Дело №а-2929/2025

УИД 36RS0003-01-2025-004092-03

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Воронеж 11 ноября 2025 года

Левобережный районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего судьи Бражниковой Т.Е.,

при секретаре Захаровой Е.Б.,

с участием представителя административного истца МИФНС России №15 по Воронежской области ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на профессиональный доход и пени, 

у с т а н о в и л :

МИФНС России №15 по Воронежской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на профессиональный доход и пени.

Согласно уточненному административному исковому заявлению просит взыскать с ФИО2 задолженность: по транспортному налогу за 2023 год в размере 158,00 руб., по пене на указанную задолженность за период с 03.12.2024 по 13.03.2025 в сумме 11,17 руб.; по налогу на имущество физических лиц в размере 407,00 руб., по пене на указанную задолженность за период с 03.12.2024 по 13.03.2025 в сумме 28,77 руб.; по пене на задолженность по налогу на профессиональных доход (НПД) за октябрь 2024 за период с 29.11.2024 по 13.03.2025 в сумме 168,57 руб.; по пене на задолженность по налогу на профессиональных доход (НПД) за ноябрь 2024 года за период с 29.12.2024 по 13.03.2025 в сумме 297,66 руб.; по пене на задолженность по НПД за декабрь 2024 года за период с 29.01.2025 по 13.03.2025 в сумме 223,42 руб., всего в сумме 1 293,08 руб. (по налогам - 565,00 руб., пени - 729,59 руб.) (л.д.2-6,44).

Судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица была привлечена МИФНС № 17 по Воронежской области (л.д.1).

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1, являющийся также представителем заинтересованного лица, поддержал уточненные административные исковые требования, просила их удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о слушании дела уведомлен надлежащим образом (л.д. 42).

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст.ст.3,23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

По смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации и названных норм налогового законодательства при рассмотрении спора между налогоплательщиком и налоговым органом о взыскании налога критерием законно установленного налога является не только установленный законом тот или иной налог, но и взыскание налога в законных процедурах. 

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом. При этом налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах (часть первая ст.32 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законом.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (часть 2 ст.44 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 363 Налогового Кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной, обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса - Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. 

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. 

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. 

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -. Кодекс), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора., страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей". 

Таким образом, обращению в суд за взысканием должно предшествовать вынесение налоговым органом решения о взыскании на основании ст. 46 НК РФ, на основе которого после получения Инспекцией судебного акта будет выставлено инкассовое поручение к расчетным счетам физического лица. 

Исходя из положений ст. 46 НК РФ следует, что решение о взыскании, выставленное на основе ранее сформированного требования также выносится один раз на всю сумму отрицательного сальдо на день его формирования и действует до полного погашения всей задолженности формирующей отрицательное сальдо ЕНС. 

Сумма, указанная в решении может быть как меньше (в случае частичного погашения задолженности), так и больше (за счет возникновения новой задолженности и увеличения сумм пени). 

В силу пунктов 3 и 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в действующей редакции) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По правилам пункта 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО2 принадлежит транспортное средство марки №, госрегзнак № соответствии со ст. 357, ст. 358 НК РФ он является плательщиком транспортного налога (л.д. 11). 

Согласно сведениям об имуществе, поступившим из органов Госрегистрации, Росреестра, ФИО2 является собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес> (л.д. 17).

В соответствии с 32 гл. НК РФ, ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2023 год.

02.08.2024 в адрес ФИО2 через личный кабинет было направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2023 год в размере 159 руб. и налога на имущество физических лиц за 2023 год в срок до 02.12.2024 (л.д.11).

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно пункту 1 статьи 6 приведенного Федерального закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с частью 1 статьи 7 этого же Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено статьи 7 настоящего Федерального закона.

ФИО2 является также плательщиком налога на профессиональный доход.

В соответствии с пунктом 10 ФЗ от 27.11.2018 N 422-ФЗ (ред. от 28.06.2022) "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (часть 3 статьи 11 Федерального закона N 422-ФЗ).

В соответствии со ст. 11 ФЗ от 27.11.2018 N 422-ФЗ, сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета.

На основании данных, переданных ФИО2 с использованием мобильного приложения "Мой налог", в связи с получением им доходов от профессиональной деятельности, ему был исчислен налог за период с октября 2024 по декабрь 2024 года (л.д. 19-27).

Так, исчисленная сумма дохода на профессиональный доход за октябрь 2024 года составила 3465,55 руб., и с учетом налогового вычета в размере 875,16 сумма к уплате составила 2590,39 руб.; исчисленная сумма дохода на профессиональный доход за ноябрь 2024 года составила 8019,49 руб., и с учетом налогового вычета в размере 2136,54 руб. сумма налога к уплате составила 5882,95; исчисленная сумма дохода на профессиональный доход за декабрь 2024 года составила 9373,93руб., и с учетом налогового вычета в размере 2120,18 руб. сумма налога к уплате составила 7253,75 руб.

В установленный частью 3 ст. 11 Федерального закона N 422-ФЗ ФИО2 налог на профессиональный доход за период с октября 2024 по декабрь 2024, в полном объеме уплачен не был.

Также ФИО2 не была произведен уплата имущественных налогов за 2023 год в срок до 1 декабря 2024 года.

В связи с неуплатой налогов и обязательных платежей в установленный законом срок, Инспекция в порядке ст. 75 НК РФ начислила пени и в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ направила налогоплательщику требование об уплате задолженности по налогам № 31964 по состоянию на 16.12.2024 г. в соответствии с которым налогоплательщику предлагалось в срок до 14.01.2025 погасить задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 407 руб., транспортный налог за 2023 год, налог на профессиональный доход за октябрь 2024, а также пени в срок до 14.01.2025, которое административным ответчиком исполнено не было (л.д. 12, 13).

По состоянию на 28.01.2025 отрицательное сальдо на едином налоговом счета должника превысила 10 000 руб. 

13.03.2025 налоговым органом принято решение № 2700 о взыскании задолженности с ФИО2 в размере 16 724,77 руб., указывая, что срок исполнения об уплате задолженности, указанной в требовании от 16.12.2024 истек 14.01.2025, и копия решения была направлена ФИО2 через личный кабинет (л.д.14-15).

01.04.2025 обратилась к мировому судье судебного участка № 5 в Левобережном судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам на сумму 15 995, 18 и пени в размере 729,59 руб.

Мировым судьей судебного участка № 5 в Левобережном судебном районе Воронежской области был выдан судебный приказ № 2а-663/2025 от 02.04.2025 на взыскание вышеуказанной задолженности, который был отменен 07.05.2025 в связи с поступившими возражениями от должника (л.д. 7-8).

Административный истец обратился в суд с настоящим административным иском 21.08.2025 (л.д.2-6).

Как установлено в ходе судебного заседания, сумма задолженности по налогу на профессиональный доход за октябрь 2024 была полностью погашена 21.05.2025, сумма задолженности по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2024 была полностью погашена 9.08.2025 и задолженность по налогу на профессиональный доход за декабрь 2025 была полностью погашена 18.09.2025, что явилось основанием для уточнения налоговым органом административных исковых требований (л.д.44).

Таким образом, задолженность у ФИО2 в настоящее время составляет по транспортному налогу за 2023 год – 158 руб., по пени за период с 03.12.2024 по 13.03.2025 в сумме 11,17 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год – 407 руб. и пени за период с 03.12.2024 по 13.03.2025 в размере 28,77 руб., задолженность по пене на НПД за октябрь 2024 за период с 29.11.2024 по 13.03.2025 в размере 168,57 руб., задолженность по пене на НПД за ноябрь 2024 за период с 29.12.2024 по 13.03.2023 в размере 297, 66 руб., задолженность по пене на НПД за декабрь за период с 29.01.2025 по 13.03.2025 в размере 223, 42 руб.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, каждая сторона обязана доказывать обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доказательства, опровергающих доводы административного истца о наличии у административного ответчика задолженности по налогам и пени, в материалах дела отсутствуют.

Срок обращения как к мировому судье, и в районный суд, налоговым органом соблюден.

С учетом того, что налогоплательщик своевременно уплату имущественных налогов не произвел, налоговым органом обоснованно было произведено начисление пени.

Суд отмечает, что расчет задолженности и пени произведен налоговым органом верно, и каких-либо аргументированных и доказательственно подтвержденных возражений относительно представленного расчета налога административным ответчиком не представлено.

Таким образом, административные исковые требования подлежат удовлетворению, и с ФИО2 подлежит взысканию задолженность в размере в общей сумме 1293, 08 руб. 

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пп.1 п. 1 ст.333 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 289-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

решил:

Административный иск МИФНС России №15 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, (ИНН №) задолженность: по транспортному налогу за 2023 год в размере 158 руб., по пене на указанную задолженность в сумме 11,17 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 407 руб., по пене на указанную задолженность в сумме 28,77 руб.; по пене на задолженность по НПД за октябрь 2024 в сумме 168,57 руб.; по пене на задолженность по НПД за ноябрь 2024 года в сумме 297,66 руб.; по пене на задолженность по НПД за декабрь 2024 года в сумме 223,42 руб., всего 1 293 (одна тысяча двести девяносто три) руб. 08 коп. 

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме. 

Решение изготовлено в мотивированном виде 25.11.2025.

Председательствующий: Т.Е. Бражникова