Дело № 2а-316/2025

39RS0004-01-2024-004673-56

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 февраля 2025 г. г. Калининград 

Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При помощнике ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам, пени 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по 

<

адрес> обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1

Приводя положения ст. ст. 52, п. 4 ст. 85, ст.ст. 357, 358 НК РФ, указывают, что согласно данным, полученным от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, в налоговых периодах с 2018 по 2022 год за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства, отраженные в направленных налогоплательщику налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, 381553664 от ДД.ММ.ГГГГ, в которых содержатся данные (мощность, налоговая ставка, количество месяцев) по транспортному средству. 

Указанный налог в установленный законом срок не уплачен. Налоговым органом начислены пени на основании ст. 75 НК РФ.

Налоговым органом выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, направленное налогоплательщику заказным письмом, требование в добровольном порядке в установленные сроки не исполнено. 

На основании заявления налогового мировым судьей 2-го судебного участка Московского судебного района 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ внесен судебный приказ №а-1989/2024 в отношении ФИО1, который отменен ДД.ММ.ГГГГ. 

Просит взыскать с ФИО1 следующую задолженность: транспортный налог за 2018 – 2320,00 руб., транспортный налог за 2019 – 1935,00 руб., транспортный налог за 2020 – 2070,00 руб., транспортный налог за 2021 – 2070,00 руб., транспортный налог за 2022 – 2070,00 руб., пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 4985,42 руб., а всего 15 450, 42 коп.

ДД.ММ.ГГГГ в суд поступило уточненное административное исковое заявление (л.д. 164-165) в котором налоговый орган указал, что при исчислении транспортного налога учтена налоговая льгота «инвалид» в отношении транспортных средств: за 2016 – 

<

данные изъяты> – размер льготы 1935,00 руб.

С учетом уточнений просят взыскать с ФИО1: транспортный налог за 2018 – 2 070,00 руб., транспортный налог за 2019 – 385,00 руб., транспортный налог за 2020 – 385,00 руб., транспортный налог за 2021 – 135,00 руб., транспортный налог за 2022 – 135,00 руб., пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2 265 руб. 10 коп. 

Представители административного истца УФНС России по 

<

адрес>, в судебное заседание не явились, о дате и времени слушания дела извещены надлежащим образом, одновременно с административным иском ходатайствовали о рассмотрении дела без участия представителя УФНС России по 

<

адрес>. 

В письменных пояснениях (л.д.67-72) налоговым органом даны подробные объяснения по вопросу расчета пени, относительно мер принудительного взыскания задолженности по налогам, пени. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании указывала, что является инвалидом, признавала требования в отношении налога за 2020, 2021, 2022 год (л.д. 96). 

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

Пунктом 1 ст. 363, пунктом 1 ст. 397, пунктом 1 ст. 409 НК РФ установлено, что транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ НК РФ).

Как следует из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13-14), ФИО1 за налоговый период 2018 год исчислен транспортный налог на автомобили марки РЕНО, государственный регистрационный номер 

<

данные изъяты> за 12 месяцев в размере 135 руб., ФОРД GRANADA, государственный регистрационный номер 

<

***> за 12 месяцев 250 руб., 

<

данные изъяты> за 12 месяцев в размере 1 935 руб.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16-17), ФИО1 за налоговый период 2019 год исчислен транспортный налог на автомобили марки 

<

данные изъяты> за 12 месяцев в размере 1 935 руб.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18-19), за налоговый период 2020 исчислен транспортный налог на автомобиль марки 

<

данные изъяты> за 12 месяцев в размере 135 руб., БМВ 520, государственный регистрационный номер 

<

***> за 12 месяцев в размере 1 935 руб.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20-21) за налоговый период 2021 исчислен транспортный налог на автомобиль марки 

<

данные изъяты> за 12 месяца в размере 135 руб., БМВ 520, государственный регистрационный номер 

<

***> за 12 месяцев в размере 1 935 руб.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22-23) за налоговый период 2022 исчислен транспортный налог на автомобиль марки 

<

данные изъяты> за 12 месяца в размере 135 руб., БМВ 520, государственный регистрационный номер 

<

***> за 12 месяцев в размере 1 935 руб.

Указанные налоговые уведомления направлены налогоплательщику почтой. 

Как следует из материалов дела, ФИО1 является лицом, за которым в период 2018 по 2022 год были зарегистрированы приведенные в налоговом уведомлении транспортные средства, а следовательно в силу положений ст. ст. 52, п. 4 ст. 85, ст. ст. 357, 358 НК РФ является плательщиком транспортного налога за налоговые периоды, указанные в вышеприведенных налоговых уведомлениях. 

С ДД.ММ.ГГГГ налоговое регулирование изменилось с учетом введения института единого налогового счета и единого налогового платежа.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ, вступившего в законную силу с ДД.ММ.ГГГГ), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев (п. п. 1, 3).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ изменений в НК РФ и введении ЕНС, налоговым органом выставлено требование в рамках ЕНС № от ДД.ММ.ГГГГ, которым истребован транспортный налог в размере 10 433,32 руб., налог на имущество 186 руб., пени 4132,63 руб. срок уплаты по требованию до ДД.ММ.ГГГГ (лд. 24).

На основании заявления налогового органа мировым судьей 2-го судебного участка 

<

адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-1089/2024, который отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления налогоплательщика (л.д. 9-10).

Административный иск в суд подан ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, установленный ст. 48 Н РФ срок для обращения к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа и в суд с административным иском налоговым органом соблюден.

Как следует из представленных налоговым органом документов по расчету пени, пени на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27-30) состояли из пени, начисленных за неуплату (несвоевременную уплату) налога на имущество физических лиц за 2014 год 0,21 руб. с недоимки 53,00 руб., за 2015 год 30,10 руб. с недоимки 61,00 руб., за 2016 год 40,89 руб. с недоимки 125,00 руб., а всего 71.20 руб.; пени, начисленных за неуплату (несвоевременную уплату) транспортного налога: за 2014 год 2,55 руб. с недоимки 2 320,00 руб., за 2015 год 1145,72 руб. с недоимки 2 436,00 руб., за 2016 год 870,19 руб. с недоимки 2436,00 руб., за 2017 год 663,65 руб. с недоимки 2320,00 руб., за 2018 год 460,90 руб. с недоимки 2 320,00 руб., за 201 9год 261,47 руб. с недоимки 1935,00 руб., за 2020 год 142,59 руб. с недоимки 2 070,00 руб., за 2021 год 15,52 руб. с недоимки 2 070,00 руб., всего 3 562,59 руб.

Согласно п. 1, п. 3 ст. 70 НК РФ (в редакции ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п. 1). Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (п. 3).

Пунктом 17 ст. 1 ФЗ от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в силу с 01.04.2020 года, внесены изменения в ст. 70 НК РФ, в абзаце первом пункта 1 статьи 70 слова "составляет менее 500 рублей" заменены словами "не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей". 

В силу абзаца 3 п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (введен Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ, в редакции, действующей с 23.12.2020 по 31.12.2022) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

В пункте 60 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 НК РФ, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд.

При этом пропуск налоговым органом сроков направления требования не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налогов и пени, установленного положениями ст. 48 НК РФ, и сам по себе не является основанием для восстановления судом срока подачи заявления.

Из правовой позиции, высказанной в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П Конституционным Судом Российской Федерации, следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что ограничивая деятельность налоговых органов по предъявлению требования об уплате налога определенными сроками, оспариваемое законоположение преследует цель упорядочения процесса взыскания недоимки и повышения эффективности работы налоговых органов. Кроме того, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. В любом случае пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налоговых платежей.

В Обзоре судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016) (ред. от 26.12.2018) указано, что судам необходимо иметь в виду, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. 

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ (в ранее действовавшей редакции) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2). 

ФИО1 налоговым органом выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым истребованы к уплате: налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 53 руб., пени 25,75 руб., транспортный налог за 2014 год в размере 2 320 руб., пени 247,50 руб. Срок исполнения требования - до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.65-66). 

Налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которым истребованы к уплате: налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 61 руб., пени 1,38 руб., транспортный налог за 2015 год в размере 2436 руб., пени 55,22 руб., срок исполнения требования - до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.69). 

На основании заявления налогового органа (л.д 70) мировым судьей 7-го судебного участка Московского судебного района 

<

адрес> вынесен ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-3473/2017 от ДД.ММ.ГГГГ, которым взыскана задолженность на общую сумму 5 199,14 руб. (л.д. 63)

Как следует из материалов дела, на основании указанного судебного приказа №а-3473/2017 от ДД.ММ.ГГГГ ОСП 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ возбуждено ИП №-ИП (т. 1 л.д. 127-154), которое окончено постановлением об окончании и возвращении ИД взыскателю от ДД.ММ.ГГГГ, на основании п. 4 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве» (л.д. 63), какие-либо денежные средства не взысканы.

Между тем, как следует из расчета пени (л.д. 27), ДД.ММ.ГГГГ произведено налоговым органом списание недоимки по транспортному налогу за 2014 год - 2320,00 руб., как произведено ДД.ММ.ГГГГ и списание налога на имущество за 2014 год – 53 руб. (л.д.177-179). Поскольку налоги списаны решением налогового органа, не имеется оснований для взыскания пени, требования о взыскании пени по НИФЛ за 2014 – 0,21 с недоимки 53,00 руб., по транспортному налогу за 2014 – 2,55 руб. с недоимки 2 320,00 руб. удовлетворению не подлежат.

Также не подлежат взысканию пени, взысканные по требованию за 2015 год судебным приказом - 1,38 руб., 55,22 руб. 

Учитывая положения ч. 5 ст. 46, ст. ст. 21, 22 ФЗ «Об исполнительном производстве», налоговый орган вправе в течение трех лет обратиться за повторным предъявлением исполнительного документа к исполнению, соответственно, при указанных обстоятельствах правомерны требования о взыскании пени по ТН за 2015 и по НИФЛ за 2015 год.

Учитывая положения ст. 70 НК РФ в редакции до ДД.ММ.ГГГГ, требование о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов за 2015 должно было выставляться налогоплательщику при превышении суммы недоимки по пени 500 руб., либо в течение года со дня образования недоимки. Сумма пени по транспортному налогу за 2015 превысила сумму 500 руб., составив с ДД.ММ.ГГГГ - 505,51 руб. на ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем требования о взыскании пени в данной сумме удовлетворению не подлежат. Затем пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили согласно расчету 376,80 руб. (909,92-505,51-82,13+54,52 (2436х4,25%:300х158 дней за период с 27.07.2020по ДД.ММ.ГГГГ), однако в течение года со дня образования недоимки за указанный период с требованием о взыскании пени налоговый орган не обратился, в связи с чем требования за указанный период не подлежат взысканию, а пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежат взысканию в размере 159,31 руб. (27,61/2436х4,25%:300х80/ +12,79+20,30+18,31+34,10+38,65+10,80+51,97-55,22)

Также пени по НИФЛ за 2015, поскольку требований об их уплате не выставлялось налоговым органом при действии редакции ст. 70 НК РФ до ДД.ММ.ГГГГ, пени за период до ДД.ММ.ГГГГ не подлежат взысканию, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 6,61 руб. (0,69//61х4,25%:300х80/+0,32+0,51+0,46+0,65+0,58+0,85+0,97+0,27+1,3+1,39-1,38).

Требованием № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, истребованы к уплате: налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 125 руб., пени 2,39 руб., транспортный налог за 2016 год в размере 2436 руб., пени 46,57 руб., Срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.72). 

Требованием № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истребованы: налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 188 руб., транспортный налог за 2017 год в размере 2 320 руб., пени 38,11 руб., срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.73-74). 

На основании заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 75-77) мировым судьей 7-го судебного участка Московского судебного района 

<

адрес> вынесен судебный приказ №а-4133/2019 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5 153,68 руб. (л.д. 63).

На основании указанного судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ возбуждено ИП №-ИП (л.д. 114-123 т. 1), которое окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением требований исполнительного документа, с указанием о поступлении на депозит ОСП ДД.ММ.ГГГГ денежных средств в размере 5153,68, перечисленных налоговому органу, который в пояснениях указал о взыскании и перечислении ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 153,68 руб. (т. 1 л.д. л.д. 63, 121, 124).

В связи с чем из расчета пени подлежат исключению пени, взысканные судебным приказом – 2,39, 46,57 руб.

Учитывая положения ст. 70 НК РФ в редакции до 23.12.2020, требование о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов за 2016 и 2017 должно было выставляться налогоплательщику при превышении суммы недоимки по пени 500 руб. Из расчета следует, что пени по ТН за 2016 по с 02.12.2017 по состоянию на 26.04.2020 превысили сумму 500 руб., составив 514,46 руб., однако доказательств выставления требования о взыскании пени за указанный период в установленный ст. 70 НК РФ в соответствующей редакции срок не представлено, как не представлено и доказательств направления требования о взыскании пени в течение года на сумму менее 500 руб. до 23.12.2020, в связи с чем пени за период с 02.12.2017 по 23.12.2020 взысканию не подлежат. 

Поскольку налог в полном объеме погашен ДД.ММ.ГГГГ, начисление пени за его неуплату является обоснованным до ДД.ММ.ГГГГ включительно, а с учетом применения моратория в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – по ДД.ММ.ГГГГ. Между тем, оснований для начисления пени за период после указанной даты у налогового органа не имелось в связи с уплатой налога.

Пени по НИФЛ составили за 2016 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 10,92 руб. (125х4,25%:300х80=1,41+0,66+1,04+0,94+1,33+1,18+1,75+1,98+

0,35+2,67-2,39) (л.д. 30).

С учетом снижения суммы транспортного налога в связи с применением льготы пени подлежат начислению с суммы ТН за 2016 год – 2374 (2436-52), пени составили за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 212,15 руб. (л.д. 34)

Как указано в расчете пени (л.д. 32), недоимка по транспортному налогу за 2017 списана налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, в связи со списанием недоимки требования об уплате пени, начисленных по транспортному налогу за 2017 в размере 663,65 руб. удовлетворению не подлежат.

По требованиям о взыскании транспортного налога за 2018-2022 год суд приходит к следующему.

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ истребованы к уплате: налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 172 руб., пени 2,59 руб., транспортный налог за 2018 год в размере 2 320 руб., пени 34,99 руб., а всего 2529,58 руб. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.80-81). 

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ истребованы к уплате: транспортный налог за 2019 год в размере 1 935 руб., пени 57,49 руб., а всего в размере 1 992,49 руб. Срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.82-83). 

Общая сумма по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ не превысила 10 000 руб.

Требованием № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истребованы к уплате: транспортный налог за 2020 год в размере 2 070 руб., пени 11,08 руб., а всего 2 081,08 руб. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.84-85). 

Общая сумма по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 6 603,15, что не превысило 10 000 руб.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ( в редакции до ДД.ММ.ГГГГ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С учетом вышеприведенных положений, и учитывая, что срок по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - до ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган должен был обратиться в суд в течение 6 месяцев с ДД.ММ.ГГГГ, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ. 

Однако в данном случае с ДД.ММ.ГГГГ в связи с введением института ЕНС и ЕНП вступило в силу новое правовое регулирование.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В данном случае оснований принятия мер взыскания по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ не имелось по изложенным выше основаниям, и на ДД.ММ.ГГГГ срок принудительного взыскания задолженности по ним не истек. В связи с чем выставленное ФИО1 требование о взыскании задолженности в рамках ЕНС № от ДД.ММ.ГГГГ прекратило действие названных выше предыдущих требований. 

Срок уплаты транспортного налога за 2021 год – до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно требование о взыскании транспортного налога за 2021 обоснованно включено в требование в рамках ЕНС.

В силу введенного с ДД.ММ.ГГГГ нового правового регулирования при увеличении задолженности по ЕНС последующие требования об уплате задолженности в рамках ЕНС налогоплательщику не направляются до перехода отрицательного сальдо ЕНС через 0.

Соответственно, поскольку срок уплаты транспортного налога за 2022 – до ДД.ММ.ГГГГ, требования о взыскании данного налога обоснованно включены в административный иск, поскольку новое требование о взыскании налога не выставляется до полного погашения отрицательного сальдо по требованию в рамках ЕНС.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является инвалидом I группы, с 01.112018 по ДД.ММ.ГГГГ инвалидом II группы (л.д. 94, 105)

В силу положений ст. 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 193 "О транспортном налоге" (в редакции Закона от ДД.ММ.ГГГГ N 240, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) от уплаты налога освобождаются инвалиды I и II группы, имеющие мотоколяски и легковые автомобили с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил (до 110,33 кВт) включительно. Если налогоплательщик, являющийся физическим лицом, имеющий право на налоговую льготу в соответствии с данным пунктом, является собственником нескольких транспортных средств, налоговая льгота применяется в отношении только одного из этих транспортных средств (по выбору плательщика). О выбранном транспортном средстве, в отношении которого применяется налоговая льгота, налогоплательщик, являющийся физическим лицом, имеющим право на налоговую льготу в соответствии с данным пунктом, уведомляет налоговый орган не позднее 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении выбранного транспортного средства применяется налоговая льгота. При непредставлении налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, имеющим право на налоговую льготу в соответствии с данным пунктом, уведомления о выбранном транспортном средстве налоговая льгота применяется в отношении одного транспортного средства с максимальной исчисленной суммой транспортного налога.

В ранее действовавшей редакции указанного Закона освобождению от уплаты подлежали указанные социальные группы, имеющие мотоколяски и легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил.

Как следует из пояснений налогового органа и материалов дела, ФИО1, как инвалиду I и II группы, предоставлена льгота за автомобиль за 2018 – Форд Granada, размер льготы 250,00 руб.; за 2019 – БМВ 520 – размер льготы 1935,00 руб.; за 2020 – БМВ 520, размер льготы 1935,00 руб.; за 2021 – БМВ 520, размер льготы 1935,00 руб., за 2022 – БМВ 520, размер льготы 1935,00 руб., истребуемый размер налога составил согласно уточненного иска за 2018 – 2070 руб., за 2019 и за 2020 – по 385 руб., за 2021 и 2022 – по 135 руб.

Между тем, как следует из налогового уведомления за 2020 год, налог выставлен за два автомобиля, с учетом применения льготы за БМВ 520 – размер налога составил 135 руб. за автомобиль Рено. 

Как следует из налогового уведомления за 2019 год – налог исчислен налогоплательщику только за автомобиль БМВ 520, в отношении которого применена льгота 1935 руб.

Тогда как согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. 

Поскольку налогового уведомления об уплате налога за иное транспортное средство в установленный срок налогоплательщику за 2019 год не направлено, обязанность по уплате налога в размере 385 руб. у налогоплательщика не возникла. А за 2020 год с учетом применения льготы за автомобиль БМВ в размер 1935,00 руб., налог начислен только на автомобиль Рено в сумме 135 руб., в связи с чем оснований для взыскания налога в большем размере – 385 руб., не имеется.

С учетом изложенного, требования о взыскании транспортного налога за 2020 год подлежат удовлетворению в сумме налога 135 руб., за 2019 – удовлетворению не подлежат, как и пени, начисленные за его неуплату по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 261,47, так и за период с ДД.ММ.ГГГГ. Требования налогового органа о взыскании транспортного налога за 2018 с учетом применения налоговой льготы в размере 2070 руб., за 2021 и 2022 – по 135 руб. за каждый год – обоснованны и подлежат удовлетворению. 

Учитывая, что согласно ст. 70 НК РФ в редакции до ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган не предъявлял требований о взыскании пени по транспортному налогу за 2018 год, равно как и в течение года, требования о взыскании пени за период до ДД.ММ.ГГГГ удовлетворению не подлежат. 

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени за неуплату транспортного налога за 2018, 2020, 2021 составили 281,22 руб.:

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№

Таким образом пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составили 670,21 руб.

Отрицательное сальдо на ДД.ММ.ГГГГ составило 14 253,11 руб., в том числе пени 3633,79 руб., соответственно налог 10 619,32 руб. ( л.д. 38), из них по транспортному налогу за 2017 – остаток 2320,00 и за 2018 – 2021 без учета льготы: 2320+1935+2070+2070; по налогу на имущество – за 2015 год 61 руб., за 2017 - 125 руб. (л.д. 112)

С учетом изложенного выше, из отрицательного сальдо на ДД.ММ.ГГГГ подлежит вычету налог на имущество и транспортный налог за 2017 - как уплаченные в 2022 году, транспортный налог за 2019 – 1935, и льгота по транспортному налогу за 2018, 2020-2021 год, и разница за транспортный налог за 2020 - 250, 250 (385-135), 1935, 1935 руб., соответственно сальдо составило 2119,32 руб., а с ДД.ММ.ГГГГ увеличилось на сумму транспортного налога за 2022, соответственно пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата согласно расчету пени л.д. 38) составили 256,05 руб. руб.

Дата начала исчисления пени 

Дата окончания исчисления пени 

Кол-во дней 

Недоимка для пени 

Ставка расчета пени/делитель 

Ставка расчета пени/% 

Сумма пени 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№ 

№

Соответственно общий размер подлежащей взысканию пени составил 926 руб. 26 коп.

Частью 1 статьи 103 КАС РФ установлено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Льготы по уплате государственной пошлины, основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины установлены статьей 104 КАС РФ, а льготы по возмещению издержек, связанных с рассмотрением административного дела, - статьей 107 данного кодекса.

Согласно статье 104 КАС РФ льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 1); основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 107 КАС РФ от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, освобождаются административные истцы, административные ответчики, являющиеся инвалидами I и II групп.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Поскольку в соответствии с пунктом 1 статьи 107 КАС РФ инвалиды I и II групп освобождены от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, к каковым государственная пошлина не относится, а подпункт 2 пункта 2 статьи 333.36 НК РФ предоставляет им льготу по освобождению от уплаты государственной пошлины только в случае, когда они выступают в качестве административных истцов, то в случае удовлетворения административного иска, предъявленного к ним освобожденным от уплаты государственной пошлины органом государственной власти или органом местного самоуправления, государственная пошлина, по общему правилу, подлежит взысканию с административного ответчика.

В то же время Налоговый кодекс Российской Федерации предоставляет судам общей юрисдикции, исходя из имущественного положения плательщика, право освобождать его от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым этими судами (пункт 2 статьи 333.20).

В Постановлении от 4 апреля 1996 г. N 9-П Конституционный Суд Российской Федерации сформулировал правовую позицию, имеющую общий характер для всего налогового регулирования: в целях обеспечения регулирования налогообложения в соответствии с Конституцией Российской Федерации принцип равенства требует учета фактической способности к уплате налога исходя из правовых принципов справедливости и соразмерности.

Учитывая, что ФИО1 является инвали

<

адрес> группы, пенсия составляет 18651,62 руб. (л.д. 93), т.е. чуть выше прожиточного минимума в 

<

адрес> для пенсионеров, составляющего 15 708 руб., суд полагает возможным освободить ФИО1 от уплаты государственной пошлины в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, ИНН №, в пользу УФНС по 

<

адрес> транспортный налог с физических лиц: за 2018 год – № руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период в общей сумме № коп.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Освободить ФИО1 от уплаты государственной пошлины в размере № руб. 

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья: подпись

Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И. З.

Помощник ФИО2

Решение не вступило в законную силу 19.02.2025

Судья Вартач-Вартецкая И. З. 

Подлинный документ находится в деле №а-316/2025 в Московском районном суде 

<

адрес>

Помощник