Административное дело № 2а-1762/2026

УИД 48RS0001-01-2025-006657-68

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 февраля 2026 года г. Липецк

Советский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего Полухина Д.И.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Черниковой Я.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

УФНС России по Липецкой области (далее также – Управление, налоговый орган) обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в сумме 4 566 руб. 67 коп.

В связи с тем, что на административном ответчике ФИО1 лежит обязанность по уплате налогов и данная обязанность в добровольном порядке исполнена не была, в адрес налогоплательщика после неисполнения налогового уведомления было направлено требование, в котором был указан срок для погашения образовавшейся задолженности. Однако в установленный срок административным ответчиком налоги уплачен не был. В связи с указанными обстоятельствами административный истец просит суд взыскать с ФИО1 указанную выше задолженность по пени.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о дате и времени судебного разбирательства извещены надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В силу п.п. 1, 3, 4 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 и 2024 годах» установлено, что в соответствии с п.3 ст. 4 НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

С учетом введения в действие Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 г. требование может быть выставлено только после погашения всей суммы задолженности на дату погашения и в случае появления нового отрицательного сальдо на ЕНС налогоплательщика. Если на ЕНС налогоплательщика на дату исполнения требования будет оставаться задолженность хотя бы в размере 0,01 руб., выставление нового требования невозможно.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 принадлежало следующее имущество:

- жилой дом с кадастровым номером № расположенный по адресу: 

<

адрес>А, доля в праве – 1/4, количество месяцев владения в 2015 г. - 12, налоговая ставка – 0,10%, начислен налог на имущество физических лиц за 2015 г. – 55 руб., за 2016 г. – 53 руб. (10 месяцев владения).

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>, количество месяцев владения в 2015 г. - 12, налоговая ставка – 0,10%, начислен налог на имущество физических лиц за 2015 г. – 279 руб., за 2016 г. – 969 руб., за 2017 г. – 1039 руб., за 2018 г. – 1139 руб., за 2019 г. – 1238 руб., за 2020 г. – 1338 руб., за 2021 г. – 1472 руб., за 2022 г. – 1198 руб., за 2023 г. – 1198 руб.

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>А, доля в праве – 1/4, количество месяцев владения в 2015 г. - 12, налоговая ставка – 0,30%, начислен земельный налог за 2015г. – 64 руб., за 2016 г. – 53 руб. (10 месяцев владения).

В качестве доказательств взыскания недоимки по налогам истцом представлено:

- налоговое уведомление № 69396304 от 27.09.2016 г. о взыскании за 2015 г. земельного налога - 64 руб. и налога на имущество физических лиц – 334 руб., – сведений о направлении не имеется, представлен акт № 1 от 15.06.2022 г. об уничтожении объектов хранения за 2016, 2017 гг.;

- налоговое уведомление № 28218617 от 01.09.2017 г. о взыскании за 2016 г. земельного налога - 53 руб. и налога на имущество физических лиц – 1022 руб., – сведений о направлении не имеется, представлен акт № 1 от 15.06.2022 г. об уничтожении объектов хранения за 2016, 2017 гг.;

- налоговое уведомление № 15805332 от 07.09.2018 г. о взыскании за 2017 г. налога на имущество физических лиц – 1039 руб., – сведений о направлении не имеется, представлен акт № 2 от 03.05.2024 г. об уничтожении объектов хранения за 2017, 2018, 2019 гг.;

- налоговое уведомление № 61576299 от 22.08.2019 г. о взыскании за 2018 г. налога на имущество физических лиц – 1139 руб., – сведений о направлении не имеется, представлен акт № 2 от 03.05.2024 г. об уничтожении объектов хранения за 2017, 2018, 2019 гг.;

- налоговое уведомление № 3959200 от 03.08.2020 г. о взыскании за 2019 г. налога на имущество физических лиц – 1238 руб., – сведений о направлении не имеется;

- налоговое уведомление № 15803149 от 01.09.2021 г. о взыскании за 2020г. налога на имущество физических лиц – 1338 руб., - направлено 08.10.2021 г. почтовой связью;

- налоговое уведомление № 19311038 от 01.09.2022 г. о взыскании за 2021г. налога на имущество физических лиц – 1472 руб., - направлено 19.09.2022 г. почтовой связью;

- налоговое уведомление № 63055971 от 25.07.2023 г. о взыскании за 2022г. налога на имущество физических лиц – 1198 руб., - направлено 15.09.2023 г. почтовой связью;

- налоговое уведомление № 152774610 от 13.07.2024 г. о взыскании за 2023 г.: налога на имущество физических лиц – 1198 руб., - направлено 19.09.2024 г. почтовой связью.

Стоит также отметить, что при регистрации ФИО1 с 19.07.2013 г. по настоящее время по адресу: 

<

адрес> (что подтверждается ответом МВД России на запрос суда), все вышеуказанные налоговые уведомления, кроме № 152774610 от 13.07.2024 г., направлялись по иному адресу, а именно, 

<

...>.

Из смысла и содержания вышеуказанных норм права следует, что при взыскании налога налоговый орган должен доказать своевременность выставления налогового уведомления и требования об уплате налогов и соблюдения процедуры принудительного взыскания в отношении основной суммы задолженности (налогов), от соблюдения процедуры взыскания которой зависит возможность взыскания спорных сумм пеней.

Поскольку налоги в добровольном порядке не были выплачены, административным истцом сформировано требование № 41972 по состоянию на 08.07.2023 г., в котором предлагалось оплатить: земельный налог – 181, 13 руб. и налог на имущество физических лиц – 155,70 руб. и 7 652 руб. 57 коп., а также пени – 1 998 руб. 85 коп. Требование направлено ответчику 15.09.2023 г. почтовой связью, срок исполнения – до 28.11.2023 г. При этом направлено требование было также по адресу: 

<

адрес>, при наличии иного адреса регистрации, указанного выше.

В данном случае 8 из 9 налоговых уведомлений, а также требование об уплате налога были направлены по ненадлежащему адресу при отсутствии вины налогоплательщика, и в связи с этим у налогового органа не возникло право на обращение в суд, поскольку такое право возникает в силу статьи 286 КАС РФ, статьи 48 НК РФ только после соблюдения налоговым органом обязательного досудебного порядка урегулирования административного спора.

Других доказательств, достоверно свидетельствующих о направлении 8 из 9 налоговых уведомлений, а также требования об уплате налога по месту регистрации ФИО1 заказной корреспонденцией либо иным способом, подтверждающим его вручение ответчику, административным истцом в дело не представлено.

Разрешая настоящий спор, проанализировав собранные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом не доказано соблюдение порядка принудительного взыскания земельного налога и налогов на имущество физических лиц, за неуплату которых начислена испрашиваемая пени, а потому административный иск не может быть удовлетворен.

В силу ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

При установленных обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований в полном объеме.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении требований Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в размере 4 566 руб. 67 коп. отказать.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Д.И. Полухин

Мотивированное решение изготовлено 18 февраля 2026 года.