73RS0003-01-2025-004248-65

по делу № 2а-1793/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Ульяновск 13 октября 2025 года

Железнодорожный районный суд города Ульяновска в составе судьи Бокач Е.Б.,

при секретаре Борисовой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее – УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является собственником дома, расположенного по адресу: 

<

адрес>, а также транспортного средства № государственный регистрационный номер №

Налоговым органом начислены налог на имущество физических лиц в отношении жилого дома за 2023 год в размере 112 руб., а также транспортный налог за 2023 год в размере 4680 руб. 

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предоставлена в налоговый орган декларация на доходы физических лиц за 2023 год, согласно которой НДФЛ составляет 46 800 руб.

В установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 НДФЛ не уплатил.

Задолженность НДФЛ частично погашена ДД.ММ.ГГГГ в размере 33 166 руб. 37 коп. при оплате единого налогового платежа. 

В связи с наличием у административного ответчика непогашенной задолженности, формированием отрицательного сальдо единого налогового счета налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 8442 руб. 59 коп.

Налоговым органом административному ответчику выставлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, однако задолженность до настоящего времени не погашена.

Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением мирового судьи судебного участка № Железнодорожного судебного района г. Ульяновска от ДД.ММ.ГГГГ.

Просит взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность в размере 26 868 руб. 22 коп., из которых налог на имущество физических лиц за 2023 год - 112 руб., транспортный налог за 2023 год - 4680 руб., НДФЛ – 13 633 руб. 63 коп., пени на отрицательное сальдо ЕНС – 8442 руб. 59 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились.

УФНС России по Ульяновской области в административном исковом заявлении просит рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему. 

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

В силу положений статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») имущество: жилой дом.

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу статьи 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Как установлено судом и следует из материалов дела, за ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право собственности на 17/400 долей в праве общей долевой собственности на жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, что подтверждается сведениями из Единого государственного реестра недвижимости.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 НК РФ).

Налоговым органом начислен имущественный налог на указанный жилой дом за 2023 год в размере 112 руб.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно пункта 1 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направленного органом.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 НК РФ).

Налоговая база по транспортному налогу определяется в соответствии со статьей 395 НК РФ. Расчет суммы налога производится в соответствии со статьей 2 Закона Ульяновской области № 130-ЗО от 06.09.2007 «О транспортном налоге в Ульяновской области» и статьей 362 НК РФ. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот.

Как установлено судом и следует из материалов дела, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство №, государственный регистрационный номер № что подтверждается сведениями, представленными УМВД России по Ульяновской области.

Налоговым органом начислен транспортный налог за 2023 год в размере 4680 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Статьей 216, пунктом 1 статьи 224 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год, налоговая ставка установлена в размере 13 процентов.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в пункте 1 статьи 228 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ (пункт 1 статьи 229 НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений статьи 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в налоговый орган подана декларация по налогу на доходы физических лиц, в которой указан полученный им доход за 2023 год от ООО «Автотрансфер» в размере 360 000 руб.

НДФЛ составляет 46 800 руб. и частично был уплачен административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ в размере 33 166 руб. 37 коп. Остаток задолженности составляет 13 633 руб. 63 коп.

Согласно статье 72 НК РФ, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункты 1, 2 статьи 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Пунктом 4 статьи 75 НК РФ установлено, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

По общему правилу в соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется в случае любой просрочки уплаты налога.

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового Кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счёта с 01.01.2023.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ, Единым налоговым счётом признается форма учёта налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счёт ведётся в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 11.3 НК РФ).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

Налоговым органом предоставлен расчет пени на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, размер которых составляет 8442 руб. 59 коп.

В сумму ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включена задолженность по имущественному налогу за 2020-2022 годы, транспортному налогу за 2019-2022 годы, НДФЛ за 2023 год.

Задолженность по имущественному налогу за 2020 год и транспортный налог за 2019 год и 2020 год была взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № Железнодорожного судебного района г. Ульяновска № от ДД.ММ.ГГГГ. 

ДД.ММ.ГГГГ на основании указанного судебного приказа в отношении административного ответчика возбуждено исполнительное производство №, которое было окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по имущественному налогу за 2021 год и 2022 год и транспортный налог за 2021 год и 2022 год была взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № Железнодорожного судебного района г. Ульяновска № от ДД.ММ.ГГГГ. 

ДД.ММ.ГГГГ на основании указанного судебного приказа в отношении административного ответчика возбуждено исполнительное производство № которое было окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Денежные средства, взысканные в рамках исполнительных производств № в размере 10 366 руб. 50 коп. и № в размере 13 166 руб. 37 коп. зачислены в счет погашения задолженности по недоимке по налогу на доходы физических лиц.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1 статьи 69 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Кодексом.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.

В силу пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Налоговым органом в соответствии со статьей 69 НК РФ ФИО1 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по транспортному налогу в размере 15 838 руб. 87 коп., имущественному налогу в размере 367 руб. 31 коп., а также пени 3074 руб. 82 коп.

Вышеуказанное требование направлено ответчику ДД.ММ.ГГГГ почтовой корреспонденцией и было получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ (почтовый идентификатор 80530787962476).

В установленный статьей 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ № (транспортный и имущественный налог за 2021-2022 годы, пени) о выдаче судебного приказа о взыскании с должника недоимки по налогам и пени.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ № (транспортный и имущественный налог за 2023 годы, НДФЛ, пени) о выдаче судебного приказа о взыскании с должника недоимки по налогам и пени.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № Железнодорожного судебного района г. Ульяновска № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании возражений административного ответчика.

В суд с настоящим административным иском УФНС России по Ульяновской области обратилось в установленный статьей 48 НК РФ шестимесячный срок после отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ).

Учитывая изложенное, а также установленные по делу обстоятельства с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность в общем размере 26 868 руб. 22 коп., из которых налог на имущество физических лиц за 2023 год - 112 руб., транспортный налог за 2023 год - 4680 руб., НДФЛ – 13 633 руб. 63 коп., пени на отрицательное сальдо ЕНС – 8442 руб. 59 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Учитывая изложенное, с административного ответчика в доход муниципального образования «город Ульяновск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. 

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области задолженность в размере 26 868 руб. 22 коп., из которых:

- налог на имущество физических лиц за 2023 год - 112 руб.;

- транспортный налог за 2023 год - 4680 руб.;

- НДФЛ – 13 633 руб. 63 коп.;

- пени на отрицательное сальдо ЕНС – 8442 руб. 59 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Железнодорожный районный суд города Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Б. Бокач

Мотивированное решение изготовлено 24 октября 2025 года.