копия 

Дело №

УИД: №

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

17 ноября 2025 года город Казань

Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Р.Б. Курбановой,

при секретаре судебного заседания А.Р. Хайруллиной, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан (далее – МИФНС России № 4 по РТ, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании налоговой задолженности, мотивируя тем, что административный ответчик имеет объект налогообложения расположенный по адресу: 

<

адрес>. ФИО1 исчислен земельный налог за 2023 год в размере 1189 рублей. Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты -ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено на уплату налога, однако административным ответчиком налог не был уплачен в установленный законодательством срок. 

Административный истец указывает, что в соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 69554,37 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, налогоплательщику сообщалось об обязанности уплатить числящуюся задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3780,93 рублей, транспортному налогу на сумму 7015,67 рублей, налогу на имущество физических лиц на сумму 19215,12 рублей, земельному налогу с физических лиц на сумму 1189,00 рублей, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 23724,73 рублей, пени в размере 14628,92 рублей (совокупная обязанность). Срок добровольной уплаты, а именно ДД.ММ.ГГГГ, по выставленному в адрес ответчика требованию истек, при этом требование ответчиком не обжаловано и в добровольном порядке не исполнено, отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Как указывает МИФНС № 4 по РТ, дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 66753,28 рублей, в том числе пени в сумме 11827,83 рублей. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 11827,83 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 93378,93 рублей, в том числе пени 29944,03 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 18702,88 рублей. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 29944,03 рублей. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 18702,88 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) - 11241,15 рублей

Вместе с тем, административным истцом представлен расчет пеней в размере 11241,15 рублей, отраженный административным истцом в тексте административного искового заявления в форме таблицы. 

Административный истец указывает, что сумма совокупной обязанности в размере 54925,45 рублей сформированы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, состоит из следующих налогов и сборов: 14288,87 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г.; 3339,79 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год; 1901,12 рублей по налогу на имущество за 2018 год; 4620 рублей по налогу на имущество за 2019 год; 197 рублей по налогу на имущество за 2019 год; 3445,67 рублей; 5082 рублей по налогу на имущество за 2020 год; 869 рублей по налогу на имущество за 2020 год; 3570 рублей по транспортному налогу за 2021 год; 5590,00 рублей по налогу на имущество за 2021 год; 956 рублей по налогу на имущество за 2021 год; 1189 рублей по земельному налогу за 2021 год; 1488 рублей по транспортному налогу за 2022 год; 6149 рублей по налогу на имущество за 2022 год; 1051,00 рублей по налогу на имущество за 2022 год; 1189 рублей по земельному налогу за 2022 год. Сумма совокупной обязанности в размере 54916,90 рублей сформирована за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, состоит из следующих налогов и сборов: 14288,87 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г.; 3331,24 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год; 1901,12 рублей по налогу на имущество за 2018 год; 4620 рублей по налогу на имущество за 2019 год; 197 рублей по налогу на имущество за 2019 год; 3445,67 рублей; 5082 рублей по налогу на имущество за 2020 год; 869 рублей по налогу на имущество за 2020 год; 3570 рублей по транспортному налогу за 2021 год; 5590,00 рублей по налогу на имущество за 2021 год; 956 рублей по налогу на имущество за 2021 год; 1189 рублей по земельному налогу за 2021 год; 1488 рублей по транспортному налогу за 2022 год; 6149 рублей по налогу на имущество за 2022 год; 1051,00 рублей по налогу на имущество за 2022 год; 1189 рублей по земельному налогу за 2022 год. Сумма совокупной обязанности в размере 56105,90 рублей сформирована за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, состоит из следующих налогов и сборов: 14288,87 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год; 3331,24 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год; 1901,12 рублей по налогу на имущество за 2018 год; 4620 рублей по налогу на имущество за 2019 год; 197 рублей по налогу на имущество за 2019 год; 3445,67 рублей по транспортному налогу за 2020 год; 5082 рублей по налогу на имущество за 2020 год; 869 рублей по налогу на имущество за 2020 год; 3570 рублей по транспортному налогу за 2021 год; 5590 рублей по налогу на имущество за 2021 год; 956 рублей по налогу на имущество за 2021 год; 1189 рублей по земельному налогу за 2021 год; 1488 рублей по транспортному налогу за 2022 год; 6149 рублей по налогу на имущество за 2022 год; 1051 рублей по налогу на имущество за 2022 год; 1189 рублей по земельному налогу за 2022 год; 1189 рублей по земельному налогу за 2023 год. Сумма совокупной обязанности в размере 55514,90 рублей сформированы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, состоит из следующих налогов и сборов: 14288,87 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год; 2740,24 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год; 1901,12 рублей по налогу на имущество за 2018 год; 4620 рублей по налогу на имущество за 2019 год; 197 рублей по налогу на имущество за 2019 год; 3445,67 рублей по транспортному налогу за 2020 год; 5082 рублей по налогу на имущество за 2020 год; 869 рублей по налогу на имущество за 2020 год; 3570 рублей по транспортному налогу за 2021 год; 5590 рублей по налогу на имущество за 2021 год; 956 рублей по налогу на имущество за 2021 год; 1189,00 рублей по земельному налогу за 2021 год; 1488 рублей по транспортному налогу за 2022 год; 6149 рублей по налогу на имущество за 2022 год; 1051 рублей по налогу на имущество за 2022 год; 1189 рублей по земельному налогу за 2022 год; 1189 рублей по земельному налогу за 2023 год.

МИФНС России № 4 по РТ указывает, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 10 по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании налоговой задолженности. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании налоговой задолженности отмене в связи с поступившим возражением.

Ссылаясь на изложенное МИФНС России № 4 по РТ просит взыскать с ФИО1 налоговую задолженность в размере 12430,15 рублей из них: земельный налог за 2023 год в размере 1 189 рублей, пени в размере 11241,15 рублей начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. 

Административный истец МИФНС России № 4 по РТ, извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, представитель в суд не явился, в административном исковом заявление содержится ходатайство о рассмотрение дела в его отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 извещена о дне и времени судебного заседания по адресу регистрации, конверт возвращен в связи с истечением срока хранения. Применительно к правилам части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела. 

В силу положений статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также разъяснений Верховного Суда Российской Федерации, данных в пунктах 67, 68 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» следует, что юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Возвращение в суд неполученного административным ответчиком заказного письма с отметкой «по истечении срока хранения» не противоречит действующему порядку вручения заказных писем и расценивается судом в качестве надлежащей информации органа связи о неявке адресата за получением судебного документа. В таких ситуациях предполагается добросовестность органа почтовой связи по принятию неоднократных мер, необходимых для вручения судебного документа, пока заинтересованным лицом не доказано иное. 

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что судом надлежащим образом исполнена обязанность по извещению административного ответчика о наличии спора в суде и о дате судебного заседания, административный ответчик добровольно отказался от реализации своих процессуальных прав, не получив своевременно почтовое отправление разряда «Судебное».

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно положениям статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктами 1, 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу пункта 2 статьи 53 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пунктам 1, 4 и 8 статьи 61 Налогового кодекса Российской Федерации изменением срока уплаты налога и сбора признается перенос установленного срока уплаты налога и сбора, в том числе не наступившего, на более поздний срок. Изменение срока уплаты налога и сбора не создает новой обязанности по уплате налога и сбора. Изменение срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами осуществляется в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Пунктом 1 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что земельный налог относится к налогам, уплачиваемым в местный бюджет.

Как следует из содержания статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статье 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признаётся календарный год.

В силу пунктов 1, 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пени. 

Статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из материалов дела следует и установлено в судебном заседании, что ФИО1 владеет объектом налогообложения расположенным по адресу: 

<

адрес>. ФИО1 исчислен земельный налог за 2023 год в размере 1189 рублей. 

Судом также установлено, что налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты -ДД.ММ.ГГГГ, однако административным ответчиком налог не был уплачен в установленный законодательством срок.

В судебном заседании установлено, что в связи с неуплатой налоговой задолженности, в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 69554,37 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, налогоплательщику сообщалось об обязанности уплатить числящуюся задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3780,93 рублей, транспортному налогу на сумму 7015,67 рублей, налогу на имущество физических лиц на сумму 19215,12 рублей, земельному налогу с физических лиц на сумму 1189,00 рублей, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 23724,73 рублей, пени в размере 14628,92 рублей (совокупная обязанность). 

Срок добровольной уплаты, а именно ДД.ММ.ГГГГ, по выставленному в адрес ответчика требованию истек, при этом требование ответчиком не обжаловано и в добровольном порядке не исполнено, отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Решением МИФНС России № 4 по РТ № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 72 954 рублей 58 копеек. 

Положениями части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решением Приволжского районного суда города Казани Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № удовлетворен административный иск МИФНС России № 4 по РТ к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности. С ФИО1 в доход бюджета в лице МИФНС России № 4 по РТ взыскана сумма налоговой задолженности в общем размере 20 024 рублей 71 копейка, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 16 176 рублей 26 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере 3 780 рублей 93 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 54 рублей 73 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 12 рублей 79 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. 

Решением Приволжского районного суда города Казани Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № удовлетворено административное исковое заявление МИФНС России № 4 по РФИО1 Р.М. в доход бюджета в лице МИФНС России № 4 по РТ взыскана налоговая задолженность в общей сумме 9 757 рублей 43 копеек, в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 197 рублей и пени на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 рублей 10 копеек; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 5 951 рублей и пени на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 рублей 83 копеек; по транспортному налогу за 2020 год в размере 3 570 рублей и пени на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 рублей 50 копеек.

Решением Приволжского районного суда города Казани Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № частично удовлетворено административное исковое заявление МИФНС России № 4 по РФИО1 Р.М. в доход бюджета в лице МИФНС России № 4 по РТ взыскана налоговая задолженность в общей сумме 23 597 рублей 31 копейка, из которых: налог на имущество за 2021 год в размере 6 546 рублей, налог на имущество за 2022 год в размере 7 200 рублей, транспортный налог за 2021 год в размере 3 570 рублей; транспортный налог за 2022 год в размере 1 488 рублей; земельный налог за 2021 год в размере 1 189 рублей; земельный налог за 2022 год в размере 1 189 рублей; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 985 рублей 31 копейки.

Из материалов дела следует, что постановлением руководителя инспекции Федеральной налоговой службы России по Московскому району города Казани ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ № произведено взыскание налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет имущества с ФИО1 в размере 32 937 рублей 16 копеек.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Приволжского районного отделения службы судебных приставов города Казани Главного управления Федеральной службы судебных приставов по Республике Татарстан ФИО3 от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в размере 32 937 рублей 16 копеек. ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанное исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Приволжского районного отделения службы судебных приставов города Казани Главного управления Федеральной службы судебных приставов по Республике Татарстан ФИО4 от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в размере 5551 рублей 54 копейки. ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанное исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Приволжского районного отделения службы судебных приставов города Казани Главного управления Федеральной службы судебных приставов по Республике Татарстан ФИО5 от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в размере 9430 рублей 84 копейки. ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанное исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Статья 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса Российской Федерации (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Из положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В виду неисполнения обязательств, налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье судебного участка № 10 по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан о вынесении судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 10 по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 4 по РТ задолженности за период 2023 год, за счет имущества физического лица в размере 20 350 рублей 15 копеек, в том числе: по налогам – 9109 рублей, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 11241 рублей 15 копеек. 

Определением мирового судьи судебного участка № 10 по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившим возражением от ФИО1 судебный приказ мирового судьи судебного участка № 10 по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан ДД.ММ.ГГГГ отменен.

После отмены судебного приказа, административный иск был предъявлен МИФНС России № 4 по РТ в Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

Совокупная обязанность административного ответчика по уплате налогов, сборов, штрафов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ состоит из суммы 47 376 рублей 98 копеек (54 925 рублей 45 копеек – 7 548 рублей 47 копеек (исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 1 января 2023 года), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП), а также внесены ряд изменений в процедуру принудительного взыскания налогов.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете:

1) в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения;

2) в связи с поступлением от иного лица в результате зачета суммы денежных средств в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса, - в день осуществления налоговым органом такого зачета;

3) в связи с отменой (полностью или частично) зачета денежных средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса), осуществленного на основании заявления, представленного в соответствии с пунктом 6 статьи 78 настоящего Кодекса, либо в связи с отсутствием на едином налоговом счете денежных средств, необходимых для исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - не позднее дня, следующего за днем представления указанного заявления, или в день возникновения задолженности. Признание единым налоговым платежом сумм денежных средств, ранее зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате конкретного налога, осуществляется последовательно начиная с наиболее ранних сроков уплаты налога (сбора, страхового взноса), в счет исполнения обязанности по уплате которого был осуществлен зачет. В случае совпадения сроков уплаты признание единым налоговым платежом указанных денежных средств осуществляется начиная с меньшей суммы;

4) в связи с начислением налоговым органом процентов в соответствии с пунктами 4 и (или) 9 статьи 79 настоящего Кодекса, - со дня их начисления;

5) в связи с представлением налогоплательщиком, плательщиком сбора заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль, - в размере излишне уплаченной суммы налога (сбора) не позднее дня, следующего за днем получения указанного заявления (часть 1)

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (часть 2).

В соответствии с частью 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно части 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Утрата возможности принудительного взыскания суммы долга сама по себе не является основанием для прекращения обязанности по его уплате. Сальдо ЕНС на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;

2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на 31 декабря 2022 года полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов в общем размере составляют 9818 рублей 87 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (7 дней просрочки) (48993,78 руб. недоимка) при ставке расчёта пени: 300, при ставке расчёта пени в процентах – 21 % = 240 рублей 07 копеек;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (14 дней просрочки) (49584,78 недоимка) при ставке расчёта пени: 300, при ставке расчёта пени в процентах – 21 % = 485 рублей 93 копеек;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (48 дней просрочки) (48395,78 недоимка) при ставке расчёта пени: 300, при ставке расчёта пени в процентах – 18 % = 1393 рубля 80 копеек;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (42 дня просрочки) (48395,78 недоимка) при ставке расчёта пени: 300, при ставке расчёта пени в процентах – 19 % = 1287 рублей 33 копейки;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (36 дней просрочки) (48395,78 недоимка) при ставке расчёта пени: 300, при ставке расчёта пени в процентах – 21 % = 1219 рублей 57 копеек;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (200 дней просрочки) (48404,33 недоимка) при ставке расчёта пени: 300, при ставке расчёта пени в процентах – 16 % = 5163 рубля 13 копеек;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (1 день просрочки) (48404,33 недоимка) при ставке расчёта пени: 300, при ставке расчёта пени в процентах – 18 % = 29 рублей 17 копеек.

Таким образом, административные исковые требования МИФНС России № 4 по РТ к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности подлежат частичному удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы налоговой задолженности, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки поселка Красный ключ Нижнекамского района Республики Татарстан, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, ИНН №, в доход соответствующего бюджета в лице межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан налоговую задолженность в общем размере 11 007 рублей 87 копеек, из которых: земельный налог за 2023 год в размере 1 189 рублей; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9818 рублей 87 копеек.

Взыскать с ФИО1 в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан через Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья: (подпись) Р.Б. Курбанова

Копия верна:

Судья: Р.Б. Курбанова

Справка: мотивированное решение суда изготовлено 20 ноября 2025 года.