УИД 59RS0002-01-2025-001041-98 

Дело № 2а-1426/2025 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Пермь 04 июня 2025 года

Индустриальный районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Петуховой Д.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №21 по Пермскому краю (далее – Межрайонная ИФНС № 21 по Пермскому краю, Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании задолженности указав в обоснование, что налогоплательщик ФИО1 (далее административный ответчик, налогоплательщик, должник) обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дату направления заявления о вынесения судебного приказа сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 712 298,29 руб., в том числе налог – 559 906,54 руб., налог - 16 250 руб., пени – 543 656,54 руб.

На дату формирования административного искового заявления сумма задолженности составила 552 556,35 руб., в том числе налог – 8 899,81 руб., пени – 543 656,54 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате следующих налогов и пени.

ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком была самостоятельно предоставлена налоговая декларация за налоговый период 2023 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. Составила 16 250 руб. (125 000 – 13%).

В установленный срок сумма налога на доходы физических лиц административным ответчиком не уплачена.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом плательщику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16 250 руб. (взыскивается в остатке 8 899,81 руб. в связи с частичной уплатой налога ДД.ММ.ГГГГ). 

Итого задолженность составляет 8 899,81 руб. 

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком в полном объеме не погашена. 

На ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 9 804 182,69 руб.

Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность по уплате налогов административного ответчика, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 543 656,54 руб.

Таким образом, общая сумма пени, вошедшая в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № составила 543 656,54 руб. (пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором указано о сумме задолженности с указанием налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ превысила 10 000 руб. Срок уплаты по требованию № до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает ДД.ММ.ГГГГ. 

Предыдущее заявление о взыскании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка № 7 Индустриального судебного района г. Перми, мировым судьей вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №. Новая задолженность более 10 000 руб. образовалась после ДД.ММ.ГГГГ, крайняя дата направления следующего заявления о взыскании задолженности не позднее ДД.ММ.ГГГГ. 

Судебный приказ № о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа №.

Таким образом, течение шестимесячного срока на обращение в суд началось с ДД.ММ.ГГГГ и истекает ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 552 556,35 руб., в том числе:

-недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 8 899,81 руб.;

-пени, в размере 543 656,54 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Административный истец сведений о погашении задолженности не представил, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик в суд не явился, представителя не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 2 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 17.12.2020 № 42 «О применении норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел в порядке упрощенного (письменного) производства» административное дело может быть рассмотрено судом первой инстанции в порядке упрощенного (письменного) производства, в случае если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц (часть 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В связи с неявкой всех лиц, участвующих в деле, в судебное заседание, ДД.ММ.ГГГГ судом вынесено определение о рассмотрении настоящего дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, административные дела о выдаче судебных приказов №, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность граждан - налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации. 

В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно части 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что административный ответчик в соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ).

На основании пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик обязан представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком была предоставлена налоговая декларация за налоговый период 2023 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 16 250 руб. (125 000 – 13%).

В установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы НДФЛ налогоплательщиком не уплачены, налогоплательщику в соответствии со статьями 45, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено заказной корреспонденцией требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15). Требование до настоящего времени не исполнено.

Сумма задолженности по НДФЛ за 2023 год составляет 8 899,81 руб., учитывая частичную оплату задолженности.

На основании пунктов 1 и 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. 

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ правовое регулирование изменилось. Если плательщику выставлено требование, оно не исполнено и у него имеется отрицательное сальдо по Единому налоговому счету, то новое требование не выставляется вплоть до погашения единой задолженности по уплате налогов и сборов.

Поскольку ответчиком требования остались без исполнения, налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 3 Индустриального судебного района г. Перми, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 7 Индустриального судебного района г. Перми № о взыскании с должника ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю задолженности, за счет имущества физического лица в размере 146 409,13 рублей, в том числе по пени, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 146 409,13 рублей, государственной пошлины в размере 2 064,90 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 8 Индустриального судебного района г. Перми, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 7 Индустриального судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № о взыскании с должника ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю задолженности за счет имущества физического лица за 2023 год, в размере 559 906,54 рублей, в том числе по налогам 16 250 руб., пени, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 543 656,54 рублей, государственной пошлины в размере 4 400 руб.

В связи с поступившими возражениями административного истца, ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 8 Индустриального судебного района г. Перми, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 7 Индустриального судебного района г. Перми судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, с данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В пункте 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, административное исковое заявление, поданное Инспекцией в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 36), предъявлено в пределах установленного законом срока, то есть в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Сумма пеней, рассчитанная в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой они рассчитаны (пункт 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

С ДД.ММ.ГГГГ установлен особый порядок взыскания суммы недоимки по налогам и сборам, страховым взносам, задолженности по пени, штрафам, процентам – Единый налоговый счет (далее – ЕНС).

С ДД.ММ.ГГГГ сумма пени начисляется на общую сумму налогов и авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации, на момент выставления требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов, на нее в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени. Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность налогоплательщика в совокупном фиксированном размере 9 804 182,69 руб. на ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 543 656,54 рублей. 

Пенеобразующая недоимка образована задолженностью по различным налогам прошлых лет: пени в размере 543 656,54 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в которую входит, согласно письменным пояснениям инспекции от ДД.ММ.ГГГГ: 

налог на имущество за 2016 год в размере 115 259,70 руб.; 

налог на имущество за 2017 год в размере 3 707,13 руб.; 

налог на имущество за 2017 год в размере 158 916,00 рублей; 

налог на имущество за 2018 год в размере 317 083,00 руб.; 

налог на имущество за 2018 год в размере 2 945,00 руб.; 

налог на имущество за 2019 год в размере 2 642,00 рублей; 

налог на имущество за 2020 год в размере 156 479,00 рублей; 

налог на имущество за 2020 год в размере 2 330,50 рублей; 

налог на имущество за 2022 год в размере 2 642,00 рублей;

налог на имущество за 2014 год в размере 682 555,00 рублей; 

налог на имущество за 2015 год в размере 79 223,00 рублей; 

налог на имущество за 2016 год в размере 81,00 рублей; 

земельный налог за 2016 год в размере 858 697,60 рублей; 

земельный налог за 2017 год в размере 870 886,00 руб.;

земельный налог за 2018 год в размере 870 886,00 руб.; 

земельный налог за 2019 год в размере 870 886,00 руб.;

земельный налог за 2020 год в размере 129 254,00 руб.;

земельный налог за 2015 год в размер 2 342 839,12 руб.; 

земельный налог за 2016 год в размере 1 998 607,00 руб.;

земельный налог за 2014 год в размере 125,45 руб.;

земельный налог за 2015 год в размере 9 200 руб.;

земельный налог за 2016 год в размере 4 649,88 руб.;

земельный налог за 2017 год в размере 151,25 руб.; 

налог на имущество за 2019 год в размере 303 666 руб.; 

транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 17 069,36 руб.; 

страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2016 год в размере 3401,70 руб.

ДД.ММ.ГГГГ поступила оплата в размере 3 000 руб. в связи с чем, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сальдо ЕНС вошла совокупная обязанность по уплате налогов в размере 9 801 182,69 руб.

ДД.ММ.ГГГГ поступила оплата в размере 200 руб. в связи с чем, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сальдо ЕНС вошла совокупная обязанность по уплате налогов в размере 9 800 982,69 руб.

ДД.ММ.ГГГГ поступила оплата в размере 16 250 руб., а также ДД.ММ.ГГГГ начислен налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 16 250 руб., в связи с чем, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сальдо ЕНС вошла совокупная обязанность по уплате налогов в размере 9 800 982,69 руб.

Возможность по взысканию пени по налогу на доходы физических лиц в размере 115 259,70 руб. за 2016 год, по земельному налогу в размере 858 697,60 руб. (начислено в размере 870 886 руб., частично погашено в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2016 год не доказана в силу следующего. Как указано инспекцией, и установлено судом, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 год взыскана судебным приказом, вынесенным мировым судьей судебного участка № 2 Индустриального судебного района г. Перми от ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании с административного ответчика в пользу инспекции, в том числе задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 128 701 руб. Однако определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, при этом никаких доказательств того, что после отмены судебного приказа с административного ответчика в судебном порядке взыскивалась недоимка, суду не представлено, дальнейшие меры взыскания, согласно пояснениям инспекции от ДД.ММ.ГГГГ, отсутствуют.

В связи с чем, из суммы недоимки для расчета пени по ЕНС следует исключить налог на имущество за 2016 год в размере 115 259,70 руб.

Возможность взыскания пени по налогу на имущество за 2017 год не утрачена, частично погашено в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, остаток составляет 3 707,13 руб., что подтверждается судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным мировым судьей судебного участка № 2 Индустриального судебного района г. Перми, о взыскании с административного ответчика в пользу инспекции, в том числе задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 4 048 руб. На основании указанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем ОСП по Ленинскому и Индустриальному районам г. Перми возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое объединено в сводное №-СД от ДД.ММ.ГГГГ, находится на исполнении.

Возможность взыскания пени по налогу на имущество в размере 158 916 руб. за 2017 год не утрачена, что подтверждается судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным мировым судьей судебного участка № 2 Индустриального судебного района г. Перми о взыскании с административного ответчика в пользу инспекции, в том числе задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 158 916 руб. На основании указанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем ОСП по Ленинскому и Индустриальному районам г. Перми возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое объединено в сводное №-СД от ДД.ММ.ГГГГ, находится на исполнении.

Возможность взыскания пени по налогу на имущество в размере 317 083 руб. за 2018 год, земельного налога в размере 870 886 руб. за 2018 год не утрачена, что подтверждается судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным мировым судьей судебного участка № 6 Индустриального судебного района г. Перми, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Индустриального судебного района г. Перми о взыскании с административного ответчика в пользу инспекции, в том числе задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 317 083 руб., земельного налога в размере 870 886 руб. На основании указанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем ОСП по Ленинскому и Индустриальному районам г. Перми возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое объединено в сводное №-СД от ДД.ММ.ГГГГ, находится на исполнении.

Возможность взыскания пени по налогу на имущество в размере 2 945 руб. за 2018 год, в размере 682 555 руб. за 2014 год, не утрачена, что подтверждается судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ вынесенным мировым судьей судебного участка № 1 Индустриального судебного района г. Перми, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Индустриального судебного района г. Перми о взыскании с административного ответчика в пользу инспекции, в том числе задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 2 945 руб. На основании указанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем ОСП по Ленинскому и Индустриальному районам г. Перми возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое объединено в сводное №-СД от ДД.ММ.ГГГГ, находится на исполнении.

Возможность взыскания пени по налогу на имущество в размере 2 642 руб. за 2019 год, земельного налога в размере 870 886 руб. за 2019 год, не утрачена, что подтверждается вступившим в законную силу решением Ильинского районного суда Пермского края по делу № от ДД.ММ.ГГГГ, о взыскании с административного ответчика в пользу инспекции задолженности, в том числе по налогу на имущество за 2019 год в размере 2 642 руб., земельного налога за 2019 год в размере 870 886 руб. На основании исполнительного листа серии № от ДД.ММ.ГГГГ постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Ленинскому и Индустриальному районам г. Перми возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое объединено в сводное №-СД от ДД.ММ.ГГГГ, находится на исполнении.

Возможность взыскания пени по налогу на имущество в размере 303 666 руб. за 2019 год не утрачена, что подтверждается вступившим в законную силу решением Ильинского районного суда Пермского края по делу № от ДД.ММ.ГГГГ, о взыскании с административного ответчика в пользу инспекции задолженности, в том числе по налогу на имущество за 2019 год в размере 303 666 руб. На основании исполнительного листа серии № от ДД.ММ.ГГГГ постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Ленинскому и Индустриальному районам г. Перми возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое объединено в сводное №-СД от ДД.ММ.ГГГГ, находится на исполнении.

Возможность взыскания пени по налогу на имущество в размере 156 479 руб., 2 330,50 руб. за 2020 год, земельного налога в размере 129 254 за 2020 год, не утрачена, что подтверждается вступившим в законную силу решением Индустриального районного суда г. Перми по делу № от ДД.ММ.ГГГГ, о взыскании с административного ответчика в пользу инспекции задолженности, в том числе по налогу на имущество за 2020 год в размере 158 809,50 руб., земельного налога за 2020 год в размере 129 254 руб. На основании исполнительного листа серии № от ДД.ММ.ГГГГ постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Ленинскому и Индустриальному районам г. Перми возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое объединено в сводное №-СД от ДД.ММ.ГГГГ, находится на исполнении.

Возможность взыскания пени по налогу на имущество в размере 2 642 руб. за 2022 год не утрачена, что подтверждается вступившим в законную силу решением Индустриального районного суда г. Перми по делу № от ДД.ММ.ГГГГ, о взыскании с административного ответчика в пользу инспекции задолженности, в том числе по налогу на имущество за 2022 год в размере 2642 руб. Выпущенный ДД.ММ.ГГГГ исполнительный лист, согласно пояснениям представителя инспекции, поступивших в суд ДД.ММ.ГГГГ, направлен в кредитную организацию (банк), что также подтверждается поручением № от ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, пени подлежат взысканию.

Возможность взыскания пени по налогу на имущество в размере 79 223 руб. за 2015 год, в размере 81 руб. за 2016 год, не утрачена, что подтверждается вступившим в законную силу решением Индустриального районного суда г. Перми по делу № от ДД.ММ.ГГГГ, о взыскании с административного ответчика в пользу инспекции задолженности, в том числе по налогу на имущество за 2015 год в размере 79 223 руб., за 2016 год в размере 81 руб. На основании исполнительного листа серии № от ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Ленинскому и Индустриальному районам г. Перми возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое объединено в сводное №-СД от ДД.ММ.ГГГГ, находится на исполнении.

Возможность взыскания пени по земельному налогу в размере 870 886 руб., 151,25 руб. (начислено 265 руб., частично погашено ДД.ММ.ГГГГ) за 2017 год не утрачена, что подтверждается судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным мировым судьей судебного участка № 2 Индустриального судебного района г. Перми, о взыскании с административного ответчика в пользу инспекции, в том числе задолженности по земельному налогу в размере 870 886 руб., 252,25 руб. На основании указанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем ОСП по Ленинскому и Индустриальному районам г. Перми возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое объединено в сводное №-СД от ДД.ММ.ГГГГ, находится на исполнении.

Возможность взыскания пени по земельному налогу в размере 2 342 839,12 руб. (начислено 2 664 807 руб., частично погашено в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2015 год не утрачена, что подтверждается вступившим в законную силу решением Индустриального районного суда г. Перми по делу № от ДД.ММ.ГГГГ, о взыскании с административного ответчика в пользу инспекции задолженности, в том числе по земельному налогу за 2015 год в размере 2 342 839,12 руб. На основании исполнительного листа серии № от ДД.ММ.ГГГГ постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Ленинскому и Индустриальному районам г. Перми возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое объединено в сводное №-СД от ДД.ММ.ГГГГ, находится на исполнении.

Оснований для взыскания пени по земельному налогу в размере 1 998 607 руб. за 2016 год не имеется в силу следующего. На рассмотрении Индустриального районного суда г. Перми находилось дело № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с административного ответчика в пользу инспекции задолженности, в том числе по земельному налогу за 2016 год в размере 1998607 руб., в общей сумме 2 007 385,01 руб. Из решения суда следует, что в рамках указанного дела недоимка первоначально взыскивалась по судебному приказу №, который в последующем был отменен определением мирового судьи судебного участка № 2 Индустриального судебного района г. Перми от ДД.ММ.ГГГГ. Как следует из пояснений инспекции от ДД.ММ.ГГГГ, на основании исполнительного листа серии № от ДД.ММ.ГГГГ постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Ленинскому и Индустриальному районам г. Перми возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. Согласно данным службы судебных приставов указанное исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено на основании судебного приказа №, вынесенного мировым судьей судебного участка № 4 г. Перми, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ, по заявлению взыскателя. Сведений о предъявлении исполнительного документа, вынесенного на основании решения Индустриального районного суда г. Перми по делу № от ДД.ММ.ГГГГ на принудительное исполнение инспекцией не представлено, трехлетний срок предъявления исполнительного документа к принудительному исполнению согласно части 1 статьи 21 Закона об исполнительном производстве, истек. 

В связи с чем, из суммы недоимки для расчета ЕНС следует исключить 1998607 рублей.

Возможность по взысканию пени по земельному налогу за 2014 год (начислено в размере 9 301,00 руб. частично погашено в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 125,45 руб. не доказана в силу следующего. Как указано инспекцией, в отношении недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2014 год в размере 9 301 руб. сформировано заявление на вынесение судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, дальнейшие меры взыскания отсутствуют. Таким образом, доказательств взыскания недоимки с административного ответчика в судебном порядке суду не представлено, дальнейшие меры взыскания, согласно пояснениям инспекции от ДД.ММ.ГГГГ, отсутствуют.

В связи с чем, также из суммы недоимки для расчета ЕНС следует исключить 125,45 рублей.

Возможность взыскания пени по земельному налогу в размере 9 301 руб. (налог, частично уменьшен ДД.ММ.ГГГГ остаток задолженности составляет 9 200 руб.) за 2015 год не утрачена, что подтверждается судебным приказом № мирового судьи судебного участка №1 Индустриального судебного района г. Перми, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 7 Индустриального судебного района г. Перми о взыскании с административного ответчика в пользу инспекции задолженности, в том числе по земельному налогу за 2015 год в размере 9 301 руб. На основании указанного судебного приказа постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Ленинскому и Индустриальному районам г. Перми возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое объединено в сводное №-СД от ДД.ММ.ГГГГ, находится на исполнении.

Возможность по взысканию пени по земельному налогу за 2016 год (начислено в размере 4 712 руб. налог частично уменьшен ДД.ММ.ГГГГ, остаток задолженности составляет 4 649,88 руб.) не доказана. Как указано инспекцией, указанная недоимка мерами взыскания не обеспечена. Таким образом, доказательств взыскания недоимки с административного ответчика в судебном порядке суду не представлено.

В связи с чем, также из суммы недоимки для расчета ЕНС следует исключить 4 649,88 рублей.

Возможность взыскания пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 3 401,70 руб. не утрачена, что подтверждается судебным приказом № мирового судьи судебного участка №7 Индустриального судебного района г. Перми, о взыскании с административного ответчика в пользу инспекции задолженности, в том числе по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 3 401,70 руб. На основании указанного судебного приказа постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Ленинскому и Индустриальному районам г. Перми возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое объединено в сводное №-СД от ДД.ММ.ГГГГ, находится на исполнении.

Возможность по взысканию пени по транспортному налогу за 2014 год (начислено в размере 19 720 руб. частично погашено в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, остаток задолженности составляет 17069,36 руб.) не доказана в силу следующего. Как указано инспекцией, в отношении недоимки налоговым органом сформировано заявление на вынесение судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, сведениями о вынесении судебного приказа Инспекция не располагает. Таким образом, доказательств взыскания недоимки с административного ответчика в судебном порядке суду не представлено.

В связи с чем, также из суммы недоимки для расчета ЕНС следует исключить 17 069,36 рублей.

Возможность по взысканию пени по налогу на НДФЛ за 2023 год, не утрачена, поскольку недоимка взыскана по данному делу. 

Учитывая, что недоимка по НДФЛ за 2023 год в рамках настоящего дела взыскана в размере 8 899,81 руб., из суммы недоимки для расчета ЕНС следует исключить 7 350,19 руб. (16 250 – 8 899,81 руб.).

Расчет пени для ЕНС проверен судом, он является неверным, поскольку начальная недоимка для пени по ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ составляла по расчетам суда 7 668 471,30 руб., расчет: (9 804 182,69 (недоимка) – 115 259,70 руб. (налог на имущество за 2016 год) – 1 998 607 руб. (земельный налог за 2016 год) – 125,45 руб. (земельный налог за 2014 год) – 4 649,88 руб. (земельный налог за 2016 год) – 170 69,36 (транспортный налог за 2014 год).

57 257,92

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

14

16

300

ДД.ММ.ГГГГ поступила оплата в размере 3000 руб. в связи с чем, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сальдо ЕНС вошла совокупная обязанность по уплате налогов в размере 7665471,30 руб. (7668471,30 – 3000).

ДД.ММ.ГГГГ – 07.05.2024

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

13

16

300

53 147,27

ДД.ММ.ГГГГ поступила оплата в размере 200 руб. в связи с чем, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сальдо ЕНС вошла совокупная обязанность по уплате налогов в размере 7665271,30 руб. (7665471,30-200).

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

69

16

300

282 081,98

ДД.ММ.ГГГГ поступила оплата в размере 16 250 руб., а также ДД.ММ.ГГГГ начислен налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 16 250 руб., учитывая, что недоимка по НДФЛ за 2023 год в рамках настоящего дела взыскана в размере 8 899,81 руб., из суммы недоимки для расчета ЕНС исключена сумма 7 350,19 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сальдо ЕНС вошла совокупная обязанность по уплате налогов в размере 7 657 921,11 руб. (7 665 271,30 – 7 350,19).

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

8

16

300

32 673,80

Таким образом, общий размер пени по ЕНС по расчету суда за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 425 160,97 руб. (57 257,92+53 147,27+ 282 081,98+ 32 673,80).

В остальной части требования удовлетворению не подлежат. 

Спорная задолженность не уплачена, доказательств обратного налогоплательщиком не представлено. Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что требования инспекции подлежат частичному удовлетворению в вышеуказанной части. 

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации удовлетворение административного иска влечет взыскание с ответчика госпошлины, от уплаты которой истец освобожден в соответствии с пунктом 19 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 179,180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца д. Н. 

<

адрес>, ИНН № зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю задолженность в размере 434 060,78 руб., в том числе: 

- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 8 899,81 руб.;

- пени, в размере 425 160,97 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Взыскать в доход местного бюджета с ФИО1 государственную пошлину в размере 13 351,52 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Перми в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья: Петухова Д.А.