50RS0005-01-2025-006147-75 Дело № 2а-4268/2025

РЕШЕНИЕ

 

именем Российской Федерации

20 октября 2025 года

Дмитровский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Якимовой О.В.,

при помощнике судьи ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Дмитрову Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г.Дмитрову Московской области (далее ИФНС по г.Дмитрову, Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, заявив требования о взыскании 3 805,06 руб., из которых:

- 2 862,83 руб. – задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год;

- 942,23 руб. – задолженность по земельному налогу за 2021 год.

В обоснование своих требований административный истец ссылался на те обстоятельства, что ФИО1 (ИНН №) в силу наличия в ее собственности земельного участка и жилого дома является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц; за 2021 год ответчиком указанные налоги оплачены не в полном объеме.

В связи с наличием задолженности, административным истцом сформировано и направлено ответчику требование № от 23.07.2023г.

Из-за игнорирования ответчиком требований налогового органа административный истец обратился к мировому судье судебного участка № Дмитровского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Заявление было удовлетворено и 03 декабря 2024 года выдан судебный приказ № в отношении ФИО2, законного представителя административного ответчика, поскольку до 30 марта 2025 года ФИО1 являлась несовершеннолетней.

13 декабря 2024 года судебный приказ по заявлению ФИО2 был отменен, но налоговая задолженность так и не погашена, что побудило истца обратиться в суд с настоящим иском к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р.

Представитель административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Дмитрову Московской области в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенной о месте и времени рассмотрения дела путем направления судебных повесток по месту жительства и публикации сведений на официальном сайте Дмитровского городского суда Московской области, в судебное заседание не явилась, каких-либо доказательств наличия уважительных причин отсутствия в судебном заседании не представила. Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения судом дела по существу. 

Также судом учитывается, что на момент обращения налогового органа с настоящим иском в суд (24 июля 2025 года) ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., является совершеннолетней, в связи с чем оснований для привлечения к участию в деле законных представителей ФИО1 в порядке ст.43,47 КАС РФ не имеется.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные доказательства, представленные в материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ и с учетом положений этой статьи.

Разбирательством по делу установлено, что согласно сведений, предоставленных административному истцу органами, осуществляющими регистрацию недвижимого имущества, административный ответчик ФИО1 является собственником (л.д.34):

- со 02 октября 2019 года жилого дома с К№, расположенного по адресу: 

<

адрес>;

- с 06 сентября 2019 года земельного участка с К№, расположенного по адресу: 

<

адрес>.

К числу предусмотренных законом налогов относится, в том числе земельный налог, который в силу подпункта 1 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) является местным налогом.

На основании ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 398 настоящего Кодекса.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст.394 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ст.396 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом; Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (ст.397 НК РФ).

В соответствии с положениями ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. 

Положениями ст.401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 

1) жилой дом; 

2) квартира, комната; 

3) гараж, машино-место; 

4) единый недвижимый комплекс; 

5) объект незавершенного строительства; 

6) иные здание, строение, сооружение, помещение. 

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст.ст.402,405,406 НК РФ).

Согласно ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.409 НК РФ).

В целях уплаты имущественных налогов за 2021 год административному ответчику были исчислены налоги и направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022г., согласно которому ФИО1 должна была заплатить до 01.12.2022г. налог на имущество физических лиц в размере 4 436 руб. и земельный налог в размере 1 460 руб. (л.д.22).

Однако оплата указанных налогов не была произведена.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (часть 1 статьи 70 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ). 

Предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и принятия решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, пеней, штрафов, процентов увеличиваются на 6 месяцев (п.8 Постановления Правительства РФ от 20.10.2022г. №1874).

Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации» определено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

23 июля 2023 года налоговым органом было сформировано требование №, в котором указано о наличии задолженности у налогоплательщика ФИО1 (отрицательное сальдо) (л.д.18):

- по земельному налогу за 2019,2020,2021 гг. в общей сумме 3 407 руб. (487+1460+1460) (л.д.22,24,26);

- по налогу на имущество физических лиц за 2017,2018,2019,2020,2021 гг. в общей сумме 10 425 руб. (87+261+1205+4436+4436) (л.д.22,24,26,28);

- по пени в размере 1 453,77 руб.

Из-за игнорирования административным ответчиком налогового требования ИФНС по г.Дмитрову в порядке ч.3 ст.48 НК РФ обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, которое было удовлетворено и 03 декабря 2024 года вынесен судебный приказ № в отношении законного представителя административного ответчика ФИО2, поскольку ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ года являлась несовершеннолетней (л.д.13).

13 декабря 2024 года судебный приказ на основании определения мирового судьи отменен в связи с поступившими от должника возражениями (л.д.12).

Как указывает административный истец:

- 19 февраля 2025 года налоговым органом по земельному налогу за 2021 год было произведено уменьшение на сумму 365 руб.; 24 июня 2025 года поступил ЕНП, из которого 152,77 руб. были зачтены в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2021 год, в связи с чем, остаток недоимки составляет 942,23 руб. (1460-365-152,77) (л.д.49);

- налоговым органом по налогу на имущество физических лиц за 2021 год произведено уменьшение на сумму 1 109 руб.; 24 июня 2025 года поступил ЕНП, из которого 464,17 руб. были зачтены в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, в связи с чем остаток недоимки составляет 2 862,83 руб. (4436-1109-464,17) (л.д.49).

Поскольку остаток налоговой задолженности за 2021 год (942,23 руб. и 2 862,83 руб.) так и не был погашен, то 24 июля 2025 года Инспекция обратилась в Дмитровский городской суд Московской области с административным исковым заявлением и с ходатайством о восстановлении процессуального срока.

Рассматривая указанное ходатайство Инспекции, суд руководствуется следующим.

Подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 п.4 ст.48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п.5 ст.48 НК РФ).

В соответствии с позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от 25 октября 2024 г. №48-П, закон предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

В этом же Постановлении Конституционный Суд Российской Федерации высказал суждение о том, что с точки зрения действующего административно-процессуального законодательства разрешение вопроса о восстановлении пропущенного налоговым органом срока судебного взыскания налоговой задолженности не входит в компетенцию мирового судьи, осуществляющего приказное производство.

Согласно требованию № срок его исполнения устанавливался до 16 ноября 2023 года, следовательно, с заявлением о вынесении судебного приказа Инспекция могла обратиться в срок не позднее 16 мая 2024 года. В то время, как такое обращение состоялось в декабре 2024 года. С административным исковым заявлением Инспекция могла обратиться в срок до 13 июня 2025 года; обратилась – 24 июля 2025 года.

Как разъяснено в Определении Конституционного Суда Российской Федерации обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 г. №381-О-П).

В данном случае судом принимается во внимание, что налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, соответственно уполномоченным государственным органом явно была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с ответчика неуплаченных сумм налогов, пропуск срока обусловлен объективными причинами, не связанными с бездействием налогового органа (большой объем работы в переходный период становления расчетов по единому налоговому счету налогоплательщиков в связи с изменениями Налогового кодекса РФ, вступившими в действие с 01 января 2023 года; значительное количество налогоплательщиков в Дмитровском муниципальном округе, относящихся к ИФНС России по г.Дмитрову Московской области; необходимость уточнения налоговых обязательств налогоплательщика в связи с возражениями на судебный приказ, неосведомленность налогового органа об отмене судебного приказа до получения копии определения об отмене судебного приказа), поэтому ходатайство налогового органа о восстановлении пропущенного срока обращения в суд подлежит удовлетворению. Кроме того, срок пропущен незначительно.

Учитывая, что административным ответчиком не представлено доказательств уплаты недоимки по земельному налогу за 2021 год в размере 942,23 руб. и налогу по имуществу физических лиц за 2021 год в размере 2 862,83 руб., то исковые требования подлежат удовлетворению. Задолженность в указанном размере подтверждается справкой о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо по состоянию на 20.10.2025г. (л.д.53-57).

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Дмитрову Московской области 3 805 (три тысячи восемьсот пять) рублей 06 копеек, из которых:

- 2 862,83 руб. – задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год;

- 942,23 руб. – задолженность по земельному налогу за 2021 год.

Решение суда может быть обжаловано в Московский областной суд через Дмитровский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья

Решение суда в окончательной форме изготовлено 01 ноября 2025 года.

Судья