дело №... Копия

П Р И Г О В О Р

Именем Российской Федерации

(адрес) 25 марта 2025 года

Советский районный суд (адрес) в составе:

председательствующего судьи Колягиной О.Н.,

при секретаре судебного заседания ФИО74,

с участием государственных обвинителей – старших помощников прокурора (адрес) г.Н.Новгорода ФИО60, ФИО61, ФИО62, ФИО63, 

подсудимой ФИО119.,

защитника – адвоката ФИО64, представившей удостоверение №... и ордер №...,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании Советского районного суда г.Н.Новгорода уголовное дело в отношении:

ФИО44, (дата) года рождения, уроженки г.Н.Новгород, гражданки РФ, замужем, работающей в ООО «Либерти транс» логистом, проживающей по месту регистрации: г.Н.Новгород, (адрес), не судимой,

обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.285 УК РФ, 

УСТАНОВИЛ:

Подсудимая ФИО44 совершила одно тяжкое преступление на территории (адрес) при следующих обстоятельствах:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №... по (адрес) (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России №... по (адрес), Инспекция) зарегистрирована в едином государственном реестре юридических лиц (далее по тексту – ЕГРЮЛ) (дата) с присвоением основного государственного регистрационного номера №..., юридическим адресом Инспекции является: (адрес). Учредителем Межрайонной ИФНС России №... по (адрес) является Российская Федерация в лице Федеральной налоговой службы России (далее по тексту – ФНС России).

Согласно разделу №... Положения о Межрайонной ИФНС России №... по (адрес), утвержденного (дата) руководителем Управления Федеральной налоговой службы России по (адрес) (далее по тексту – УФНС России по (адрес)) ФИО65, Межрайонная ИФНС России №... по (адрес) является территориальным органом ФНС России и входит в единую централизованную систему налоговых органов.

Инспекция осуществляет функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов.

Инспекция в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации и письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, правовыми актами ФНС России, настоящим Положением, а также нормативными правовыми актами органов государственной власти (адрес) и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов.

Согласно п.1 Положения об отделе учета налогоплательщиков Межрайонной ИФНС России №... по (адрес), утвержденного (дата) начальником Межрайонной ИФНС России №... по (адрес) ФИО66 (далее по тексту – Положение об отделе учета налогоплательщиков) отдел учета налогоплательщиков является структурным подразделением Межрайонной ИФНС России №... по (адрес).

Согласно п.4 Положения об отделе учета налогоплательщиков отдел возглавляет начальник отдела, который подчиняется непосредственно заместителю начальника Инспекции, осуществляющему координацию и контроль деятельности отдела. 

Согласно п.5 Положения об отделе учета налогоплательщиков основными задачами отдела являются ведение в пределах компетенции Инспекции в установленном порядке учета налогоплательщиков; проведение контроля за соблюдением юридическими и физическими лицами, а так же органами, на которые законодательно возложены обязанности представлять сведения в налоговые органы, законодательства о налогах и сборах в части учета налогоплательщиков. 

Приказом начальника Межрайонной ИФНС России №... по (адрес) ФИО66 №... от (дата) назначена на должность заместителя начальника отдела учета налогоплательщиков Инспекции назначена ФИО44, которая находилась в указанной должности до (дата). 

Согласно служебному контракту о прохождении государственной гражданской службы Российской Федерации и замещении должности государственной гражданской службы Российской Федерации в Межрайонной ИФНС России №... по (адрес), заключенному между представителем нанимателя в лице начальника Межрайонной ИФНС России №... по (адрес) ФИО66 и гражданским служащим ФИО44 №... от (дата) (далее по тексту – Служебный контракт), датой начала исполнения должностных обязанностей последней является (дата), срочный служебный контракт заключен с (дата) по (дата). 

На основании приказа начальника Межрайонной ИФНС России №... по (адрес) ФИО66 №... от (дата) ФИО44 продлен срок замещения должности заместителя начальника отдела учета налогоплательщиков Межрайонной ИФНС России №... по (адрес) с (дата) по (дата). 

Согласно п.2 Служебного контракта государственный гражданский служащий обязуется исполнять должностные обязанности по должности заместителя начальника отдела учета налогоплательщиков Межрайонной ИФНС России №... по (адрес), учрежденной в целях обеспечения исполнения полномочий Межрайонной ИФНС России №... по (адрес). 

Согласно п.6 Служебного контракта государственный гражданский служащий обязан исполнять обязанности государственного гражданского служащего Российской Федерации, предусмотренные ст.15 Федерального закона от (дата) № 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации» (далее по тексту – ФЗ № 79-ФЗ от (дата)), в том числе соблюдать ограничения, выполнять обязательства и требования к служебному поведению, не нарушать запреты, которые установлены ФЗ № 79-ФЗ от (дата) и другими федеральными законами, соблюдать положения Кодекса этики и служебного поведения государственных гражданских служащих ФНС и нести ответственность за их нарушение.

Согласно п.21 Служебного контракта государственный гражданский служащий несет ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение взятых на себя обязанностей и обязательств в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с разделом №... должностного регламента заместителя начальника отдела учета налогоплательщиков Межрайонной ИФНС России №... по (адрес), утвержденного (дата) начальником Межрайонной ИФНС России №... по (адрес) ФИО66 (далее по тексту – Должностной регламент), с которым ФИО44 ознакомлена (дата), последняя в том числе обязана: 

- соблюдать Конституцию Российской Федерации, федеральные конституционные законы, иные нормативные правовые акты Российской Федерации, конституции (уставы), законы и иные нормативные правовые акты субъектов Российской Федерации и обеспечивать их исполнение;

- исполнять должностные обязанности в соответствии с должностным регламентом;

- соблюдать при исполнении должностных обязанностей права и законные интересы граждан и организаций;

- поддерживать уровень квалификации, необходимый для надлежащего исполнения должностных обязанностей; 

- не разглашать сведения, составляющие государственную и иную охраняемую федеральным законом тайну, а также сведения, ставшие ему известными в связи с исполнением должностных обязанностей, в том числе сведения, касающиеся частной жизни и здоровья граждан или затрагивающие их честь и достоинство;

- соблюдать ограничения, выполнять обязательства и требования к служебному поведению, не нарушать запреты, которые установлены ФЗ № 79-ФЗ от (дата) и другими федеральными законами;

- сообщать представителю нанимателя о личной заинтересованности при исполнении должностных обязанностей, которая может привести к конфликту интересов, принимать меры по предотвращению такого конфликта;

- не нарушать запреты, связанные с государственной гражданской службой, установленные ст.17 ФЗ № 79-ФЗ от (дата);

- соблюдать требования к служебному поведению государственного гражданского служащего, установленные ст. 18 ФЗ № 79-ФЗ от (дата);

- уведомлять в соответствии со ст.9 Федерального закона от (дата) № 273-ФЗ «О противодействии коррупции» представителя нанимателя, органы прокуратуры или другие государственные органы обо всех случаях обращения к нему каких-либо лиц в целях склонения его к совершению коррупционных правонарушений;

- осуществлять учет юридических и физических лиц, индивидуальных предпринимателей, подготовку и выдачу документов, подтверждающих постановку на учет в налоговом органе;

- обеспечить формирование учетных дел в соответствии с нормативными и методическими документами;

- контролировать достоверность учетных данных, отраженных в отчетности и других документах, необходимых для проверки правильности учета плательщиков;

- актуализировать базы данных ЕГРЮЛ, единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (далее по тексту - ЕГРИП) и единого государственного реестра налогоплательщиков (далее по тексту - ЕГРН);

- обеспечить правильность применения административных санкций, предусмотренных законодательством РФ за нарушение обязательств по учету юридических и физических лиц и индивидуальных предпринимателей;

- соблюдать законные интересы предприятий и их должностных лиц, граждан, сохранять конфиденциальные сведения о юридических и физических лицах;

- вести прием юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, должностных лиц государственных органов в помещении операционного зала. 

Заместитель начальника отдела несет ответственность (дисциплинарную, административную, уголовную, материальную):

- за неисполнение (ненадлежащее исполнение) должностных обязанностей в соответствии с Положением об Инспекции, задачами и функциями отдела учета налогоплательщиков и функциональными особенностями замещаемой в нем должности гражданской службы;

- за несоблюдение законов Российской Федерации, нормативных правовых актов Министерства финансов Российской Федерации, приказов, распоряжений, инструкций и методических указаний Федеральной налоговой службы Российской Федерации, руководителя Управления, указаний начальника Инспекции. 

Таким образом, в соответствии с занимаемой должностью и должностным регламентом, ФИО44 в период с (дата) по (дата) выполняла возложенные на нее должностные обязанности, постоянно являясь должностным лицом государственного контролирующего органа, наделенным в установленном законом порядке распорядительными полномочиями в отношении лиц, не находящихся от нее в служебной зависимости, то есть представителем власти в государственном органе.

В соответствии с п.1 ст.83 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) в целях проведения налогового контроля физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства (пребывания).

В соответствии с п.7 ст.83 НК РФ физическое лицо вправе представить в любой налоговый орган по своему выбору заявление о постановке на учет в налоговом органе физического лица.

В соответствии с п.1 ст.84 НК РФ постановка на учет, снятие с учета в налоговых органах физических лиц по основаниям, предусмотренным НК РФ, а также внесение изменений в сведения о них в налоговых органах осуществляется в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации (далее по тексту – Минфин России). При постановке на учет физических лиц в состав сведений об указанных лицах включаются также их персональные данные: фамилия, имя, отчество; дата и место рождения; пол; место жительства; данные паспорта или иного документа, удостоверяющего личность; данные о гражданстве. 

Согласно п.7 ст.84 НК РФ каждому налогоплательщику присваивается единый на всей территории Российской Федерации по всем видам налогов и сборов идентификационный номер налогоплательщика (далее по тексту – ИНН). Порядок и условия присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. 

Согласно п.8 ст.84 НК РФ на основе данных учета федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, ведет Единый государственный реестр налогоплательщиков в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. 

В соответствии с п.23 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от (дата) №...н «Об утверждении порядка постановки на учет и снятия с учета в налоговых органах российских организаций, граждан Российской Федерации, не являющихся индивидуальными предпринимателями, индивидуальных предпринимателей» (далее по тексту – Порядок №...н от (дата)) постановка на учет в налоговом органе по месту жительства (месту пребывания) физического лица на основании его заявления о постановке на учет в налоговом органе, представленного по форме, утвержденной в соответствии с п.5.1 ст.84 НК РФ, в случае отсутствия в ЕГРН сведений о постановке на учет в налоговых органах этого физического лица, осуществляется в соответствии с п.7 ст.83 и п.2 ст.84 НК РФ этого физического лица в течение пяти рабочих дней со дня получения такого заявления и документов. В тот же срок физическому лицу выдается (направляется) свидетельство о постановке на учет. 

Заявление о постановке на учет может быть представлено физическим лицом (его представителем) в любой налоговый орган по своему выбору лично, по почте заказным письмом, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, с использованием единого портала государственных и муниципальных услуг.

Датой постановки на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства (месту пребывания) по заявлению о постановке на учет является дата внесения соответствующих сведений в ЕГРН.

При представлении заявления о постановке на учет в налоговый орган одновременно с ним представляется документ (документы), удостоверяющий личность гражданина Российской Федерации на территории Российской Федерации и подтверждающий его регистрацию по месту жительства (месту пребывания). Представитель физического лица одновременно с заявлением о постановке на учет представляет документ, подтверждающий соответствующие его полномочия.

В соответствии с п.1 ст.29 НК РФ уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком или при согласии налогоплательщика представителем налогоплательщика представлять интересы налогоплательщика в отношениях с налоговыми органами.

В соответствии с п.3 ст.29 НК РФ уполномоченный представитель налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности, либо доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством, или доверенности в форме электронного документа, подписанного электронной подписью доверителя. 

В соответствии со ст.2 Федерального закона от (дата) № 168-ФЗ «О едином федеральном информационном регистре, содержащем сведения о населении Российской Федерации» (далее по тексту – ФЗ №... от (дата)) федеральный регистр сведений о населении представляет собой совокупность сведений о населении РФ, сформированных в соответствии с ФЗ №... от (дата) на основе сведений о гражданах РФ, об иностранных гражданах и лицах без гражданства, которые содержатся в государственных информационных системах органов государственной власти РФ, органов управления государственными внебюджетными фондами. 

Согласно п.3 ст.3 ФЗ №... от (дата) одним из принципов функционирования и ведения федерального регистра сведений о населении является полнота, актуальность и достоверность сведений, содержащихся в федеральном регистре сведений о населении. 

Согласно п.1 ст.4 ФЗ №... от (дата) целью формирования и ведения федерального регистра сведений о населении является создание системы учета сведений о населении РФ, обеспечивающей их актуальность и достоверность. 

Согласно п.2 ст.7 ФЗ №... от (дата) в федеральный регистр сведений о населении включаются, в том числе сведения о постановке на учет в налоговом органе. 

Согласно п.1 ст.8 НК РФ ФЗ №... от (дата) федеральный регистр сведений о населении формируется и ведется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.6 ст.10 ФЗ №... от (дата) федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах обязан направлять для формирования и ведения федерального регистра сведений о населении, в том числе сведения о постановке на учет в налоговых органах физических лиц. 

Согласно п.4 ст.11 ФЗ №... от (дата) сведения, содержащиеся в федеральном регистре сведений о населении, предоставляются по запросам суду (судье), органам прокуратуры, органам дознания или следствия, органам, осуществляющим оперативно-розыскную деятельность, органам принудительного исполнения РФ и иным государственным органам, направленным в целях осуществления функций и полномочий указанных органов. 

Конкретная преступная деятельность ФИО44, с использованием своего служебного положения, в нарушении требований установленных пунктами 2, 6, 21 Служебного контракта, разделом №... Должностного регламента, и в нарушение п.2 ст.84 НК РФ, Порядка №...н от (дата) выразилась в следующем.

Не позднее (дата), к ФИО44, занимающей должность заместителя начальника отдела учета налогоплательщиков Межрайонной ИФНС России №... по (адрес), являющейся должностным лицом государственного контролирующего органа, наделенным в установленном законом порядке распорядительными полномочиями в отношении лиц, не находящихся от нее в служебной зависимости, то есть представителем власти в государственном органе, обратился ее знакомый - специалист 1 разряда отдела оперативного контроля Межрайонной ИФНС России №... по (адрес) Свидетель №1 - с просьбой осуществить за денежное вознаграждение незаконные учетные действия в отношении ряда физических лиц с присвоением ИНН и выдачей свидетельства о постановке на налоговый учет физического лица в налоговом органе, без их личной явки и без проверки полномочий лица, выступающего от имени физических лиц, в нарушение п.2 ст.84 НК РФ, Порядка №...н от (дата). 

Не позднее (дата) у ФИО44, находящейся в своем служебном кабинете в здании Межрайонной ИФНС России №... по (адрес) по адресу: (адрес), занимающей должность заместителя начальника отдела учета налогоплательщиков Межрайонной ИФНС России №... по (адрес), являющейся должностным лицом государственного контролирующего органа, наделенным в установленном законом порядке распорядительными полномочиями в отношении лиц, не находящихся от нее в служебной зависимости, то есть представителем власти в государственном органе, знающей, что в силу занимаемой должности она обладает правом постановки на налоговый учет физических лиц и присвоения им ИНН, осознающей противоправный характер и общественную опасность своих действий, желающей наступления общественно-опасных последствий в виде причинения ущерба охраняемым законом интересам государства, в результате которого будет затруднено нормальное функционирование Межрайонной ИФНС России №... по (адрес), из корыстной заинтересованности - с целью получить для себя выгоду имущественного характера, а также иной личной заинтересованности - стремления извлечь выгоду неимущественного характера, а именно желания получить взаимную услугу, заручиться поддержкой в решении какого-либо вопроса, желания сохранить дружеские отношения с Свидетель №1, возник преступный умысел, направленный на злоупотребление своими должностными полномочиями вопреки интересам Межрайонной ИФНС России №... по (адрес), с целью реализации которого ФИО44 сообщила Свидетель №1 о своей готовности совершить незаконные действия в его пользу, сообщив при этом, что для постановки на налоговый учет ей будет достаточно наличия копии паспортов граждан РФ. 

В период с (дата) по (дата) ФИО44, действуя с прямым умыслом, согласно ранее достигнутым договоренностям с Свидетель №1, в нарушение п.2 ст.84 НК РФ, Порядка №...н от (дата), в отсутствие заявления от физического лица о постановке на учет в налоговом органе, без проверки полномочий лица, предоставившего документы, в мессенджере «Telegram» неоднократно получала от Свидетель №1 фотокопии документов, удостоверяющих личность гражданина Российской Федерации на территории Российской Федерации и подтверждающих его регистрацию по месту жительства (месту пребывания), и убедившись в устойчивом желании последнего незаконно поставить на учет в налоговом органе указанных лиц, приняла решение, используя свои должностные полномочия, установленные пунктами 2, 6, 21 Служебного контракта, разделом №... Должностного регламента, вопреки интересам Межрайонной ИФНС России №... по (адрес), действуя из корыстной заинтересованности, обусловленной получением от Свидетель №1 денежных средств в виде взятки в размере, не превышающем десяти тысяч рублей, а также преследуя иную личную заинтересованность - стремление извлечь выгоду неимущественного характера, а именно желание получить взаимную услугу, заручиться поддержкой в решении какого-либо вопроса, а также желая сохранить дружеские отношения с Свидетель №1, совершить деяние, которое хотя и было непосредственно связано с осуществлением ею своих прав и обязанностей, однако не вызывалось служебной необходимостью и объективно противоречило как общим задачам и требованиям, предъявляемым к государственному органу, так и тем целям и задачам, для достижения которых ФИО44 была наделена соответствующими должностными полномочиями.

Реализуя задуманное, в период с (дата) по (дата), ФИО44, находясь на своём рабочем месте в Межрайонной ИФНС России №... по (адрес) по адресу: (адрес), действуя с прямым умыслом с целью злоупотребления своими должностными полномочиями, из корыстной заинтересованности, обусловленной получением от Свидетель №1 денежных средств в виде взятки в размере, не превышающем десяти тысяч рублей, а также преследуя иную личную заинтересованность - стремление извлечь выгоду неимущественного характера, а именно желание получить взаимную услугу, заручиться поддержкой в решении какого-либо вопроса, а также желая сохранить дружеские отношения с Свидетель №1, неоднократно совершила действия, входящие в круг ее должностных полномочий, при отсутствии обязательных оснований для их совершения, то есть не имея на то законного повода, используя свой служебный компьютер, осуществила незаконные учетные действия и незаконно присвоила ИНН 37 несуществующим физическим лицам, фотокопии паспортов граждан РФ на которых ранее ей были предоставлены Свидетель №1, а именно: 

- (дата) осуществлены учетные действия и присвоен ИНН ФИО19, (дата) года рождения;

- (дата) осуществлены учетные действия и присвоен ИНН ФИО17, (дата) года рождения;

- (дата) осуществлены учетные действия и присвоен ИНН ФИО16, (дата) года рождения; 

- (дата) осуществлены учетные действия и присвоен ИНН ФИО20, (дата) года рождения; 

- (дата) осуществлены учетные действия и присвоен ИНН ФИО18, (дата) года рождения;

- (дата) осуществлены учетные действия и присвоен ИНН ФИО27, (дата) года рождения; 

- (дата) осуществлены учетные действия и присвоен ИНН ФИО24, (дата) года рождения;

- (дата) осуществлены учетные действия и присвоен ИНН ФИО22, (дата) года рождения;

- (дата) осуществлены учетные действия и присвоен ИНН ФИО28, (дата) года рождения;

- (дата) осуществлены учетные действия и присвоен ИНН ФИО25, (дата) года рождения; 

- (дата) осуществлены учетные действия и присвоен ИНН ФИО21, (дата) года рождения; 

- (дата) осуществлены учетные действия и присвоен ИНН ФИО26, (дата) года рождения;

- (дата) осуществлены учетные действия и присвоен ИНН ФИО1, (дата) года рождения; 

- (дата) осуществлены учетные действия и присвоен ИНН ФИО2, (дата) года рождения; 

- (дата) осуществлены учетные действия и присвоен ИНН ФИО23, (дата) года рождения; 

- (дата) осуществлены учетные действия и присвоен ИНН ФИО3, (дата) года рождения; 

- (дата) осуществлены учетные действия и присвоен ИНН ФИО4, (дата) года рождения; 

- (дата) осуществлены учетные действия и присвоен ИНН ФИО5, (дата) года рождения; 

- (дата) осуществлены учетные действия и присвоен ИНН ФИО6, (дата) года рождения; 

- (дата) осуществлены учетные действия и присвоен ИНН ФИО7, (дата) года рождения; 

- (дата) осуществлены учетные действия и присвоен ИНН ФИО8, (дата) года рождения; 

- (дата) осуществлены учетные действия и присвоен ИНН ФИО29, (дата) года рождения; 

- (дата) осуществлены учетные действия и присвоен ИНН ФИО9, (дата) года рождения; 

- (дата) осуществлены учетные действия и присвоен ИНН ФИО33, (дата) года рождения; 

- (дата) осуществлены учетные действия и присвоен ИНН ФИО31, (дата) года рождения; 

- (дата) осуществлены учетные действия и присвоен ИНН ФИО30, (дата) года рождения; 

- (дата) осуществлены учетные действия и присвоен ИНН ФИО34, (дата) года рождения; 

- (дата) осуществлены учетные действия и присвоен ИНН ФИО10, (дата) года рождения; 

- (дата) осуществлены учетные действия и присвоен ИНН ФИО11, (дата) года рождения; 

- (дата) осуществлены учетные действия и присвоен ИНН ФИО12, (дата) года рождения; 

- (дата) осуществлены учетные действия и присвоен ИНН ФИО32, (дата) года рождения; 

- (дата) осуществлены учетные действия и присвоен ИНН ФИО36, (дата) года рождения; 

- (дата) осуществлены учетные действия и присвоен ИНН ФИО13, (дата) года рождения; 

- (дата) осуществлены учетные действия и присвоен ИНН ФИО39, (дата) года рождения; 

- (дата) осуществлены учетные действия и присвоен ИНН ФИО14, (дата) года рождения;

- (дата) осуществлены учетные действия и присвоен ИНН ФИО38, (дата) года рождения; 

- (дата) осуществлены учетные действия и присвоен ИНН ФИО15, (дата) года рождения. 

В результате преступных действий ФИО44, повлекших внесение в ЕГРН недостоверных сведений о несуществующих физических лицах, впоследствии в нарушение установленного порядка зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей (далее по тексту – ИП) следующие несуществующие физические лица: 

- (дата) ФИО16, (дата) года рождения, зарегистрирован в качестве ИП в Межрайонной ИФНС России №... по (адрес); 

- (дата) ФИО17, (дата) года рождения, зарегистрирован в качестве ИП в Межрайонной ИФНС России №... по (адрес); 

- (дата) ФИО18, (дата) года рождения, зарегистрирован в качестве ИП в Межрайонной ИФНС России №... по (адрес); 

- (дата) ФИО19, (дата) года рождения, зарегистрирован в качестве ИП в Межрайонной ИФНС России №... по (адрес); 

- (дата) ФИО20, (дата) года рождения, зарегистрирован в качестве ИП в Межрайонной ИФНС России №... по (адрес); 

- (дата) ФИО21, (дата) года рождения, зарегистрирован в качестве ИП в Межрайонной ИФНС России №... по (адрес); 

- (дата) ФИО22, (дата) года рождения, зарегистрирован в качестве ИП в Межрайонной ИФНС России №... по (адрес); 

- (дата) ФИО23, (дата) года рождения, зарегистрирована в качестве ИП в Межрайонной ИФНС России №... по (адрес); 

- (дата) ФИО24, (дата) года рождения, зарегистрирована в качестве ИП в Межрайонной ИФНС России №... по (адрес); 

- (дата) ФИО25, (дата) года рождения, зарегистрирован в качестве ИП в Межрайонной ИФНС России №... по (адрес); 

- (дата) ФИО2, (дата) года рождения, зарегистрирован в качестве ИП в Межрайонной ИФНС России №... по (адрес); 

- (дата) ФИО26, (дата) года рождения, зарегистрирован в качестве ИП в Межрайонной ИФНС России №... по (адрес); 

- (дата) ФИО27, (дата) года рождения, зарегистрирован в качестве ИП в Межрайонной ИФНС России №... по (адрес); 

- (дата) ФИО28, (дата) года рождения, зарегистрирован в качестве ИП в Межрайонной ИФНС России №... по (адрес); 

- (дата) ФИО29, (дата) года рождения, зарегистрирована в качестве ИП в Межрайонной ИФНС России №... по (адрес);

- (дата) ФИО30, (дата) года рождения, зарегистрирован в качестве ИП в Межрайонной ИФНС России №... по (адрес); 

- (дата) ФИО31, (дата) года рождения, зарегистрирован в качестве ИП в Межрайонной ИФНС России №... по (адрес); 

- (дата) ФИО32, (дата) года рождения, зарегистрирован в качестве ИП в Межрайонной ИФНС России №... по (адрес); 

- (дата) ФИО33, (дата) года рождения, зарегистрирован в качестве ИП в Межрайонной ИФНС России №... по (адрес); 

- (дата) ФИО34, (дата) года рождения, зарегистрирована в качестве ИП в Межрайонной ИФНС России №... по (адрес); 

- (дата) ФИО35, (дата) года рождения, зарегистрирован в качестве ИП в Межрайонной ИФНС России №... по (адрес); 

- (дата) ФИО36, (дата) года рождения, зарегистрирована в качестве ИП в Межрайонной ИФНС России №... по (адрес); 

- (дата) ФИО37, (дата) года рождения, зарегистрирована в качестве ИП в Межрайонной ИФНС России №... по (адрес); 

- (дата) ФИО38, (дата) года рождения, зарегистрирован в качестве ИП в Межрайонной ИФНС России №... по (адрес); 

- (дата) ФИО39, (дата) года рождения, зарегистрирован в качестве ИП в Межрайонной ИФНС России №... по (адрес);

- (дата) ФИО12, (дата) года рождения, зарегистрирован в качестве ИП в Межрайонной ИФНС России №... по (адрес).

Таким образом, в период с (дата) по (дата), ФИО44, находясь на своём рабочем месте в Межрайонной ИФНС России №... по (адрес) по адресу: (адрес), действуя с прямым умыслом, злоупотребила своими должностными полномочиями, установленными пунктами 2, 6, 21 Служебного контракта, разделом №... Должностного регламента, и в нарушение п.2 ст.84 НК РФ, Порядка №...н от (дата), из корыстной заинтересованности, обусловленной получением от Свидетель №1 денежных средств в виде взятки в размере, не превышающем десяти тысяч рублей, а также преследуя иную личную заинтересованность - стремление извлечь выгоду неимущественного характера, а именно желание получить взаимную услугу, заручиться поддержкой в решении какого-либо вопроса, а также желая сохранить дружеские отношения с Свидетель №1, осуществила незаконные учетные действия и незаконно присвоила ИНН 37 несуществующим физическим лицам. 

Преступные действия ФИО44 повлекли существенное нарушение охраняемых законом интересов общества и государства, выразившееся во внесении в единый государственный реестр налогоплательщиков, единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и федеральный регистр сведений о населении недостоверных сведений о несуществующих физических лицах, в подрыве авторитета ФНС России в целом, а также дискредитации сотрудников Межрайонной ИФНС России №... по (адрес) перед населением Российской Федерации.

Подсудимая ФИО84 в судебном заседании вину признала полностью, подтвердила соответствие действительности вмененных ей фактических обстоятельств содеянного, от дачи показаний отказалась, воспользовавшись ст.51 Конституции РФ. 

В соответствии с п.3 ч.1 ст.276 УПК РФ были исследованы протоколы допросов подсудимой в качестве подозреваемой и обвиняемой.

Из показаний ФИО85. в качестве подозреваемой и обвиняемой следуют признательные показания о том, что по адресу: г.Н.Новгород, (адрес), проживает совместно с родителями, мужем ФИО40.

В настоящее время она трудоустроена официально по трудовому договору в ООО «Либерти транс» в должности логиста. В ее обязанности входит контроль грузоперевозок. 

Ранее, в период с мая 2006 года по (дата) она работала на различных должностях в территориальных органах Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) (далее – УФНС России по (адрес)). В период с (дата) по (дата) она работала в должности заместителя начальника отдела учета налогоплательщиков Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №... по (адрес) (далее – Межрайонная ИФНС России №... по (адрес)), расположенной по адресу: г.Н.Новгород, (адрес). В ее должностные полномочия входило: соблюдать Конституцию Российской Федерации, федеральные конституционные законы, иные нормативные правовые акты Российской Федерации, конституции (уставы), законы и иные нормативные правовые акты субъектов Российской Федерации и обеспечивать их исполнение; исполнять должностные обязанности в соответствии с должностным регламентом; соблюдать при исполнении должностных обязанностей права и законные интересы граждан и организаций; поддерживать уровень квалификации, необходимый для надлежащего исполнения должностных обязанностей; не разглашать сведения, составляющие государственную и иную охраняемую федеральным законом тайну, а также сведения, ставшие ему известными в связи с исполнением должностных обязанностей, в том числе сведения, касающиеся частной жизни и здоровья граждан или затрагивающие их честь и достоинство; соблюдать ограничения, выполнять обязательства и требования к служебному поведению, не нарушать запреты, которые установлены Федеральным законом «О государственной гражданской службе Российской Федерации» и другими федеральными законами; сообщать представителю нанимателя о личной заинтересованности при исполнении должностных обязанностей, которая может привести к конфликту интересов, принимать меры по предотвращению такого конфликта; не нарушать запреты, связанные с государственной гражданской службой, установленные статьей 17 Федерального закона «О государственной гражданской службе Российской Федерации»; соблюдать требования к служебному поведению государственного гражданского служащего, установленные статьей 18 Федерального закона «О государственной гражданской службе Российской Федерации»; уведомлять в соответствии со статьей 9 Федерального закона от (дата) № 273-ФЗ «О противодействии коррупции» представителя нанимателя, органы прокуратуры или другие государственные органы обо всех случаях обращения к нему каких-либо лиц в целях склонения его к совершению коррупционных правонарушений; осуществлять учет юридических и физических лиц, индивидуальных предпринимателей, подготовку и выдачу документов, подтверждающих постановку на учет в налоговом органе; обеспечить формирование учетных дел в соответствии с нормативными и методическими документами; контролировать достоверность учетных данных, отраженных в отчетности и других документах, необходимых для проверки правильности учета плательщиков; актуализировать базы данных единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ), единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) и единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН); обеспечить правильность применения административных санкций, предусмотренных законодательством РФ за нарушение обязательств по учету юридических и физических лиц и индивидуальных предпринимателей; соблюдать законные интересы предприятий и их должностных лиц, граждан, сохранять конфиденциальные сведения о юридических и физических лицах; вести прием юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, должностных лиц государственных органов в помещении операционного зала.

Она понимала и осознавала, что является должностным лицом государственного контролирующего органа.

В период работы в Межрайонной ИФНС России №... по (адрес) она познакомилась с ФИО86, который работал там же в должности специалиста отдела оперативного контроля. Когда именно и как именно познакомились, она уже не помнит. У них сложились дружеские, доверительные отношения, он часто приходил к ней в кабинет, приносил разные сладости к чаю. Иногда, в свободное от работы время, совместно проводили с ним досуг, посещали культурные мероприятия, отмечали праздники, разговаривали на отвлеченные от работы темы. Также они с ним вместе состояли в молодежном совете при УФНС России по (адрес), который занимался проведением культурно-массовых мероприятий.

Примерно в (дата), точную дату не помнит, к ней в служебный кабинет подошел Свидетель №1 и спросил, может ли она поставить на учет в налоговом органе и присвоить идентификационный номер налогоплательщика (далее – ИНН) без личной явки заявителя, при этом он сказал, что заявителей несколько человек, какую именно цифру он назвал, она не помнит. Он подошел именно к ней потому, что отдел, в котором она была заместителем начальника, занимался, в том числе постановкой на учет в налоговом органе физических лиц. В ее должностные полномочия, в том числе входила постановка на учет в налоговом органе физических лиц. Причину его просьбы она не знала, уточнять у него не стала, так как было не интересно. Учитывая, что Свидетель №1 являлся ее хорошим другом, желая сохранить с ним дружеские отношения, она согласилась на его просьбу. При этом, в целях упрощения процедуры, она ему сказала, что для постановки на учет физических лиц достаточно будет копии их паспортов, хотя она знала, что согласно требованиям п.2 ст.84 Налогового кодекса РФ, п.23 Порядка, утвержденного приказом Минфина России №...н «Об утверждении порядка постановки на учет и снятия с учета в налоговых органах российских организаций, граждан Российской Федерации, не являющихся индивидуальными предпринимателями, индивидуальных предпринимателей», а также ведомственных нормативных актов, для постановки на учет в налоговом органе физических лиц при их личной явке нужен определенный пакет документов, а в случае обращения представителя физического лица для постановки на учет, то он должен подтвердить свои полномочия нотариально заверенной доверенностью. То есть законных оснований для постановки на учет в налоговом органе физических лиц по просьбе Свидетель №1 у нее не было. Она понимала, что тем самым нарушает вышеуказанные нормативные документы, но согласилась это сделать, так как она дружила с Свидетель №1 Насколько ей известно, ранее такая практика уже существовала в Межрайонной ИФНС России №... по (адрес). При обращении с указанной просьбой Свидетель №1 не говорил, что за это он ей будет переводить денежные средства в качестве вознаграждения. 

Спустя некоторое время, в период с августа по ноябрь 2022 года, точное время не помнит, Свидетель №1 неоднократно, точное количество не помнит, отправлял ей в мессенджере «Telegram» по 4-5 фотографий копий паспортов граждан РФ, которых нужно было поставить на учет в налоговом органе и присвоить ИНН. По всем предоставленным им копиям паспортов граждан РФ она в зависимости от загруженности, в течение 1-5 дней, ставила на учет и присваивала ИНН указанным лицам, без их личной явки, без должной проверки предоставленных копий паспортов и полномочий лица, предоставивших их. После этого бумажные свидетельства о постановке на налоговый учет она отдавала Свидетель №1 О том, что переданные ей Свидетель №1 копии паспортов граждан РФ являются поддельными, что таких лиц на самом деле не существует, она не знала, так как не проверяла достоверность данных, указанных в них. 

Также в период с (дата), по мере постановки ею на учет в налоговом органе физических лиц по просьбе Свидетель №1, он 7 раз присылал на ее личную банковскую карту банка «Сбербанк» денежные средства разными суммами, точно не помнит, примерно от 1 до 8 тысяч рублей. Она достоверно не знала, за что он ей переводил деньги, но допускала, что в связи с выполнением его просьбы по постановке на учет в налоговом органе и присвоению ИНН физическим лицам, копии паспортов которых он ей отправлял по мессенджеру «Telegram». За перечисленные на ее банковскую карту денежные средства она каждый раз благодарила его путем написания смс-сообщения. 

Изучив представленную ей следователем выписку по ее банковской карте ПАО «Сбербанк», банковский счет №..., на который Свидетель №1 переводил ей денежное вознаграждение, пояснила, что (дата) Свидетель №1 перевел ей в качестве денежного вознаграждения 3 000 рублей; (дата) Свидетель №1 перевел ей в качестве денежного вознаграждения 6 000 рублей; (дата) Свидетель №1 перевел ей в качестве денежного вознаграждения 8 000 рублей, а также вернул ей долг, который занимал ранее, в размере 6 000 рублей, то есть в сумме он ей в указанный день перевел 14 000 рублей; (дата) Свидетель №1 перевел ей в качестве денежного вознаграждения 3 000 рублей; (дата) Свидетель №1 перевел ей в качестве денежного вознаграждения 1 000 рублей, а также вернул ей долг, который занимал ранее, в размере 200 рублей, то есть в сумме он ей в указанный день перевел 1 200 рублей; (дата) Свидетель №1 перевел ей в качестве денежного вознаграждения 2 000 рублей; (дата) Свидетель №1 перевел ей в качестве денежного вознаграждения 2 000 рублей, а также вернул ей долг, который занимал ранее, в размере 500 рублей, то есть в сумме он ей в указанный день перевел 2 500 рублей.

Таким образом, всего за незаконную постановку на учет несуществующих физических лиц Свидетель №1 перевел ей в качестве денежного вознаграждения 25 000 рублей.

Полученными от Свидетель №1 денежными средствами она распорядилась по своему усмотрению, на личные нужды.

В феврале 2023 года она стала перепроверять проведенные ею учетные действия и обнаружила, что учетные действия, проведенные по просьбе Свидетель №1, были осуществлены в отношении несуществующих физических лиц. Об этом она сразу же доложила своему руководству, после этого незамедлительно в Межрайонной ИФНС России №... по (адрес) была проведена соответствующая работа по признанию присвоенных ИНН недействительными. Также ей стало известно, что некоторые из поставленных ею на налоговый учет несуществующих физических лиц были зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей (далее – ИП) в Межрайонной ИФНС России №... по (адрес), в территориальных органах ФНС России по (адрес) и (адрес). Межрайонной ИФНС России №... по (адрес) также была проведена соответствующая работа по признанию регистрации указанных лиц в качестве ИП недействительной. 

Когда стало известно, что она присвоила ИНН несуществующим лицам, в Межрайонной ИФНС России №... по (адрес) по данному факту началась служебная проверка. В связи с этим она подошла к Свидетель №1 и попросила его, чтобы он заполнил заявления по соответствующей форме для постановки на налоговый учет физических лиц согласно ранее направленным им копиям паспортов граждан РФ. После этого Свидетель №1 заполнил все заявления и отдал их ей, а она отнесла их в архив Межрайонной ИФНС России №... по (адрес). 

После указанного инцидента руководство Межрайонной ИФНС России №... по (адрес) попросило ее написать заявление на увольнение по собственному желанию, и (дата) она была уволена из Межрайонной ИФНС России №... по (адрес).

Свою вину в злоупотреблении должностными полномочиями, получении мелких взяток она признает, в содеянном раскаивается. (т.7 л.д.32-38, 46-50, 222-231) 

После оглашения вышеприведенных показаний ФИО87 подтвердила их в полном объеме.

Кроме признания подсудимой, ее вина подтверждается следующей совокупностью доказательств.

Из оглашенных на основании ч.1 ст.281 УПК РФ с согласия сторон ввиду неявки:

показаний свидетеля Свидетель №1 следует, что по адресу: (адрес), г.Н.Новгород, (адрес), проживает один. В настоящее время он трудоустроен официально по трудовому договору от (дата) в филиал по (адрес) ФГУП ПВС МВД России в должности администратора. Он не является должностным лицом. 

С (дата) он занимал должность специалиста 1 разряда отдела оперативного контроля МРИ ФНС России №... по (адрес). В его должностные обязанности входило: регистрация и снятие с учета контрольно-кассовой техники юридических лиц (далее по тексту – ЮЛ) и индивидуальных предпринимателей (далее по тексту – ИП), проверка достоверности адресов регистрации ЮЛ, проведение контрольных мероприятий на предмет использования в деятельности контрольно-кассовой техники ЮЛ и ИП. 

Примерно в (дата) к нему обратился его коллега ФИО41 с просьбой оказать помощь его знакомому ФИО47, в дальнейшем при общении он узнал, что это ФИО42. Помощь заключалась в консультации по вопросам регистрации и смены местонахождений ЮЛ. На данную просьбу ФИО41 он согласился. Спустя некоторое время ему через мессенджер «Телеграм» позвонил ФИО42, представился, сказал, что он от ФИО41, и именно он будет обращаться к нему по вопросам, касающимся деятельности ЮЛ. С ФИО42 они поддерживали общение исключительно посредством мессенджера «Телеграм», так как ФИО42 всегда звонил только через указанный мессенджер. Сначала ФИО42 использовал псевдоним «(марка обезличена)», в дальнейшем он поменял аккаунт на новый и стал использовать псевдоним «(марка обезличена)». Номер телефона был скрыт. Лично с ним никогда не встречался, так как он о встрече не просил. 

В (дата) в мессенджере «Телеграм» к нему обратился ФИО42 с просьбой, может ли он посодействовать ему в вопросе постановки на учет физических лиц (далее – ФЛ), а именно присвоение ИНН в ускоренном порядке, без личной явки гражданина. На данную просьбу ФИО42 он согласился. Учитывая, что в его должностные полномочия не входило постановка на учет ФЛ, в августе 2022 года, точную дату не помнит, он обратился с вышеуказанным вопросом к своей коллеге ФИО44, которая занимала должность заместителя начальника отдела учета налогоплательщиков МРИ ФНС России №... по (адрес), на что она ответила согласием. После чего он сообщил ФИО42, что он сможет ему помочь в решении его вопроса по постановке на учет ФЛ, на что ФИО42 сказал, что ему напишет его человек в мессенджере «Телеграм» для решения указанного вопроса. 

Спустя некоторое время, в конце (дата), точное время не помнит, пользователь мессенджера «Телеграм» с псевдонимом «Потапыч» написал ему и представился, что он от ФИО42 Указанный пользователь спросил у него, какие документы нужны для постановки на учет ФЛ в налоговом органе, без личной явки. Он обратился с аналогичным вопросом к ФИО44, так как сам не располагал информацией о порядке постановки на учет ФЛ в налоговом органе. ФИО44 сказала, что ей достаточно будет копии паспорта, о чем он написал «(марка обезличена)». Спустя некоторое время, в конце (дата), точное время не помнит, в мессенджере «Телеграмм» пользователь с псевдонимом «(марка обезличена)» прислал ему копии паспортов ФЛ, без заявлений, для присвоения ИНН. Данные копии паспортов он переслал в мессенджере «Телеграм» ФИО44 Примерно через день ФИО44 написала ему в мессенджере «Телеграм», что осуществила постановку на учет (присвоение ИНН) указанных ФЛ. Каких-либо вопросов у ФИО44 не возникало. После присвоения ИНН ФИО44 отправляла ему в мессенджере «Телеграм» фотографии свидетельств о постановке на учет ФЛ, которые он, в свою очередь, пересылал «(марка обезличена)». Часть свидетельств о постановке на учет ФЛ ФИО44 передала ему, а он уничтожил, а часть она уничтожила сама, когда он находился в отпуске. ФИО42 оригиналы свидетельств были не нужны, как он ему пояснил, ФИО42 достаточно было скан-копии или фотографии свидетельства о постановке на учет ФЛ. За вышеуказанные действия ФИО42 присылал ему денежные средства на его личную банковскую карту банка АО «Тинкофф», в каком точно размере, он уже не помнит, так как прошло много времени. Денежные средства ФИО42 переводил с банковской карты банка АО «Тинькофф банк» №..., оформленной на имя ФИО67, который ему не знаком. 

После получения денежных средств от ФИО42, часть из них, а именно по 2000-4000 рублей, точные размеры он уже не помнит, он переводил со своей банковской карты ФИО44 на ее личную банковскую карту в знак благодарности, так как фактически она осуществляла постановку на учет ФЛ в налоговом органе без их личной явки, а ФИО44 писала ему в ответ «спасибо» за перевод денежных средств. С вышеуказанной просьбой он обращался к ФИО44 всего 8-10 раз, точное количество не помнит, в период с конца (дата), точное время не помнит. Каждый раз постановка на учет ФЛ без их личной явки по просьбе ФИО42/его представителя происходила аналогичным вышеописанным способом, с последующим денежным вознаграждением от последних в адрес ФИО44 и его. 

В (дата) он в очередной раз обратился с вышеуказанной просьбой к ФИО44, предоставив список из порядка 100 ФЛ в таблице «Excel», с указанием паспортных данных, но без копии самих паспортов. Однако спустя время она ответила ему отказом, пояснив, что паспорта указанных ФЛ недействительны. После этого он в мессенджере «Телеграм» позвонил ФИО42 с просьбой пояснить, почему паспортные данные переданных им ФЛ являются недействительными, на что он ему толком ничего не пояснил, но настаивал на своей просьбе поставить на учет указанных ФЛ, при этом предложил заплатить ему побольше денег, на что он ответил отказом. После этого он с ФИО42 больше не разговаривал. 

Спустя некоторое время аккаунт с псевдонимом «(марка обезличена)» был удален из мессенджера «Телеграм», в связи с чем переписка с ним у него не сохранилась. О том, что пользователь «(марка обезличена)» присылал ему копии паспортов несуществующих физических лиц для постановки на учет, он не знал, так как он ему не говорил об этом, а также у него не было доступа к базе данных для проверки копии паспортов указанных лиц, так как это не входило в его должностные полномочия. О том, что указанные лица были несуществующими, он узнал уже впоследствии, когда началась служебная проверка по факту постановки на учет указанных лиц. На данный момент ему известно о том, что ФИО44 осуществила постановку на учет 37 несуществующих физических лиц, без их личной явки, на основании фиктивных паспортов граждан РФ. 

Примерно в ноябре 2022 года вышеуказанная схема была выявлена сотрудниками МРИ ФНС России №... по (адрес) и в последствии, примерно в апреле 2023 года, в отношении ФИО44 и ее начальницы Свидетель №3 были проведены служебные проверки, по результатам которых действия ФИО44 были признаны неправомерными. 

Перед служебной проверкой, примерно в (дата) к нему обратилась ФИО44 с просьбой оформить заявления по установленной форме в отношении ранее поставленных по его просьбе на налоговый учет ФЛ. При этом она сказала ему даты якобы обращений, которые нужно поставить в заявлении ФЛ. Она объяснила это тем, что факт постановки ею на учет несуществующих ФЛ был выявлен ее руководством, что по данным фактам будет проводится служебная проверка. Понимая, что для ФИО44 возможно наступление негативных последствий за нарушение порядка постановки на учет ФЛ, он решил ей помочь. Данные заявления он заполнял на своем рабочем компьютере через ПС «Консультант Плюс», затем распечатывал, придумывал и ставил подпись за ФЛ и передавал заполненные заявления ФИО44 при личной встрече, рядом с работой, по ее просьбе. В ходе проведения служебных проверок он давал объяснения начальнику МРИ ФНС России №... по (адрес) ФИО66, данные объяснения подтверждает и на них настаивает.

Кроме того, следует, что после получения денежных средств от ФИО42, часть из них, в пределах от 1000 до 8000 рублей, точные размеры он уже не помнит, он переводил со своей банковской карты ФИО44 на ее личную банковскую карту в знак благодарности, так как фактически она осуществляла постановку на учет ФЛ в налоговом органе без их личной явки. Заранее с ней определенный размер вознаграждения не обговаривали. А ФИО44 писала ему в мессенджере «WhatsApp» в ответ «спасибо» за перевод денежных средств, переписка не сохранилась. 

Также следует, что примерно в июле 2022 года, точную дату не помнит, он занимал в долг у ФИО44 денежные средства в сумме 20 000 рублей на личные нужды, впоследствии всю сумму долга он ей вернул, какую-то часть наличными, какую-то переводом на ее банковскую карту. 

После изучения предъявленной выписки по его банковской карте АО «Тинькофф Банк», банковский счет №..., с которого он переводил деньги ФИО44, может пояснить, что (дата) он перевел ФИО44 в качестве денежного вознаграждения 3 000 рублей; (дата) он перевел ФИО44 в качестве денежного вознаграждения 6 000 рублей; (дата) он перевел ФИО44 в качестве денежного вознаграждения 8 000 рублей, а также вернул ей долг, который занимал ранее, в размере 6 000 рублей, то есть в сумме он ей в указанный день перевел 14 000 рублей; (дата) он перевел ФИО44 в качестве денежного вознаграждения 3 000 рублей; (дата) он перевел ФИО44 в качестве денежного вознаграждения 1 000 рублей, а также вернул ей долг, который занимал ранее, в размере 200 рублей, то есть в сумме он ей в указанный день перевел 1 200 рублей; (дата) он перевел ФИО44 в качестве денежного вознаграждения 2 000 рублей; (дата) он перевел ФИО44 в качестве денежного вознаграждения 2 000 рублей, а также вернул ей долг, который занимал ранее, в размере 500 рублей, то есть в сумме он ей в указанный день перевел 2 500 рублей.

Таким образом, всего ФИО44 за незаконную постановку на учет несуществующих лиц он перевел 25 000 рублей. (т.6 л.д.70-75, 87-90)

показаний свидетеля Свидетель №2 следует, что она работает в налоговых органах (адрес) с мая 1994 года на различных должностях. С января 2017 года по настоящее время она занимает должность заместителя начальника отдела регистрации и учета налогоплательщиков УФНС России по (адрес). В ее должностные обязанности входит: формирование и контроль полноты и достоверности сведений, содержащихся в едином государственном реестре налогоплательщиков (далее – ЕГРН), взаимодействие с регистрирующими органами (МВД, Росреестр, нотариусы), общее руководство отделом, формирование отчетности. Постановка на учет с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (далее – ИНН) осуществляется различными вариантами, а именно: личное посещение либо через представителя налогового органа или МФЦ; по почте заказным письмом; в электронной форме с использованием единого портала государственных услуг; посредством электронного сервиса «Подача заявления физического лица о постановке на учет», размещенного на сайте ФНС России. Постановка на учет в налоговых органах физических лиц по месту жительства (месту пребывания) на основании заявлений осуществляется в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ), а также Порядком, утвержденным приказом Министерства Финансов Российской Федерации от (дата) №...н "Об утверждении порядка постановки на учет и снятия с учета в налоговых органах российских организаций, граждан Российской Федерации, не являющихся индивидуальными предпринимателями, индивидуальных предпринимателей" (далее – Порядок №...н). В соответствии с пунктом 7 статьи 83 НК РФ, пунктом 23 Порядка №...н физическое лицо вправе представить в любой налоговый орган по своему выбору заявление о постановке на учет в налоговом органе физического лица (далее - заявление). В соответствии с пунктом 23 Порядка №...н с заявлением одновременно представляется документ (документы), удостоверяющий личность гражданина Российской Федерации на территории Российской Федерации и подтверждающий его регистрацию по месту жительства (месту пребывания). К заявлению, представленному в налоговый орган по почте заказным письмом, может быть приложена заверенная в соответствии с законодательством Российской Федерации копия документа (копии документов), удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации на территории Российской Федерации и подтверждающего регистрацию физического лица по месту жительства (месту пребывания). Представитель физического лица одновременно с заявлением представляет документ, подтверждающий его полномочия (пункт 5.1 статьи 84 НК РФ). В соответствии с пунктом 3 статьи 29 НК РФ представитель физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности, либо доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством, или доверенности в форме электронного документа, подписанного электронной подписью доверителя. 

В соответствии с пунктом 2 статьи 84 НК РФ налоговый орган обязан осуществить постановку на учет физического лица на основании заявления в течение пяти дней со дня получения указанного заявления и в тот же срок выдать ему свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (если ранее указанное свидетельство не выдавалось). В случае, если заявление физического лица направлено в налоговый орган по почте заказным письмом либо передано в электронной форме с использованием единого портала государственных и муниципальных услуг в налоговый орган, налоговый орган осуществляет постановку на учет физического лица на основании такого заявления в течение пяти дней со дня получения от органов, указанных в пунктах 3 и 8 статьи 85 НК РФ (МВД), подтверждения содержащихся в этом заявлении сведений (пункт 2 статьи 84 НК РФ). В случае отсутствия в ЕГРН актуальных сведений о фамилии и паспортных данных физического лица, налоговому органу необходимо оперативно направить запрос с использованием системы межведомственного электронного взаимодействия (далее - СМЭВ) в орган, осуществляющий выдачу и замену документов, удостоверяющих личность гражданина Российской Федерации (МВД). Обработку заявления в указанных случаях следует завершить по факту внесения в ЕГРН сведений, представленных органом, осуществляющим выдачу и замену документов, удостоверяющих личность гражданина Российской Федерации (письмо ФНС России от (дата) №...@). Проверка документа, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации, в ПО АИС «Налог - 3» осуществляется в автоматическом режиме при вводе заявления. Запрос формируется по серии и номеру паспорта и направляется в МВД по СМЭВ автоматически, то есть сотруднику налогового органа необходимо дождаться ответа. В соответствии с пунктом 28.2 раздела 28 Руководства пользователя «Учет физических лиц. Учет индивидуальных предпринимателей. Ведение Единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН)» (далее - РП) при вводе документа с ко(адрес) «Заявление физического лица о постановке на учет в налоговом органе» в автоматическом режиме формируется запрос с типом «1» по серии и номеру документа, удостоверяющего личность, в орган, осуществляющий выдачу и замену документов, удостоверяющих личность гражданина Российской Федерации (МВД). Принимая во внимание способ представления заявлений, исходя из норм статьи 84 НК РФ, постановка на учет физических лиц должна была быть выполнена только после получения от МВД подтверждения содержащихся в заявлениях сведений, а именно после получения информации о действительности паспорта. Выдача свидетельств о постановке на учет в налоговом органе физического лица (далее - свидетельство) регламентирована пунктом 2 статьи 84, пунктом 3 статьи 29 НК РФ, ИРМ-(дата). «Выдача документов после проведения учетных действий в отношении ЮЛ, ФЛ, в том числе ИП» (далее - ИРМ-(дата).). В соответствии с пунктом 5.2 ИРМ-(дата). сотрудник выдает налогоплательщикам под роспись документ по учету на бумажном носителе, при этом проверяет полномочия лица, получившего документ. Экземпляр документа с личной подписью плательщика, предназначенный для включения в учетное дело, передает в отдел общего обеспечения (архив). Вышеуказанный порядок постановки на налоговый учет применим по следующим способам представления документов: по заявлениям, представленным физическим лицом лично или через представителя, почтой или в электронном виде. При поступлении заявления посредством электронного сервиса «Подача заявления физического лица о постановке на учет», постановка на учет осуществляется в соответствии с Порядком, утвержденным приказом ФНС России от (дата) № MMB-7-6/440@ "О вводе в промышленную эксплуатацию программного обеспечения, реализующего постановку на учет физического лица в налоговом органе на основании заявления, поданного через Интернет, с уведомлением заявителя через Интернет о результатах рассмотрения поданных документов" (далее – Порядок №...). Подача заявления и получение информации о результатах рассмотрения поданного им заявления осуществляется с помощью сервиса "Подача заявления физического лица о постановке на учет", ссылка на который размещена на сайте ФНС России.

В соответствии с пунктами 2, 3 вышеуказанного Порядка №... налоговый инспектор при обращении заявителя в налоговый орган и сообщении регистрационного номера, присвоенного принятой заявке, проверяет:

а) правильность заполнения заявления о постановке на учет, поданного через Интернет, согласно предъявленным документам: документу, удостоверяющему личность и документу, подтверждающему регистрацию по месту жительства (пребывания) (если представленный документ, удостоверяющий личность, не содержит сведений о регистрации). 

О необходимости предоставления указанных документов заявителю сообщается при подаче заявления через Интернет. В случае их отсутствия у заявителя он не обслуживается в рамках данной услуги. В случае отсутствия расхождений между сведениями, указанными в заявлении о постановке на учет, и сведениями, содержащимися в представленных документах, налоговый инспектор распечатывает заявление и передает заявителю для подписи. При наличии указанных расхождений заявитель не обслуживается в рамках данной услуги. В этом случае налоговый инспектор может предложить заявителю заполнить и передать ему новое заявление о постановке на учет, на основании которого будет проведена процедура постановки на учет в установленном порядке. При наличии возможности постановка на учет заявителя и выдача ему свидетельства о постановке на учет могут быть осуществлены в день подачи нового заявления. Выполнение учетных действий и (или) выдача свидетельства о постановке на учет (включая подготовку документов для формирования учетного дела) не может превышать 30 минут (пункт 5 Порядка №...). Заявитель, обратившийся в налоговый орган для постановки на учет после окончания периода, сообщенного ему при подаче заявления через Интернет, не обслуживается в рамках данной услуги (пункт 6 Порядка №...). В этом случае налоговый инспектор может предложить заявителю заполнить и передать ему новое заявление о постановке на учет, на основании которого будет проведена процедура постановки на учет в установленном порядке. При наличии возможности постановка на учет заявителя и выдача ему свидетельства о постановке на учет могут быть осуществлены в день передачи нового заявления. Таким образом, не зависимо от способа подачи заявления для постановки на налоговый учет, налогоплательщику будет необходимо обратится в налоговый орган для получения свидетельства о постановки на налоговый учет, за исключением случая представления заявления с использованием единого портала государственных услуг. Также в случае подачи заявления посредством МФЦ налогоплательщику для получения свидетельства необходимо будет обратиться не в налоговый орган, а в МФЦ.

В ходе осуществления УФНС России по (адрес) контроля за полнотой и достоверностью сведений, содержащихся в ЕГРН, было выявлено выполнение учетных действий в отношении 37 физических лиц о постановке на налоговый учет в нарушение требований Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) и требований письма ФНС России от (дата) №... @. 

Управлением было инициировано проведение служебной проверки, в ходе которой было установлено, что недостоверные сведения по несуществующим физическим лицам внесены в отношении 37 лиц, а не 38, как было первоначально, так как одно физическое лицо - ФИО43, ИНН №..., реально существует (подтверждается сведениями из МВД). Данные нарушения были совершены должностным лицом Межрайонной ИФНС России №... по (адрес) ФИО89

Вышеуказанные факты были совершены в нарушение следующих нормативно-правовых актов:

- в нарушение пункта 3 статьи 29 НК РФ и пункта 23 Порядка заполнения Заявления, утвержденного Приказом ФНС России от (дата) № ЕД-№... @ (далее – Порядок №...), то есть заявления о постановке на учет физического лица приняты ФИО90. без проверки полномочий лица, представившего заявления. В отношении 5 физических лиц из 37 копии паспортов к заявлениям не приложены, хотя это является обязательным условием.

- в нарушение пункта 13 Порядка №... во всех заявлениях отсутствует информация о лице, подтверждающем достоверность и полноту сведений, указанных в заявлениях, а также данные о способе представления заявлений, количестве листов копий документов, приложенных к заявлениям, дате их представления (получения), фамилии и инициалы имени и отчества (при наличии) работника налогового органа, принявшего заявления, его подпись. Кроме того, в ПО АИС «Налог - 3» неправомерно внесен способ представления заявлений - «На бумажном носителе (лично)»;

- в нарушении пункта 2 статьи 84 НК РФ обработка заявлений завершена ФИО88 без получения сведений о действительности паспорта от органа, осуществляющего выдачу и замену документов, удостоверяющих личность гражданина Российской Федерации (МВД). Учетные действия выполнены неправомерно: в отношении 30 физических лиц - до получения ответа на запрос от МВД; в отношении 7 физических лиц - при получении ответа с результатом «паспорт не найден».

При этом по 26 физическим лицам время обработки заявлений составило от 7 минут до 1,5 часа с момента регистрации заявления.

- в нарушение пункта 5.2 Инструкции на рабочее место - (дата) «Выдача документов после проведения учетных действий в отношении ЮЛ, ФЛ, в том числе ИП» (Далее - ИРМ) свидетельства о постановке на учет в налоговом органе (далее - свидетельство) выданы ФИО91. без проверки полномочий лица, получившего документ, и без проставления указанным лицом подписи, подтверждающей получение свидетельства.

В результате совершения вышеуказанных нарушений произошло существенное нарушение прав и охраняемых законом интересов государства, повлекшее внесение в Единый государственный реестр налогоплательщиков (ЕГРН) недостоверных сведений о несуществующих физических лицах. Недостоверность сведений в ЕГРН привела к несовместимости реестра с иными федеральными информационными системами в нарушение пункта 6 Порядка ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков, утвержденного приказом Министерства Финансов Российской Федерации от (дата) №...н. Наличие поддельных данных в государственных реестрах затрагивает интересы неограниченного количества заинтересованных лиц, в том числе государственных органов; использование данных несуществующих физических лицах в гражданском обороте противоправно, направлено на уход от налогового контроля, ответственности (в том числе перед государством, контрагентами). Кроме того, именно сведения ЕГРН являются основой формирования Единого регистра населения. Наличие фиктивных данных о 37 несуществующих физических лицах, а в данном конкретном случае присвоение им ИНН, привело впоследствии к присвоению 33 несуществующим физическим лицам страхового номера индивидуального лицевого счета (СНИЛС), получению на них электронных цифровых подписей (ЭЦП), и к регистрации 26 из них в качестве индивидуальных предпринимателей (далее - ИП), из которых 20 были зарегистрированы на территории (адрес), 6 в иных субъектах РФ, и открытии на 24 ИП 76 банковских счетов, на которые в дальнейшем осуществлялись «сомнительные» финансово-хозяйственные операции. Также на одного из указанных ИП (ФИО22) было зарегистрировано три транспортных средства. Дополнительно стоит отметить, без наличия ИНН регистрация в качестве ИП невозможна. Однако есть возможность представить документы для государственной регистрации в качестве ИП без наличия ИНН физического лица. В этом случае программным комплексом АИС «Налог-3» предусмотрена автоматическое присвоение ИНН заявителю с процедурой проверки действительности паспорта. Конкретно в данном случае при подаче заявлений в отношении 37 несуществующих лиц для регистрации в качестве ИП без предварительного получения ИНН указанные лица не смогли бы зарегистрироваться в качестве ИП, так как их паспорта являются недействительными, а сами лица не существуют. То есть регистрация 26 несуществующих физических лиц в качестве ИП произошло исключительно вследствие нарушений, допущенных ФИО79 Л.А. 

В настоящее время, УФНС России по (адрес) все 37 несуществующих физических лиц сняты с учета как ошибочно поставленные по решению налогового органа, а регистрация всех 26 ИП признана недействительной. (т.6 л.д.219-226)

показаний свидетеля Свидетель №3 следует, что она работает в налоговых органах (адрес) с ноября 2003 года на различных должностях. С (дата) по настоящее время она занимает должность начальника отдела учета налогоплательщиков Межрайонной ИФНС России №... по (адрес). В ее должностные обязанности входит: организация, формирование и контроль полноты и достоверности сведений, содержащихся в едином государственном реестре налогоплательщиков (далее – ЕГРН), взаимодействие с регистрирующими органами (МВД, Росреестр, нотариусы), общее руководство отделом, формирование отчетности. 

В период с (дата) по (дата) ее заместителем, а именно заместителем начальника отдела учета налогоплательщиков Межрайонной ИФНС России №... по (адрес) была ФИО44 С ФИО79 Л.А. у нее всегда были хорошие взаимоотношения, конфликтов не было, причин для оговора нет. 

По факту постановки на налоговый учет ФИО44 37 несуществующих физических лиц и присвоении им ИНН может пояснить следующее. Постановка на учет с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (далее – ИНН) осуществляется различными вариантами, а именно: личное посещение либо через представителя налогового органа или МФЦ; по почте заказным письмом; в электронной форме с использованием единого портала государственных услуг; посредством электронного сервиса «Подача заявления физического лица о постановке на учет», размещенного на сайте ФНС России.

Постановка на учет в налоговых органах физических лиц по месту жительства (месту пребывания) на основании заявлений осуществляется в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ), а также Порядком, утвержденным приказом Министерства Финансов Российской Федерации от (дата) №...н "Об утверждении порядка постановки на учет и снятия с учета в налоговых органах российских организаций, граждан Российской Федерации, не являющихся индивидуальными предпринимателями, индивидуальных предпринимателей" (далее – Порядок №...н).

В соответствии с пунктом 7 статьи 83 НК РФ, пунктом 23 Порядка №...н физическое лицо вправе представить в любой налоговый орган по своему выбору заявление о постановке на учет в налоговом органе физического лица (далее - заявление).

В соответствии с пунктом 23 Порядка №...н с заявлением одновременно представляется документ (документы), удостоверяющий личность гражданина Российской Федерации на территории Российской Федерации и подтверждающий его регистрацию по месту жительства (месту пребывания). К заявлению, представленному в налоговый орган по почте заказным письмом, может быть приложена заверенная в соответствии с законодательством Российской Федерации копия документа (копии документов), удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации на территории Российской Федерации и подтверждающего регистрацию физического лица по месту жительства (месту пребывания).

Представитель физического лица одновременно с заявлением представляет документ, подтверждающий его полномочия (пункт 5.1 статьи 84 НК РФ). В соответствии с пунктом 3 статьи 29 НК РФ представитель физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности, либо доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством, или доверенности в форме электронного документа, подписанного электронной подписью доверителя.

В соответствии с пунктом 2 статьи 84 НК РФ налоговый орган обязан осуществить постановку на учет физического лица на основании заявления в течение пяти дней со дня получения указанного заявления и в тот же срок выдать ему свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (если ранее указанное свидетельство не выдавалось).

В случае, если заявление физического лица направлено в налоговый орган по почте заказным письмом либо передано в электронной форме с использованием единого портала государственных и муниципальных услуг в налоговый орган, налоговый орган осуществляет постановку на учет физического лица на основании такого заявления в течение пяти дней со дня получения от органов, указанных в пунктах 3 и 8 статьи 85 НК РФ (МВД), подтверждения содержащихся в этом заявлении сведений (пункт 2 статьи 84 НК РФ). 

В случае отсутствия в ЕГРН актуальных сведений о фамилии и паспортных данных физического лица, налоговому органу необходимо оперативно направить запрос с использованием системы межведомственного электронного взаимодействия (далее - СМЭВ) в орган, осуществляющий выдачу и замену документов, удостоверяющих личность гражданина Российской Федерации (МВД). Обработку заявления в указанных случаях следует завершить по факту внесения в ЕГРН сведений, представленных органом, осуществляющим выдачу и замену документов, удостоверяющих личность гражданина Российской Федерации (письмо ФНС России от (дата) №...@).

Проверка документа, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации, в ПО АИС «Налог - 3» осуществляется в автоматическом режиме при вводе заявления. Запрос формируется по серии и номеру паспорта и направляется в МВД по СМЭВ автоматически, то есть сотруднику налогового органа необходимо дождаться ответа.

В соответствии с пунктом 28.2 раздела 28 Руководства пользователя «Учет физических лиц. Учет индивидуальных предпринимателей. Ведение Единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН)» (далее - РП) при вводе документа с кодом №... «Заявление физического лица о постановке на учет в налоговом органе» в автоматическом режиме формируется запрос с типом «1» по серии и номеру документа, удостоверяющего личность, в орган, осуществляющий выдачу и замену документов, удостоверяющих личность гражданина Российской Федерации (МВД).

Принимая во внимание способ представления заявлений, исходя из норм статьи 84 НК РФ, постановка на учет физических лиц должна была быть выполнена только после получения от МВД подтверждения содержащихся в заявлениях сведений, а именно после получения информации о действительности паспорта.

Выдача свидетельств о постановке на учет в налоговом органе физического лица (далее - свидетельство) регламентирована пунктом 2 статьи 84, пунктом 3 статьи 29 НК РФ, ИРМ-(дата). «Выдача документов после проведения учетных действий в отношении ЮЛ, ФЛ, в том числе ИП» (далее - ИРМ-(дата).).

В соответствии с пунктом 5.2 ИРМ-(дата). сотрудник выдает налогоплательщикам под роспись документ по учету на бумажном носителе, при этом проверяет полномочия лица, получившего документ. Экземпляр документа с личной подписью плательщика, предназначенный для включения в учетное дело, передает в отдел общего обеспечения (архив).

Вышеуказанный порядок постановки на налоговый учет применим по следующим способам представления документов: по заявлениям, представленным физическим лицом лично или через представителя, почтой или в электронном виде.

При поступлении заявления посредством электронного сервиса «Подача заявления физического лица о постановке на учет», постановка на учет осуществляется в соответствии с Порядком, утвержденным приказом ФНС России от (дата) № MMB-7-6/440@ "О вводе в промышленную эксплуатацию программного обеспечения, реализующего постановку на учет физического лица в налоговом органе на основании заявления, поданного через Интернет, с уведомлением заявителя через Интернет о результатах рассмотрения поданных документов" (далее – Порядок №...).

Подача заявления и получение информации о результатах рассмотрения поданного им заявления осуществляется с помощью сервиса "Подача заявления физического лица о постановке на учет", ссылка на который размещена на сайте ФНС России.

В соответствии с пунктами 2, 3 вышеуказанного Порядка №... налоговый инспектор при обращении заявителя в налоговый орган и сообщении регистрационного номера, присвоенного принятой заявке, проверяет:

а) правильность заполнения заявления о постановке на учет, поданного через Интернет, согласно предъявленным документам: документу, удостоверяющему личность и документу, подтверждающему регистрацию по месту жительства (пребывания) (если представленный документ, удостоверяющий личность, не содержит сведений о регистрации). 

О необходимости предоставления указанных документов заявителю сообщается при подаче заявления через Интернет. В случае их отсутствия у заявителя он не обслуживается в рамках данной услуги.

В случае отсутствия расхождений между сведениями, указанными в заявлении о постановке на учет, и сведениями, содержащимися в представленных документах, налоговый инспектор распечатывает заявление и передает заявителю для подписи.

При наличии указанных расхождений заявитель не обслуживается в рамках данной услуги.

В этом случае налоговый инспектор может предложить заявителю заполнить и передать ему новое заявление о постановке на учет, на основании которого будет проведена процедура постановки на учет в установленном порядке. При наличии возможности постановка на учет заявителя и выдача ему свидетельства о постановке на учет могут быть осуществлены в день подачи нового заявления.

Выполнение учетных действий и (или) выдача свидетельства о постановке на учет (включая подготовку документов для формирования учетного дела) не может превышать 30 минут (пункт 5 Порядка №...).

Заявитель, обратившийся в налоговый орган для постановки на учет после окончания периода, сообщенного ему при подаче заявления через Интернет, не обслуживается в рамках данной услуги (пункт 6 Порядка №...).

В этом случае налоговый инспектор может предложить заявителю заполнить и передать ему новое заявление о постановке на учет, на основании которого будет проведена процедура постановки на учет в установленном порядке. При наличии возможности постановка на учет заявителя и выдача ему свидетельства о постановке на учет могут быть осуществлены в день передачи нового заявления.

Таким образом, не зависимо от способа подачи заявления для постановки на налоговый учет, налогоплательщику будет необходимо обратится в налоговый орган для получения свидетельства о постановки на налоговый учет, за исключением случая представления заявления с использованием единого портала государственных услуг. Также в случае подачи заявления посредством МФЦ налогоплательщику для получения свидетельства необходимо будет обратиться не в налоговый орган, а в МФЦ.

(дата) ФИО92. доложила ей, что ею были выявлены 38 физических лиц, которых она поставила на учет с присвоением ИНН, но по которым имеются сомнения в части действительности документов, удостоверяющих личность. С (дата) в отделе учета налогоплательщиков началась работа по признанию ИНН недействительными по выявленным условным лицам. 

Также незамедлительно УФНС России по (адрес) было инициировано проведение служебной проверки в отношении нее, ФИО93., ФИО68 (заместитель начальника Межрайонной ИФНС России №... по (адрес)), в ходе которой было установлено, что недостоверные сведения по несуществующим физическим лицам внесены в отношении 37 лиц, а не 38, как было первоначально сообщено, так как одно физическое лицо - ФИО43, ИНН №..., реально существует (подтверждается сведениями из МВД).

Данные нарушения были совершены моим заместителем ФИО94. 

Вышеуказанные факты были совершены в нарушение следующих нормативно-правовых актов:

- в нарушение пункта 3 статьи 29 НК РФ и пункта 23 Порядка заполнения Заявления, утвержденного Приказом ФНС России от (дата) № ЕД-7-14/323 @ (далее – Порядок №...), то есть заявления о постановке на учет физического лица приняты ФИО79 Л.А. без проверки полномочий лица, представившего заявления. В отношении 5 физических лиц из 37 копии паспортов к заявлениям не приложены, хотя это является обязательным условием.

- в нарушение пункта 13 Порядка №... во всех заявлениях отсутствует информация о лице, подтверждающем достоверность и полноту сведений, указанных в заявлениях, а также данные о способе представления заявлений, количестве листов копий документов, приложенных к заявлениям, дате их представления (получения), фамилии и инициалы имени и отчества (при наличии) работника налогового органа, принявшего заявления, его подпись. Кроме того, в ПО АИС «Налог - 3» неправомерно внесен способ представления заявлений - «На бумажном носителе (лично)»;

- в нарушении пункта 2 статьи 84 НК РФ обработка заявлений завершена ФИО95. без получения сведений о действительности паспорта от органа, осуществляющего выдачу и замену документов, удостоверяющих личность гражданина Российской Федерации (МВД). Учетные действия выполнены неправомерно: в отношении 30 физических лиц - до получения ответа на запрос от МВД; в отношении 7 физических лиц - при получении ответа с результатом «паспорт не найден».

При этом по 26 физическим лицам время обработки заявлений составило от 7 минут до 1,5 часа с момента регистрации заявления.

- в нарушение пункта 5.2 Инструкции на рабочее место - (дата) «Выдача документов после проведения учетных действий в отношении ЮЛ, ФЛ, в том числе ИП» (Далее - ИРМ) свидетельства о постановке на учет в налоговом органе (далее - свидетельство) выданы ФИО96 без проверки полномочий лица, получившего документ, и без проставления указанным лицом подписи, подтверждающей получение свидетельства.

В результате совершения вышеуказанных нарушений произошло существенное нарушение прав и охраняемых законом интересов государства, повлекшее внесение в Единый государственный реестр налогоплательщиков (ЕГРН) недостоверных сведений о несуществующих физических лицах.

Недостоверность сведений в ЕГРН привела к несовместимости реестра с иными федеральными информационными системами в нарушение пункта 6 Порядка ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков, утвержденного приказом Министерства Финансов Российской Федерации от (дата) №...н. Наличие поддельных данных в государственных реестрах затрагивает интересы неограниченного количества заинтересованных лиц, в том числе государственных органов; использование данных несуществующих физических лицах в гражданском обороте противоправно, направлено на уход от налогового контроля, ответственности (в том числе перед государством, контрагентами). Кроме того, именно сведения ЕГРН являются основой формирования Единого регистра населения.

Наличие фиктивных данных о 37 несуществующих физических лицах, а в данном конкретном случае присвоение им ИНН, привело впоследствии к присвоению 33 несуществующим физическим лицам страхового номера индивидуального лицевого счета (СНИЛС), получению на них электронных цифровых подписей (ЭЦП), и к регистрации 26 из них в качестве индивидуальных предпринимателей (далее - ИП), из которых 20 были зарегистрированы на территории (адрес), 6 в иных субъектах РФ, и открытии на 24 ИП 76 банковских счетов. Также на одного из указанных ИП (ФИО22) было зарегистрировано три транспортных средства.

В настоящее время Межрайонной ИФНС России №... по (адрес) совместно с УФНС России по (адрес) все 37 несуществующих физических лиц сняты с учета как ошибочно поставленные по решению налогового органа, а регистрация всех 26 ИП признана недействительной. (т.6 л.д.227-234)

показаний свидетеля Свидетель №4 следует, что он работает в налоговых органах (адрес) с (дата) на различных должностях. С февраля 2020 года по настоящее время он занимает должность заместителя начальника отдела обеспечения Межрайонной ИФНС России №... по (адрес). В его должностные обязанности входит: курирование кадровых вопросов, в том числе проведение служебных проверок, мобилизационная работа, обеспечение безопасности, общее руководство отделом, формирование отчетности. 

В феврале 2023 года в результате планового контроля обоснованности принятия решений о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей сотрудниками Межрайонной ИФНС России №... по (адрес) было выявлено 20 случаев регистрации в качестве индивидуального предпринимателя физических лиц при наличии ограничений в использовании паспорта сотрудниками Межрайонной ИФНС России №... по (адрес) ФИО70, ФИО71 По вышеуказанному факту в отношении ФИО70 и ФИО71 проводилась служебная проверка, в состав которой входил в том числе он. 

В ходе служебной проверки было установлено:

ФИО70 в качестве индивидуальных предпринимателей были зарегистрированы: ФИО16, ФИО20, ФИО25, ФИО24, ФИО32

ФИО71 в качестве индивидуальных предпринимателей были зарегистрированы: ФИО17, ФИО19, ФИО18, ФИО21, ФИО23, ФИО2, ФИО26, ФИО27, ФИО28, ФИО29, ФИО30, ФИО33, ФИО36, ФИО12, ФИО69

Все документы для государственной регистрации были направлены по электронным каналам связи с использованием квалифицированной электронной подписи (КЭП) заявителей, выданной удостоверяющим центром АО «КАЛУГА АСТРАЛ».

Решения о государственной регистрации в отношении указных физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей были приняты ФИО70, ФИО71 на основании сведений, содержащихся в Заявлении по форме № Р21001, в документе, удостоверяющем личность гражданина РФ и согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре налогоплательщиков (далее - ЕГРН), ветке АИС «НАЛОГ-3» ПPOM: Налоговое администрирование/Централизованный учет налогоплательщиков\02. ЕГРН - физические лица\1.01. Идентификационные характеристики физического лица.

В соответствии с пунктом 23 Порядка постановки на учет в налоговых органах, утвержденного приказом Минфина России от (дата) №...н и согласно ч.7 ст.83 Налогового кодекса РФ, постановка на учет физического лица на основании его заявления, может быть осуществлена в любом налоговом органе по его выбору и производится при одновременным предоставлением вместе с заявлением о постановке на учет документа, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации и документа, подтверждающего его регистрацию по месту жительства.

Этим порядком определено, что постановка на учет физического лица и присвоение ему ИНН осуществляется только после идентификации физического лица и проверки представленных им сведений (персональных данных), а в некоторых случаях производиться только при подтверждении представленных им сведений органами, осуществляющими выдачу и замену документов, удостоверяющих личность гражданина Российской Федерации, и органами, осуществляющими регистрацию по месту жительства.

Согласно части 1 статьи 18 Федерального закона от (дата) №...-Ф3 «Об электронной подписи» (Закон №...-Ф3) при выдаче квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи (квалифицированный сертификат) аккредитованный удостоверяющий центр обязан идентифицировать (установить личность) заявителя - физического лица, обратившегося к нему за получением квалифицированного сертификата, и проверить достоверность представленных сведений с использованием оригиналов документов.

Идентификация заявителя проводится только при его личном присутствии. В соответствии с частью 2 статьи 18 Закон №...-Ф3 для получения УКЭП необходимо в обязательном порядке представить ИНН и СНИЛС физического лица. В процессе идентификации устанавливаются: фамилия, имя, а также отчество (при наличии), дата рождения, реквизиты документа, удостоверяющего личность, идентификационный номер налогоплательщика, страховой номер индивидуального лицевого счета гражданина в системе обязательного пенсионного страхования.

Таким образом, до представления документов для государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя в электронном виде, физические лица, поставленные на учет в налоговых органах и являющиеся владельцами квалифицированных сертификатов, фактически дважды должны были пройти идентификацию. При осуществлении государственной регистрации по документам, поданным в электронном виде в связи с отсутствием лица, подавшего документы и оригиналов документов, удостоверяющих личность невозможно провести идентификацию заявителя и выявить подделку поданных документов.

Согласно данным, содержащимся в АИС Налог-3, установлено, что ИНН всем 20 вышеуказанным физическим лицам были присвоены на основании «Заявления физического лица о постановке на учет в налоговом органе на территории Российской Федерации», поступившего в Межрайонную ИФНС России №... по (адрес) от заявителя лично.

После постановки на налоговый учет данных лиц, Межрайонной ИФНС №... по (адрес) был направлен запрос в Пенсионный фонд и все 20 перечисленных лиц в порядке информационного взаимодействия были зарегистрированы в Пенсионном фонде с присвоением СНИЛС.

В ходе служебной проверки было установлено, что ФИО70 и ФИО71 приняли решение о государственной регистрации 20 физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, основываясь на данных, содержащихся в комплектах документов, представленных для государственной регистрации, которые соответствовали сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре налогоплательщиков. 

Из указанного следует вывод, что наличие в Едином государственном реестре налогоплательщиков информации о личной подаче заявления о постановке на учет, а также отсутствие информации о компрометации КЭП и иной документированной информации о недостоверности представленных сведений, привело к невозможности вынесения решения об отказе в государственной регистрации.

Также следует, что в результате неправомерных действий неизвестного ей сотрудника Межрайонной ИФНС России №... по (адрес), который поставил на учет 20 вышеуказанных несуществующих физических лиц и присвоил им ИНН, внеся тем самым недостоверную информацию в Единый государственный реестр налогоплательщиков, сотрудники Межрайонной ИФНС России №... по (адрес) ФИО70 и ФИО71 были введены в заблуждение и, не зная об этом факте, без какого-либо личного интереса и умысла, зарегистрировали впоследствии 20 вышеуказанных несуществующих физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей. 

По итогам проведенной служебной проверки в отношении сотрудников Межрайонной ИФНС России №... по (адрес) ФИО70 и ФИО71 было принято решение их не наказывать, так как в их действиях не было установлено умысла. 

В настоящее время Межрайонной ИФНС России №... по (адрес) совместно с УФНС России по (адрес) регистрация в качестве индивидуального предпринимателя всех 20 несуществующих физических лиц отменена. (т.6 л.д.235-239)

Кроме показаний свидетелей, вина подсудимой подтверждается исследованными материалами уголовного дела:

- протоколом осмотра предметов и документов от (дата), согласно которому осмотрен ответ на запрос УФСБ России по (адрес) №... от (дата), предоставленной УФНС по (адрес) №...дсп от (дата), а именно: 

1) сопроводительное письмо УФНС по (адрес) №...дсп от (дата), на 1 л.; 

2) копии материалов служебной проверки в отношении ведущего специалиста-эксперта правового отдела №... Межрайонной ИФНС России №... по (адрес) ФИО70, на 16 л.:

3) копии материалов служебной проверки в отношении специалиста-эксперта правового отдела №... Межрайонной ИФНС России №... по (адрес) ФИО71, на 11 л.:

4) копии материалов служебной проверки в отношении заместителя начальника отдела учета налогоплательщиков Межрайонной ИФНС России №... по (адрес) ФИО72, на 30 л.:

5) копии материалов служебной проверки в отношении начальника отдела учета налогоплательщиков Межрайонной ИФНС России №... по (адрес) Свидетель №3, на 34 л.:

6) копии материалов служебной проверки в отношении заместителя начальника Межрайонной ИФНС России №... по (адрес) ФИО68, на 28 л.:

7) оптический диск DVD-R (т.2 л.д.27-72),

- протоколом осмотра предметов и документов от (дата), согласно которому осмотрен ответ на запрос УФСБ России по (адрес) №... от (дата), предоставленной УФНС по (адрес) №...дсп от (дата), а именно документы, на основании которых ФИО79 Л.А. незаконно поставила на учет в налоговом органе физических лиц. (т.2 л.д.198-218),

- протоколом осмотра предметов и документов от (дата), согласно которому осмотрен отчет о движении денежных средств за период с (дата) по (дата) по счету, принадлежащему ФИО79 Л.А., полученный по запросу №... от (дата) от ПАО «Сбербанк». В ходе осмотра установлено, что, 

- (дата) в 12 час. 27 мин. со счета, открытого в АО «Тинькофф Банк» (иные идентификационные данные не указаны), на счет ФИО97 поступили денежные средства в размере 3 000,00 руб.;

- (дата) в 14 час. 56 мин. со счета, открытого в АО «Тинькофф Банк» (иные идентификационные данные не указаны), на счет ФИО98 поступили денежные средства в размере 6 000,00 руб.;

- (дата) в 08 час. 28 мин. со счета, открытого в АО «Тинькофф Банк» (иные идентификационные данные не указаны), на счет ФИО99 поступили денежные средства в размере 14 000,00 руб.;

- (дата) в 16 час. 16 мин. со счета, открытого в АО «Тинькофф Банк» (иные идентификационные данные не указаны), на счет ФИО100 поступили денежные средства в размере 3 000,00 руб.;

- (дата) в 14 час. 43 мин. со счета, открытого в АО «Тинькофф Банк» (иные идентификационные данные не указаны), на счет ФИО101 поступили денежные средства в размере 1 200,00 руб.;

- (дата) в 17 час. 29 мин. со счета, открытого в АО «Тинькофф Банк» (иные идентификационные данные не указаны), на счет ФИО102 поступили денежные средства в размере 2 000,00 руб.;

- (дата) в 19 час. 11 мин. со счета, открытого в АО «Тинькофф Банк» (иные идентификационные данные не указаны), на счет ФИО103 поступили денежные средства в размере 2 500,00 руб. (т.2 л.д.244-247),

- протоколом осмотра предметов и документов от (дата), согласно которому осмотрена выписка по счету №... АО «Тинькофф Банк», принадлежащему Свидетель №1, полученная по запросу №... от (дата) от АО «Тинькофф Банк». В ходе осмотра установлено, что, 

- (дата) в 12 час. 27 мин. со счета №..., принадлежащего Свидетель №1, на счет №..., принадлежащий ФИО104., по номеру телефона №... переведены денежные средства в размере 3 000,00 руб.;

- (дата) в 14 час. 56 мин. со счета №..., принадлежащего Свидетель №1, на счет №..., принадлежащий ФИО105., по номеру телефона №... переведены денежные средства в размере 6 000,00 руб.;

- (дата) в 17 час. 39 мин. со счета №..., принадлежащего Свидетель №1, на счет №..., принадлежащий ФИО106., по номеру телефона №... переведены денежные средства в размере 10 000,00 руб.;

- (дата) в 08 час. 28 мин. со счета №..., принадлежащего Свидетель №1, на счет №..., принадлежащий ФИО107., по номеру телефона №... переведены денежные средства в размере 14 000,00 руб.;

- (дата) в 17 час. 16 мин. со счета №..., принадлежащего Свидетель №1, на счет №..., принадлежащий ФИО112., по номеру телефона №... переведены денежные средства в размере 1 000,00 руб.;

- (дата) в 16 час. 16 мин. со счета №..., принадлежащего Свидетель №1, на счет №..., принадлежащий ФИО111., по номеру телефона №... переведены денежные средства в размере 3 000,00 руб.;

- (дата) в 14 час. 43 мин. со счета №..., принадлежащего Свидетель №1, на счет №..., принадлежащий ФИО110., по номеру телефона №... переведены денежные средства в размере 1 200,00 руб.;

- (дата) в 17 час. 29 мин. со счета №..., принадлежащего Свидетель №1, на счет №..., принадлежащий ФИО109., по номеру телефона №... переведены денежные средства в размере 2 000,00 руб.;

- (дата) в 19 час. 11 мин. со счета №..., принадлежащего Свидетель №1, на счет №..., принадлежащий ФИО108., по номеру телефона №... переведены денежные средства в размере 2 500,00 руб. (т.5 л.д.228-232),

- протоколом осмотра предметов и документов от (дата), согласно которому осмотрен ответ на запрос ГСУ ГУ МВД России по (адрес) №... от (дата), предоставленный Межрайонной ИФНС России №... по (адрес) №...дсп от (дата), а именно: 

- копия приказа о переводе работника на другую работу №... от (дата), на 1 л.; 

- копия служебного контракта №... от (дата) о прохождении государственной гражданской службы Российской Федерации и замещении должности государственной гражданской службы Российской Федерации в Межрайонной ИФНС России №... по (адрес), на 3 л.;

- копия приказа о продлении срока замещения должности №... от (дата), на 1 л.; 

- копия дополнительного соглашения к служебному контракту от (дата) №..., на 1 л.; 

- копия приказа о расторжении служебного контракта с работником №... от (дата), на 1 л. (т.6 л.д.11-17)

- протоколом осмотра предметов и документов от (дата), согласно которому осмотрена выписка из ЕГРЮЛ о Межрайонной ИФНС России №... по (адрес), полученная (дата) с использованием сервиса «Предоставление сведений из ЕГРЮЛ/ЕГРИП», размещенного на официальном сайте ФНС России в сети Интернет по адрес: (марка обезличена) (т.6 л.д.41-42),

– ответом на запрос из УМВД России по г.Н.Новгороду №... от (дата), согласно которому проведена проверка персональных и паспортных данных 37 лиц, которые в период с (дата) по (дата) были поставлены на учет в налоговом органе ФИО116 По результатам проведенной проверки по базам данных МВД России установлено, что указанные лица с указанными в запросе персональными и паспортными данными в базах данных МВД России не числятся, иным лицам паспортные данные схожие с реквизитами не выдавались (т.6 л.д.48-50),

- протоколом осмотра предметов и документов от (дата), согласно которому осмотрено положение о Межрайонной ИФНС России №... по (адрес), полученное по запросу от Межрайонной ИФНС России №... по (адрес) (дата) (т.6 л.д.60-67),

- протоколом осмотра предметов от (дата), согласно которому с участием подозреваемой ФИО114 осмотрен отчет о движении денежных средств за период с (дата) по (дата) по счету, принадлежащему ФИО115., полученный по запросу №... от (дата) от ПАО «Сбербанк». После просмотра указанной выписки ФИО113 добровольно в присутствии защитника пояснила:

- (дата) Свидетель №1 перевел ей в качестве денежного вознаграждения 3 000 рублей; 

- (дата) Свидетель №1 перевел ей в качестве денежного вознаграждения 6 000 рублей;

- (дата) Свидетель №1 перевел ей в качестве денежного вознаграждения 8 000 рублей, а также вернул ей часть долга, который занимал ранее, в размере 6 000 рублей, то есть в сумме он в указанный день перевел ей 14 000 рублей; 

- (дата) Свидетель №1 перевел ей в качестве денежного вознаграждения 3 000 рублей; 

- (дата) Свидетель №1 перевел ей в качестве денежного вознаграждения 1 000 рублей, а также вернул ей часть долга, который занимал ранее, в размере 200 рублей, то есть в сумме он в указанный день перевел ей 1 200 рублей; 

- (дата) Свидетель №1 перевел ей в качестве денежного вознаграждения 2 000 рублей; 

- (дата) Свидетель №1 перевел ей в качестве денежного вознаграждения 2 000 рублей, а также вернул ей часть долга, который занимал ранее, в размере 500 рублей, то есть в сумме он в указанный день перевел ей 2 500 рублей.

Таким образом, всего за незаконную постановку на учет несуществующих физических лиц Свидетель №1 перевел ей в качестве денежного вознаграждения 25 000 рублей.

Полученными от Свидетель №1 денежными средствами она распорядилась по своему усмотрению, на личные нужды. (т.7 л.д.51-53) 

Переходя к установлению фактических обстоятельств дела и юридической оценке содеянного подсудимой ФИО44 суд приходит к следующему. 

Проверив и оценив достоверность вышеприведенных относимых показаний вышеуказанных свидетелей, суд не усматривает оснований им не доверять либо ставить их под сомнение, поскольку оснований сомневаться в их доброкачественности, допустимости и достоверности не имеется. Неприязненные отношения, мотивы и какие-либо причины для оговора подсудимой свидетелями, для умышленного искажения последними фактических обстоятельств дела судом не установлены. Об известных им фактических обстоятельствах произошедшего они дали конкретные, категоричные и детальные показания, полностью соотносимые как между собой, так и с данными протоколов следственных действий, иными документами, поэтому суд находит эти доказательства достоверными и их совокупность берет в основу приговора. 

По смыслу закона, под использованием должностным лицом своих служебных полномочий вопреки интересам службы (статья 285 УК РФ) судам следует понимать совершение таких деяний, которые хотя и были непосредственно связаны с осуществлением должностным лицом своих прав и обязанностей, однако не вызывались служебной необходимостью и объективно противоречили как общим задачам и требованиям, предъявляемым к государственному аппарату и аппарату органов местного самоуправления, так и тем целям и задачам, для достижения которых должностное лицо было наделено соответствующими должностными полномочиями. В частности, как злоупотребление должностными полномочиями должны квалифицироваться действия должностного лица, которое из корыстной или иной личной заинтересованности совершает входящие в круг его должностных полномочий действия при отсутствии обязательных условий или оснований для их совершения (например, выдача водительского удостоверения лицам, не сдавшим обязательный экзамен; прием на работу лиц, которые фактически трудовые обязанности не исполняют; освобождение командирами (начальниками) подчиненных от исполнения возложенных на них должностных обязанностей с направлением для работы в коммерческие организации либо обустройства личного домовладения должностного лица).

В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО44, являясь заместителя начальника отдела учета налогоплательщиков Межрайонной ИФНС России №... по (адрес), в период с (дата) по (дата), используя свои должностные полномочия, установленными пунктами 2, 6, 21 Служебного контракта, разделом №... Должностного регламента, и в нарушение п.2 ст.84 НК РФ, Порядка №...н от (дата), из корыстной заинтересованности, преследуя стремление извлечь выгоду неимущественного характера, а именно желание получить взаимную услугу от Свидетель №1, заручиться поддержкой в решении какого-либо вопроса, а также желая сохранить дружеские отношения с Свидетель №1, осуществила незаконные учетные действия и незаконно присвоила ИНН 37 несуществующим физическим лицам, что повлекло существенное нарушение охраняемых законом интересов общества и государства, выразившееся во внесении в единый государственный реестр налогоплательщиков, единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и федеральный регистр сведений о населении недостоверных сведений о несуществующих физических лицах, в подрыве авторитета ФНС России в целом, а также дискредитации сотрудников Межрайонной ИФНС России №... по (адрес) перед населением Российской Федерации.

Факт наличия у нее должностных полномочий, в силу которых она обладала правом постановки на налоговый учет физических лиц и присвоения им ИНН, подтвержден материалами дела – служебным контрактом, должностным регламентом, иными нормативными актами и показаниями вышеуказанными свидетелей.

Как следует из содержания исследованных доказательств, умысел у ФИО44 на злоупотребление должностными полномочиями сформировался у нее самостоятельно, без какого-либо влияния со стороны иных лиц.

Суд, приходит к убеждению, что в результате совершенных ФИО44 вышеуказанных незаконных действий существенно нарушены права и законные интересы организации - Межрайонной ИФНС России №... по (адрес), которые подорвали авторитет ФНС России в целом, а также повлекли существенные нарушение охраняемых законом интересов общества и государства, что выразилось во внесении в единый государственный реестр налогоплательщиков, единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и федеральный регистр сведений о населении недостоверных сведений о несуществующих физических лицах, в том числе формировании ложной убежденности о допустимости нарушений закона.

Квалифицирующий признак преступления - «совершенное из корыстной заинтересованности» - нашел свое подтверждение, поскольку ФИО44 извлекла материальную выгоду для себя лично и совершила незаконные учетные действия и незаконно присвоила ИНН 37 несуществующим физическим лицам, то есть за вознаграждение.

Квалифицирующий признак преступления - «совершенное из иной личной заинтересованности» - также нашел свое подтверждение, поскольку ФИО44 желала получить взаимную услугу, заручиться поддержкой в решении какого-либо вопроса, а также желала сохранить дружеские отношения с Свидетель №1.

Проанализировав исследованные доказательства, которые получены в соответствии с требованиями уголовно-процессуального закона и в изложенном варианте не вызывают у суда сомнения, суд находит вину подсудимой в совершении преступления доказанной. 

Существенных нарушений требований УПК РФ в ходе досудебного производства по делу, не устранимых в ходе судебного разбирательства и исключающих возможность постановления судом правосудного, то есть законного, обоснованного и справедливого приговора, не выявлено. 

Суд разрешил все заявленные ходатайства, использовал все имеющиеся у него организационные возможности для обеспечения необходимых условий для всестороннего и полного исследования обстоятельств дела на основе равноправия и состязательности сторон.

Таким образом, виновность подсудимой в совершении указанного преступления нашла свое полное достоверное подтверждение представленными суду доказательствами, оснований для оправдания подсудимой или для иной квалификации ее деяний, не имеется.

Исходя из вышеизложенного, приняв во внимание все обстоятельства, которые могли существенно повлиять на выводы суда, позицию государственного обвинителя, исследовав представленные доказательства, относящиеся к предмету доказывания по данному делу, и оценив их с точки зрения достоверности, суд находит их достаточными и по вышеизложенным основаниям приходит к твердому убеждению о полной доказанности вины подсудимой ФИО44 в совершении преступления, указанного в описательной части приговора, и квалифицирует ее действия по ч.1 ст.285 УК РФ - как использование должностным лицом своих служебных полномочий вопреки интересам службы, если это деяние совершено из корыстной и иной личной заинтересованности и повлекло существенное нарушение охраняемых законом интересов общества и государства.

Согласно материалам уголовного дела, вопрос о вменяемости ФИО44 в ходе предварительного расследования не возникал. На учете у психиатра она не состоит. Каких-либо сомнений в том, что во время совершения преступных действий ФИО44 могла и осознавала фактический характер и общественную опасность своих действий, могла и руководила ими, у суда и сторон не имеется. Поэтому принимая во внимание поведение подсудимой в суде, ее характеризующие данные, суд признает ФИО44 в отношении содеянного вменяемой, подлежащей уголовной ответственности и наказанию.

Назначая ФИО44 наказание, суд, руководствуясь принципом справедливости, в достаточной степени и полной мере учитывал характер и степень общественной опасности совершенного преступления, данные о личности подсудимой, обстоятельства, смягчающие наказание подсудимой, при отсутствии отягчающих обстоятельств, возраст и состояние здоровья подсудимой, влияние наказания на её исправление, на условия жизни её и её близких, и на достижение иных целей наказания, таких, как восстановление социальной справедливости и предупреждение совершения новых преступлений.

А именно то, что ФИО44 совершила тяжкое преступления против государственной власти.

В качестве характеризующих ФИО44 данных суд учитывает, что на учете у психиатра и нарколога она не состоит, по месту жительства характеризуется удовлетворительно, по месту работы и по месту предыдущей работы характеризуется с положительной стороны.

Протокол явки с повинной ФИО44 (т.7 л.д.54-55) исключается судом из числа допустимых доказательств по процессуальным основаниям, а именно в связи с его не добровольностью, поскольку сведения в протоколе явки с повинной сообщены ФИО44 в условиях, когда правоохранительным органам было доподлинно известно о её причастности к злоупотреблению должностными полномочиями. Поэтому в связи с тем, что эти сведения даны подсудимой вынуждено, под грузом имеющихся у правоохранительных органов улик, он не может быть признано данным добровольно, и, следовательно, сами по себе не может быть признано явкой с повинной. 

Вместе с тем, исходя из того, что в данном протоколе явки с повинной подсудимая дала полностью самоизобличающие сведения о конкретных обстоятельствах злоупотребления должностными полномочиями и сообщила детали его совершения, раскаиваясь в содеянном, в дальнейшем в качестве подозреваемой и обвиняемой, подтвердила ранее сообщенные первоначальные сведения в протоколе явки с повинной, то есть дала полные самоизобличающие показания о конкретных обстоятельствах злоупотребления должностными полномочиями, а также добровольно при изъятии сотового телефона разблокировала его, сняв пароль с телефона, и тем самым активно способствовала раскрытию и расследованию совершенного преступления, то такое сотрудничество подсудимой с правоохранительными органами в соответствии с п.«и» ч.1 ст.61 УК РФ признается судом обстоятельством, смягчающим её наказание, активным способствованием раскрытию и расследованию преступления.

В соответствии с ч.2 ст.61 УК РФ обстоятельствами, смягчающими наказание, суд также признает возраст подсудимой и совершение ею преступления впервые, полное признание вины, искреннее раскаяние в содеянном, состояние её здоровье, наличие у нее хронических заболеваний, возраст и состояние здоровье у её близких родственников, наличие у ее близких родственников хронических заболеваний, перечисление денежных средств в размере 2000 рублей в благотворительный фонд «Защитники Отечества», наличие благодарностей и почетных писем, предпринятые меры по устранению нарушений законодательства.

Обстоятельств, отягчающих наказание ФИО44, в соответствии со ст.63 УК РФ, не усматривается.

Оснований для применения при назначении ФИО44 наказания положений ст.64 УК РФ суд не находит. 

Учитывая фактические обстоятельства совершенного ФИО44 преступления, степень его общественной опасности, характеризующие данные о личности подсудимой, наличие смягчающих обстоятельств, влияние назначенного наказания на исправление подсудимой, оснований для постановления приговора без назначения наказания или освобождения от наказания, а также применения отсрочки исполнения наказания, в противовес доводам стороны защиты, суд не усматривает. 

С учетом установленных судом фактических обстоятельств и степени его общественной опасности, несмотря на наличие вышеприведенных обстоятельств, смягчающих наказание подсудимой, при отсутствии у ФИО44 отягчающего обстоятельства, суд не усматривает фактических и юридических оснований для изменения категории преступления на менее тяжкую в соответствии с ч.6 ст.15 УК РФ. 

Учитывая наличие смягчающих обстоятельств, предусмотренных п.«и» ч.1 ст.61 УК РФ, а также совокупность положительно характеризующих подсудимую материалов, суд считает необходимым не назначать ФИО44 наиболее строгое наказание, предусмотренное ч.1 ст.285 УК РФ, при этом суд учитывает наличие правовых оснований для применения ч.5 ст.62 УК РФ. 

Определяя вид наказания, суд руководствуется принципом справедливости, положениями норм ст. 6, 60 УК РФ и приходит к выводу о том, что восстановление социальной справедливости и достижение целей наказания в данном конкретном случае возможно при назначении ФИО44 наказания, не связанного с изоляций от общества - в виде штрафа.

Однако, назначая наказание, не являющееся наиболее строгим из предусмотренных санкцией ч.1 ст.285 УК РФ, суд не руководствуется положениями ч.ч.1, 5 ст. 62 УК РФ в части установленных пределов наказания, предусмотренных указанными положениями. 

При назначении штрафа и определении его размера судом принимается во внимание тяжесть совершенного преступления, имущественное положение подсудимой, ее семьи, а также возможность получения ею дохода. Судом достоверно установлено, что ФИО44 является трудоспособным лицом, ограничений к трудовой деятельности по состоянию здоровья не имеет.

Гражданский иск по уголовному делу не заявлен.

Судьбу вещественных доказательств суд разрешает в соответствии со ст.81 УПК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.302-304, 307-309 УПК РФ, суд 

ПРИГОВОРИЛ:

Признать ФИО44 виновной в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.285 УК РФ, и назначить ей наказание в виде штрафа в размере 50 000 (пятидесяти тысяч) рублей без рассрочки выплаты. 

В соответствии с ч.1 ст.31 УИК РФ ФИО44 обязана уплатить штраф в течение 60 дней со дня вступления приговора суда в законную силу.

Перечислить назначенный штраф по реквизитам:

Получатель денежных средств: УФК по (адрес) (ГУ МВД России по (адрес) л/с 

<

***>). 

Р/С 40№...; К/С 03№...; ВОЛГО-ВЯТСКОЕ ГУ БАНКА РОССИИ, ИНН №..., КПП №...; БИК ТОФК: №...; ОКТМО №...; УИН: 18№... «Денежные взыскания (штрафы) и иные суммы, взыскиваемые с лиц, виновных в совершении преступлений, и в возмещении ущерба имуществу, зачисляемые в федеральный бюджет». 

Назначение платежа: уголовное дело №...

Судебное решение от «___» ________ 20__г.

Обвиняемая: ФИО

Меру пресечения до вступления приговора в законную силу осужденной ФИО44 оставить без изменения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении, затем - отменить.

Вещественные доказательства по вступления приговора в законную силу: 

- ответ на запрос УФСБ России по (адрес) №... от (дата), предоставленной УФНС по (адрес) №...дсп от (дата), а именно: сопроводительное письмо УФНС по (адрес) №...дсп от (дата), на 1 л.; копии материалов служебной проверки в отношении ведущего специалиста-эксперта правового отдела №... Межрайонной ИФНС России №... по (адрес) ФИО70, на 16л.: копии материалов служебной проверки в отношении специалиста- эксперта правового отдела №... Межрайонной ИФНС России №... по (адрес) ФИО71, на 11 л.: копии материалов служебной проверки в отношении заместителя начальника отдела учета налогоплательщиков Межрайонной ИФНС России №... по (адрес) ФИО72, на 30 л.: копии материалов служебной проверки в отношении начальника отдела учета налогоплательщиков Межрайонной ИФНС России №... по (адрес) Свидетель №3, на 34 л.: копии материалов служебной проверки в отношении заместителя начальника Межрайонной ИФНС России №... по (адрес) ФИО68, на 28 л.: оптический диск DVD-R; документы, на основании которых ФИО118. незаконно поставила на учет в налоговом органе физических лиц, полученные по запросу УФСБ России по (адрес) №... от (дата) от УФНС по (адрес) №...дсп от (дата) (т.2 л.д.81-197); отчет о движении денежных средств за период с (дата) по (дата) по счету, принадлежащему ФИО117 полученный по запросу №... от (дата) от ПАО «Сбербанк» (т.2 л.д.243); выписка по счету №... АО «Тинькофф Банк», принадлежащему Свидетель №1, полученная по запросу №... от (дата) от АО «Тинькофф Банк» (т.3 л.д.1-240, т.4 л.д.1-235, т. 5 л.д. 1-227); ответ на запрос ГСУ ГУ МВД России по (адрес) №... от (дата), предоставленный Межрайонной ИФНС России №... по (адрес) №...дсп от (дата), а именно: копия приказа о переводе работника на другую работу №... от (дата), на 1 л.; копия служебного контракта №... от (дата) о прохождении государственной гражданской службы Российской Федерации и замещении должности государственной гражданской службы Российской Федерации в Межрайонной ИФНС России №... по (адрес), на 3 л.; копия приказа о продлении срока замещения должности №... от (дата), на 1 л.; копия дополнительного соглашения к служебному контракту от (дата) №..., на 1 л.; копия приказа о расторжении служебного контракта с работником №... от (дата), на 1 л. (т.6 л.д.3-10); выписка из ЕГРЮЛ о Межрайонной ИФНС России №... по (адрес), полученная (дата) с использованием сервиса «Предоставление сведений из ЕГРЮЛ/ЕГРИП», размещенного на официальном сайте ФНС России в сети Интернет по адрес: https://egrul.nalog.ru.; положение о Межрайонной ИФНС России №... по (адрес), полученное по запросу от Межрайонной ИФНС России №... по (адрес) (дата) (т.6 л.д.52-59) – хранить в материалах уголовного дела.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в судебную коллегию по уголовным делам Нижегородского областного суда путем подачи жалобы или представления через Советский районный суд г.Н.Новгород в течение 15 суток со дня его провозглашения.

В случае принесения апелляционного представления или апелляционной жалобы, затрагивающих интересы осужденной, она вправе в срок подачи, указанный в извещении о принесенных жалобе или представлении, в письменном виде подать на них свои возражения, и если ранее соответствующего ходатайства не заявлено, также вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции, о чем должен указать в своих возражениях.

Председательствующий судья (подпись) О.Н. Колягина

Копия верна. Судья О.Н.Колягина

Секретарь с/з ФИО74