Дело №а-6504/2025

УИД 78RS0№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 августа 2025 года Санкт-Петербург 

Невский районный суд 

<

адрес> в составе:

председательствующего судьи Яковчук О.Н., 

при секретаре Горюнове И.М.,

с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 и, уточнив исковые требования, просит взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 4112,84 руб., за 2022 год в размере 4322 руб., недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 34 руб., пени в размере 17965,45 руб. (л.д. 5-11, 69-70).

В обоснование исковых требований административный истец указал, что в собственности ответчика зарегистрированы объекты недвижимости, однако обязанность по уплате налогов в полном объеме в установленные законом сроки ответчик не исполнила, на отрицательное сальдо ЕНС ответчика налоговым органом начислены пени.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ производство по делу в части требований о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год и начисленных на указанный налог пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 745,19 руб. было прекращено на основании п. 2 ч. 1 ст. 194 КАС РФ (л.д. 71-72). 

Представитель административного истца в суд явился, на удовлетворении иска настаивал.

Административный ответчик в судебное заседание явилась, возражала против удовлетворения иска, представила письменные возражения, из которых следует, что обязанность по уплате налогов ею исполнена, оснований для начисления пени не имеется (л.д. 50-52, 65).

В соответствии с пунктом 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу ст. 44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено, что в собственности ответчика в исковой период были зарегистрированы две квартиры по адресу: Санкт-Петербург, 

<

адрес>, по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, машино-место по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, 

<

адрес>, а также земельный участок по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес> (л.д. 5-6, 44).

Согласно ст.ст. 363, 397, 409 НК РФ транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 3 статьи 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 названного Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 этого же Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Абзацем третьим пункта 1 статьи 402 НК РФ на законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) возложена обязанность установить в срок до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, расположенных на территории Санкт-Петербурга и 

<

адрес> определяется исходя из их кадастровой стоимости, в соответствии с Законом Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге» и Областным законом 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-оз «О единой дате начала применения на территории 

<

адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», соответствии с которым при кадастровой стоимости имущества до 5000000 руб. и менее, ставка составляет 0,1 %, свыше 5000000 руб. и до 10000000 включительно – 0,15%.

Как следует из ч. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В 2022 году административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц на общую сумму 4322 руб., земельный налог в размере 34 руб., о чем составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено ответчику почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ со ШПИ 80520288500420 (л.д. 17-18).

С учетом изложенного недоимка по уплате имущественных налогов возникает у граждан с ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ №321-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ №248-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ №325-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ №102-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ №374-ФЗ), действующей на дату возникновения обязанности по уплате налогов за 2022 год – ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Как следует из ст.70 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

При этом, редакция части 1 Налогового кодекса Российской Федерации, действующая с ДД.ММ.ГГГГ не предусматривает формирование уточненного требования об уплате налогов, при изменении задолженности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было сформировано требование № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21), которое было направлено ответчику ДД.ММ.ГГГГ почтовым отправлением со ШПИ 80520288500420 (л.д. 21-22).

При формировании требования об уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом сроки, установленные для формирования требования, нарушены не были.

Решением 333483 от ДД.ММ.ГГГГ с ответчика взыскана задолженность в размере 313327,11 руб., решение направлено ответчику почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23-24).

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

С учетом, того обстоятельства, что задолженность по имущественным налогам образовалась с ДД.ММ.ГГГГ в размере менее 10000 руб. с заявлением в порядке приказного производства налоговый орган обратился в сентябре 2024 года, судебный приказ был выдан ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок, после отмены судебного приказа №а-800/2024-139 определением мирового судьи судебного участка № Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ в суд с административным исковым заявлением обратился ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом шестимесячный срок.

Из административного искового заявления следует, что налоговым органом начислены следующие пени: по налогу на имущество физических лиц за период с 2014 года по 2018 год, на земельный налог за 2016 год, а также пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01ю2023 по ДД.ММ.ГГГГ, при этом отрицательное сальдо ЕНС состоит из следующих недоимок: земельного налога за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2018 год, 2022 год (л.д. 8-9, 25-29, 69-70).

Для взыскания с ответчика недоимок налоговым органом предпринимались следующие меры:

Решением Невского районного суда Санкт-Петербурга №а-3954/2020 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год и пени, решение вступило в законную силу (л.д. 37-40).

Решением Невского районного суда Санкт-Петербурга №а-4145/2021 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год и пени, решение вступило в законную силу (л.д. 41-42).

На основании исполнительного листа, выданного Невским районным судом Санкт-Петербурга по делу №а-4145/2021 ДД.ММ.ГГГГ Правобережным ОСП 

<

адрес> ФССП по Санкт-Петербургу было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое ДД.ММ.ГГГГ было окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д. 45-47).

Административным ответчиком в обоснование возражений представлены подтверждения платежей на сумму 1151 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, на сумму 4464 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, на сумму 6886 руб. от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 55), чеки от ДД.ММ.ГГГГ на суммы 2604 руб., 5818 руб., 686 руб. (л.д. 56), от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4356 руб. (л.д. 57), от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4276 руб., на сумму 3856 руб., на сумму 1151 руб. (л.д. 66-68).

Как следует из письменных пояснений представителя административного истца на ЕНС ответчика поступали платежи: ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4356 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 69,49 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 0,69 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4397 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 69,49 руб., которые были зачтены в счет погашения более ранней недоимки за 2018 год. Кроме того, ответчиком в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была оплачена сумма в размере 23224,34 руб. по исполнительному производству №-ИП, возбужденному на основании судебного приказа №а-596/2021-143 о взыскании с ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год и пени (л.д. 69-70).

В п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон №263-ФЗ) указано, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ (в ред. Закона №263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Вместе с тем, в соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона №263-ФЗ в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Доводы искового заявления о правомерности формирования требования в 2023 году со ссылкой на положения п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ основаны на неправильном понимании данной нормы, поскольку к ДД.ММ.ГГГГ у налогового органа имелось решение о взыскании недоимки за 2018 год, поэтому включение данной недоимки в отрицательное сальдо ЕНС неправомерно.

С учетом положений ст. 21 Федерального закона «Об исполнительном производстве», срок предъявления к исполнению исполнительного документа по делу №а-3954/2020 которыми взыскан налог на имущество физических лиц за 2017 год, истёк. 

Доказательств направления ответчику требований об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за период с 2014 года по 2016 год, земельного налога за 2016 год налоговым органом не представлено, как не представлено и доказательств взыскания данных недоимок в судебном порядке, к ДД.ММ.ГГГГ срок для взыскания данных недоимок истек с учетом положений статей 48, 70, 71 НК РФ, действующих в редакции на момент возникновения обязанности по уплате поименованных налогов.

Начисление пени на задолженность с истёкшим сроком взыскания по смыслу ст. 75 НК РФ не допускается.

С учетом установленных обстоятельств об отсутствии задолженности по недоимкам за период до 2020 года, сведений о внесении ответчиком на ЕНС ДД.ММ.ГГГГ суммы в размере 4356 руб., суд полагает, что ответчиком своевременно исполнена обязанность по уплате имущественных налогов за 2022 год в установленный законом срок.

Оснований для удовлетворения заявленных требований не имеется.

Руководствуясь ст.175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате налогов, пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Судья: О.Н.Яковчук

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.