Дело №2а-373/2020

42RS0024-01-2020-000673-90

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Резолютивная часть решения объявлена 07.10.2020 года 

Мотивированное решение изготовлено 14.10.2020 года 

г. Прокопьевск 07 октября 2020 года 

Прокопьевский районный суд Кемеровской области в составе председательствующего Пальцева Д.А.,

при секретаре Верлан О.Ф., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №11 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Кемеровской области-Кузбассу в качестве налогоплательщика. На основании представленной ФИО1 налоговой декларации по налогу за доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ он получил доход в размере 

<

данные изъяты> от продажи 

<

данные изъяты> доли квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>. В связи с чем ФИО1 заявлен налоговый вычет в сумме 

<

данные изъяты>. от продажи имущества, находившегося в собственности менее трех лет, для расчета имущественного налогового вычета в пределах 1 000 000 руб. Согласно п.1.2 договор купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ 

<

данные изъяты> долей в праве общей долевой собственности на квартиру принадлежит продавцу на основании договора дарения доли квартиры, о чем в едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним ДД.ММ.ГГГГ сделана запись регистрации №. Согласно п.2 договора стоимость квартиры составляет 

<

данные изъяты>., стоимость отчуждаемой доли в праве общей долевой собственности ФИО1 составляет 

<

данные изъяты>. Согласно договору купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ доля ФИО1 в общей долевой собственности составляет 

<

данные изъяты> и при продажи квартиры вправе получить имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц в размере, не превышающем 

<

данные изъяты> из расчета 

<

данные изъяты>. Следовательно, ФИО1 неправомерно заявил имущественный налоговый вычет в размере 

<

данные изъяты>. По данным камеральной проверки налоговой декларации о доходах за ДД.ММ.ГГГГ подлежит уплате в бюджет налога в сумме 56160 руб. В нарушении п.1 ст.210 НК РФ неполная уплата налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ составляет 56160 руб. На неуплаченную сумму недоимки 56160 руб. ФИО1 начислены пени по налогу на доходы физических лиц в размере 4483,90 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 877,96 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. 

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Согласно проведенной камеральной проверке в отношении ФИО1 вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено ФИО1 

ФИО1 не выполнил предусмотренную п. п. 4 п.1 ст. 23, п. 1 ст. 229 НК РФ обязанность по предоставлению в установленный срок в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ тем самым совершил противоправное деяние, за которое п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность. В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб. Расчет суммы штрафа ст. 119 НК РФ по решению: 56160 руб. * 5% * 8мес. = 22464 руб., но не более 30% и не менее 1000.00 руб., от суммы налога (56160 * 30% = 16848 руб.), следовательно, сумма штрафа равна 16848 руб. 

Налогоплательщик за неуплату или неполную уплату налога в результате неправильного исчисления налога на доходы физических лиц по налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ подлежит привлечению к ответственности за совершение противоправного деяния, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений предусмотренных ст. 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора). Расчет суммы штрафа ст. 122 НК РФ по решению: 56160 руб. * 20% = 11232руб., следовательно, сумма штрафа равна 11232 руб. В связи с тем, что обязанности по уплате налогов ответчиком не исполнены, истцом направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по налогам и сборам.

Таким образом, на момент составления настоящего заявления задолженность налогоплательщика по оплате налога и сумм пени составляет 89601,86 руб., из них: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: за ДД.ММ.ГГГГ - 56160 руб.; пеня по НДФЛ в размере 5361,86 руб., из них: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. - пеня 4483.90 руб.: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. - пеня 877,96 руб., штраф по НДФЛ в размере 28080 руб., из них: по камеральной проверке по п.1 ст.119 - штраф в размере 16848 руб.; по камеральной проверке по п.1 ст.122 - штраф в размере 11232 руб. Просит взыскать с ФИО1 в пользу истца недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 56160 руб., пеню в размере 5361,86 руб., штраф в размере 28080 руб., всего 89601,86 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №11 по Кемеровской области-Кузбассу, не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом, просит о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом, представил суду заявление о признании иска, просит о рассмотрении дела в его отсутствие.

Изучив письменные материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ) так же устанавливает обязанность каждого налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13%.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы производят физические лица - исходя из сумм, полученных вознаграждений от физических лиц и организаций, от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

В соответствии с п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 от. 228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, устанавливающим особенности применения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, предусмотренного пп. 1 п. 1 статьи 220 Кодекса, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир или доли (долей) в них, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

На основании пп. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их долям.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. За несвоевременную уплату налога в бюджет в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляется пеня, исходя из 1/300 действовавшей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со абз. 2 п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено законодательством.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налогоплательщик за неуплату или неполную уплату налога в результате неправильного исчисления налога на доходы физических лиц по налоговой декларации за 2017 год подлежит привлечению к ответственности за совершение противоправного деяния, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений предусмотренных ст. 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора).

Судом установлено, что согласно представленной налоговой декларации по налогу за доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.8-14) ФИО1 получил доход в размере 

<

данные изъяты>. от продажи 

<

данные изъяты> доли квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>. 

Квартира с кадастровым № №, расположена по адресу: 

<

адрес>. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость: 

<

данные изъяты>. (л.д. 15-16).

Ответчиком заявлен имущественный налоговый вычет в сумме 

<

данные изъяты>. от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3-х лет, для расчета имущественного налогового вычета в пределах 1 000 000 руб.

Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.

По данным камеральной проверки налоговой декларации о доходах за ДД.ММ.ГГГГ подлежит уплате в бюджет налога в сумме 56 160 руб.

На неуплаченную сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику были исчислены пени, исходя из 1/300 действовавшей в это время ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки, пеня 4483,90 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пеня 877,96 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.27-28).

Согласно проведенной камеральной проверке в отношении ФИО1 было вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ. Решение было направлено ответчику ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. 

Исходя из расчета: 56160 руб. * 5% * 8мес. = 22464 руб., но не более 30% и не менее 1000.00 руб., от суммы налога (56160 * 30% = 16848 руб.), сумма штрафа равна 16848 руб.

Налогоплательщик за неуплату или неполную уплату налога в результате неправильного исчисления налога на доходы физических лиц по налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ подлежит привлечению к ответственности за совершение противоправного деяния, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений предусмотренных ст. 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора). Исходя из расчета: 56160 руб. * 20% = 11232руб., сумма штрафа равна 11232 руб.

Поскольку налогоплательщиком не была самостоятельно исполнена обязанность по уплате налога, согласно ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25-26). До настоящего времени требование не исполнено. 

Таким образом, судом установлено, что у налогоплательщика ФИО1 имеется задолженность по оплате налога по доходы физических лиц, пени и штрафа. Размер общей задолженности подтверждается расчетом сумм задолженности, пени (л.д. 27-28, 29). Сведений о том, что административный ответчик ФИО1 уплатил сумму задолженности полностью или частично, суду не представлено. Административный ответчик ФИО1 представил суду заявление о признании заявленных административных требований в полном объеме. В связи с чем, суд приходит к выводу об обоснованности административных исковых требований. С ФИО1 подлежит взысканию задолженность налогоплательщика по оплате налога и сумм пени в размере 89601,86 руб., из них: налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 56160 руб.; пеня в размере 5361,86 руб., из них: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 4483.90 руб.: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 877,96 руб.; штраф в размере 28080 руб., из них: по камеральной проверке по п.1 ст.119 - 16848 руб.; по камеральной проверке по п.1 ст.122 - 11232 руб.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска 20001 руб. до 100000 руб. – 800 руб. плюс 3 % суммы, превышающей 20000 руб. 

Государственная пошлина по данному делу составит: 800 руб. + (89601,86-20000 руб.)*3% = 2888 руб.

Учитывая, что в силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец МИ ФНС России по Кемеровской области № 11 освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина по данному делу в размере 2888 руб. подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №11 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №11 по Кемеровской области-Кузбассу недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 56160 руб., пеню в размере 5361,86 руб., штраф в размере 28080 руб., всего 89601,86 руб. (восемьдесят девять тысяч шестьсот один рубль 86 копеек).

Взыскать ФИО1, 

<

данные изъяты>, в доход федерального бюджета госпошлину 2888 руб. (две тысячи восемьсот восемьдесят восемь рублей). 

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения.

Председательствующий /подпись/ Д.А.Пальцев

Подлинный документ находится в Прокопьевском районном суде Кемеровской области в административном деле № 2а-373/2020