном размере за расчетный период с дата по дата (дата год) на общую сумму *** руб. не погашены. На основании изложенного просит взыскать с Е.А.С. недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период дата, начиная с дата: налог в размере *** руб., пеня в размере *** руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период дата г. начиная с дата): налог в размере *** руб., пеня в размере *** руб.; на общую сумму *** руб. 

В судебном заседании представитель административного истца И.О.В., действующая по доверенности от дата, исковые требования поддержала в полном объеме, пояснила, что денежные средства, уплаченные административным ответчиком дата, были зачтены налоговым органом в счет погашения имеющейся задолженности за предыдущие периоды. 

В судебном заседании Е.А.С. административные исковые требования признала в полном объеме, пояснила, что находилась в декретном отпуске и не работала, в связи с чем не имела необходимых денежных средств, поэтому у нее образовалась задолженность. 

Суд, выслушав участников процесса, изучив материалы настоящего административного дела, а также административного дела №... о вынесении судебного приказа, полагает, что заявленные требования Инспекции ФНС России по Октябрьскому району г. Самары подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ 1. Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) Е.А.С. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и поставлена на учет в налоговом органе дата. /л.д.6-7/

дата в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) внесена запись о прекращении предпринимательской деятельности в связи с принятием им соответствующего решения. 

В соответствии ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ст. 28) 

В соответствии с ч. 3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ уплачивают (ст. 430 НК РФ): 

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает *** рублей, - в фиксированном размере *** рублей за расчетный период дата года, *** рублей за расчетный период дата года, *** *** рублей за расчетный период дата года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает *** рублей, - в фиксированном размере *** рублей за расчетный период дата года (*** рублей за расчетный период дата года, *** *** рублей за расчетный период дата года) плюс *** процента суммы дохода плательщика, превышающего *** рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере *** рублей за расчетный период дата года, *** рублей за расчетный период дата года и *** рублей за расчетный период дата года.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

При снятии с учета Е.А.С., в соответствии с пп. 1 и 2, п. 1, ст. 430 НК РФ, произведены начисления по страховым взносам в фиксированном размере за расчетный период дата по дата в общей сумме *** руб. из которых: *** руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетный период дата, начиная с дата; *** руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период дата начиная с дата. 

Фиксированные страховые взносы за дата год начислены по следующей форме: количество полных месяцев в год с даты начала осуществления до даты прекращения деятельности – 1 месяц; количество календарных дней в месяце прекращения ведения деятельности (с первого числа указанного месяца и до даты прекращения ведения деятельности) – 11 дней; количество календарных дней в месяце прекращения ведения деятельности – 28 дней, Размер страховых взносов, подлежащих к уплате составил: 

- на ОПС = *** руб. (за 1 полный месяц деятельности = *** руб., за 11 дней февраля = *** руб.)

- на ОМС = *** руб. (за 1 полный месяц деятельности *** руб., за 11 дней февраля =*** руб.)

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно. 

На основании ст. 69 НК РФ Е.А.С. направлено требование №... об уплате налога. Срок исполнения до дата. /л.д.7/

В нарушение ст. ст. 44 и 45 НК РФ указанные требования Е.А.С. в добровольном порядке исполнены не были. 

В соответствии со ст. 75 НК РФ Е.А.С. начислены пени по страховым взносам в фиксированном размере за расчетные периоды с дата по дата (дата год) в общей сумме *** руб., из которых *** руб. – по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетный период начиная с дата; *** руб. – по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период, начиная с дата. 

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. 

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ от дата, вынесенный в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ, по заявлению ИФНС России по Октябрьскому району г. Самара по требованию о взыскании с Е.А.С. обязательных платежей и санкций, был отменен дата определением мирового судьи судебного участка №... Октябрьского судебного района г. Самары Самарской области. /л.д.12/

Вместе с тем, задолженность и пени по страховым взносам в фиксированном размере за расчетный период с дата по дата (дата год) на общую сумму *** руб. не погашена. 

Административный ответчик – Е.С.А. с расчетом задолженности согласна, ранее уплаченные ею денежные средства были зачтены в счет погашения предыдущей задолженности, поскольку при производстве платежа Е.С.А. указала в основании платежа - 0. 

Согласно ч. 7 ст. 45 НК РФ поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

В силу п. 3 Приказа Минфина России от 12.11.2013 N 107н (ред. от 05.04.2017) «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации», распоряжение о переводе денежных средств составляется только по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации (далее - КБК).

В одном распоряжении о переводе денежных средств по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации может быть заполнено только одно значение основания платежа, указываемое в соответствии с пунктом 7 настоящих Правил.

В соответствии с п. 7 Правил в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения:

"ТП" - платежи текущего года;

"ЗД" - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов);

"БФ" - текущий платеж физического лица - клиента банка (владельца счета), уплачиваемый со своего банковского счета;

"ТР" - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов);

"РС" - погашение рассроченной задолженности;

В случае указания в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

В представленном Е.С.А. платежных документах от дата не указано основание платежа, в связи с чем, в силу вышеприведенных Правил указания информации, уплаченные Е.С.А. платежи были зачтены налоговым органом в погашение задолженности за предыдущий налоговый период.

В связи с нарушением сроков уплаты налога, пени также подлежат взысканию с административного ответчика.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета г.о. Самара подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции ФНС России по Октябрьскому району г. Самары к Е.А.С. о взыскании недоимки по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с Е.А.С., зарегистрированной по адресу: адрес, в пользу Инспекции ФНС России по Октябрьскому району г. Самары задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период дата года, начиная с дата: налог в размере *** руб. *** коп., пени в размере *** руб. *** коп.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период дата года, начиная с дата: налог в размере *** руб. *** коп., пени в размере *** руб. *** коп., а всего – *** (*** шесть) рублей *** копеек.

Взыскать с Е.А.С. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Октябрьский районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательном виде.

Решение в окончательном виде изготовлено дата.

Судья: Р.Р. Гильманов