УИД 74RS0004-01-2023-004939-16

Дело № 2-3952/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Челябинск 20 ноября 2023 года

Ленинский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего Барановой Ю.Е.

при секретаре Миллер А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 30 по Челябинской области о возложении обязанности выплатить налоговый вычет,

установил:

ФИО2 обратился в суд с иском к МИФНС России № 30 по Челябинской области (ранее ИФНС России по Ленинскому району г.Челябинска) о возложении обязанности выплатить имущественный налоговый вычет в размере 23 395 руб. после смерти ФИО1. Также просил взыскать расходы по уплате государственной пошлины в размере 300 руб.

В обоснование требований указал, что является наследником после смерти ФИО1, которая при жизни обратилась в налоговый орган с заявлением о получении имущественного налогового вычета, представив все необходимые документы, однако получить имущественный вычет не смогла, так как умерла. Полагает, что данный имущественный вычет подлежит включению в наследственную массу.

Истец ФИО2 в судебном заседании исковые требования поддержал.

Представитель ответчика МИФНС России № 30 по Челябинской области ФИО4 в судебном заседании с иском не согласилась.

На основании ст. 167 ГПК РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, выслушав явившихся лиц, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему выводу.

Согласно статье 1113 ГК РФ наследство открывается со смертью гражданина.

Согласно статье 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 218 ГК РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Согласно статье 128 ГК РФ к объектам гражданских прав относятся вещи, включая наличные деньги и документарные ценные бумаги, иное имущество, в том числе безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, имущественные права.

При рассмотрении дела установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО5 подала в ИФНС России по Ленинскому району г.Челябинска налоговую декларацию формы 3-НДФЛ, заявив к возмещению имущественный налоговый вычет за № год. 

ДД.ММ.ГГГГ ФИО7 умерла.

ДД.ММ.ГГГГ по завершении камеральной налоговой проверки ИФНС по Ленинскому району г.Челябинска подтвердила право ФИО1 на налоговый имущественный вычет в размере 23 395 руб., о чем ДД.ММ.ГГГГ принято решение.

Вместе с тем, ИФНС по 

<

адрес> выплата не осуществлена в связи со смертью налогоплательщика.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из следующего.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 68 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29.05.2012 № 9 «О судебной практике по делам о наследовании», подлежавшие выплате наследодателю, но не полученные им при жизни денежные суммы, предоставленные ему в качестве средств к существованию, выплачиваются по правилам, предусмотренным пунктами 1 и 2 статьи 1183 ГК РФ, за исключением случаев, когда федеральными законами, иными нормативными правовыми актами установлены специальные условия и правила их выплаты.

По смыслу статьи 1183 ГК РФ подлежавшие выплате, но не полученные наследодателем при жизни денежные суммы, предоставленные ему в качестве средств существования, включаются в состав наследства и наследуются на общих основаниях.

Действительно, в статье 44 НК РФ прямо поименованы налоги, обязанность по уплате которых переходит к наследникам умершего налогоплательщика. Однако с учетом пункта 7 статьи 3 НК РФ указанная норма не может толковаться как ограничивающая права наследников умершего налогоплательщика на возврат сумм излишне уплаченных денежных средств.

Таким образом, наследник имеет право на получение соответствующих денежных сумм только тогда, когда эти суммы подлежали выплате самому наследодателю, но не получены им при жизни.

Из системного анализа норм налогового законодательства следует, что излишне внесенная денежная сумма является имуществом налогоплательщика, а в случае его смерти подлежит включению в наследственную массу. 

Отсутствие установленного Налоговым кодексом РФ порядка обращения наследников в налоговые органы и порядка возврата наследникам сумм переплаты не может являться основанием для отказа ИФНС в возврате денежных средств, иное противоречит принципам российского законодательства.

Статьей 35 Конституции Российской Федерации установлено, что право частной собственности охраняется законом. Никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда. Право наследования гарантируется.

При рассмотрении дела установлено, что после смерти ФИО1 открыто наследственное дело №. Наследником, принявшим наследство, является истец.

Суд, оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимной связи, исходит из того, что истец является наследником принявшим наследство после смерти ФИО1, которая при жизни реализовала свое право на обращение в налоговый орган с заявлением о предоставлении налогового вычета, при этом представила полный пакет документов, необходимый в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ для принятия решения, однако по не зависящим от него причинам, а именно в связи со смертью, налоговый вычет ей не получен.

Следовательно, в данном случае сумма неполученного налогового вычета в силу ст. 1112 Гражданского кодекса РФ, как имущественное обязательство налогового органа по возврату излишне уплаченного налога, подлежит включению в состав наследства и выплате наследникам.

Настоящие правоотношения между налоговым органом и наследником налогоплательщика носят гражданско-правовой характер, поскольку наследники не являются участниками налоговых правоотношений. 

При этом, налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Поскольку ФИО1 при жизни реализовала свое право на получение имущественного вычета, ответчиком это право подтверждено, суд приходит к выводу о том, что сумма неполученного налогового вычета подлежит выплате наследникам, в частности истцу. Исковое заявление подлежит удовлетворению.

В силу ст. 98 ГПК РФ с ответчика в пользу истца подлежит взысканию государственная пошлина в размере 300 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 194-198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

Исковое заявление ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 30 по Челябинской области о возложении обязанности выплатить налоговый вычет удовлетворить.

Возложить обязанность на Межрайонную инспекцию федеральной налоговой службы России № 30 по Челябинской области произвести выплату ФИО2 (СНИЛС №) имущественного налогового вычета в размере 23 395 руб. 

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 30 по Челябинской области в пользу ФИО2 (СНИЛС №) расходы по уплате государственной пошлины в размере 300 руб.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по гражданским делам Челябинского областного суда через Ленинский районный суд г.Челябинска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий Ю.Е. Баранова

Мотивированное решение составлено 20 ноября 2023 года