Дело №а-186/2025 (2а-3604/2024)

УИД 05RS0№-08

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

(в окончательной формулировке)

17 марта 2025 года 

<

адрес>

Каспийский городской суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Джамалдиновой Р.И.,

при секретаре судебного заседания Ахмедовой Х.Ш.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пеням и встречному административному иску ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> о признании недоимки безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> (далее – УФНС по РД) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 с требованиями о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2014 – 2016 годы в размере 2 693 руб.; пеней, начисленных за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов и страховых взносов, в размере 13 691,72 руб.; всего на общую сумму 16 384,72 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что в рассматриваемые налоговые периоды ФИО1 на праве собственности принадлежало облагаемое налогом имущество в виде земельного участка с кадастровым номером 05:48:000014:215, расположенного по адресу: РД, 

<

адрес>, мкр. Кемпинг, линия 6, 

<

адрес>Г. Возложенная законом обязанность по уплате земельного налога и пеней административным ответчиком надлежащим образом не исполнена, вследствие чего образовалась недоимка по:

земельному налогу с физических лиц, начисленному за земельный участок с кадастровым номером 05:48:000014:215, за 2014 год в размере 1111 руб., за 2015 год – в сумме 391 руб., за 2016 год – в сумме 1191 руб.;

пеням, начисленным за несвоевременную уплату налогов и страховых взносов, в размере 13 691,72 руб. 

Неисполнение административным ответчиком направленных требований об уплате налогов, пеней послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. В последующем судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пеням был отменен на основании поступивших от административного ответчика возражений, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с рассматриваемыми требованиями в порядке административного искового производства.

В ходе производства по административному делу в суд поступило встречное административное исковое заявление ФИО1 к УФНС по РД о признании безнадежными к взысканию: недоимки по земельному налогу с физических лиц за налоговые периоды 2014 – 2016 годов в размере 2 693 руб.; пеней, начисленных за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов, в размере 13 691,72 руб. 

Встречные исковые требования мотивированы тем, что налоговым органом не доказан факт направления в адрес ФИО1 налоговых уведомлений и требований об уплате налога, нарушены установленные законом порядок и сроки взыскания недоимки по земельному налогу за 2014 –2016 годы и пеней, начисленных за спорные налоговые периоды. По мнению административного истца по встречному иску, указанное свидетельствует об утрате налоговым органом возможности взыскания спорных сумм недоимки.

Участвующие в деле лица (их представители), извещенные надлежащим образом о судебном разбирательстве, в судебное заседание не явились и об уважительных причинах неявки суду не сообщали.

Информация о рассмотрении дела размещалась на официальном сайте Каспийского городского суда Республики Дагестан в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» (kaspiyskiy.dag.sudrf.ru) в соответствии с требованиями части 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

На основании положений ст. 150 КАС РФ, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть данное административное дело без участия не явившихся лиц.

Изучив материалы административного дела и исследовав представленные доказательства, суд пришел к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу положений пп. 1 п. 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. 

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2 ст. 45 НК РФ).

Взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пунктом 4 названной статьи установлено, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Приведенные выше положения применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (п. 4 ст. 44, п. 7 ст. 45, п. 9 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (п. 5 ст. 48 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные на территории муниципального образования, на территории которого введен налог.

Статьей 397 НК РФ установлен порядок уплаты земельного налога с физических лиц. По смыслу указанной статьи налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом; налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления; налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированном недвижимом имуществе и его владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с требованиями пп.1 п. 1 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов и (или) налоговым агентом, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Сальдо единого налогового счета, формируемое ДД.ММ.ГГГГ, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи (п. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что в рассматриваемые налоговые периоды (2014-2016 годы) ФИО1 на праве собственности принадлежало облагаемое налогом имущество в виде земельного участка с кадастровым номером 05:48:000014:215, расположенного по адресу: РД, 

<

адрес>, мкр. Кемпинг, линия 6, 

<

адрес>Г.

В связи с наличием у ФИО1 обязанности по уплате налогов на указанное выше имущество, налоговым органом в адрес административного ответчика направлены следующие налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты земельного налога за 2015 год в размере 1 191 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты земельного налога за 2014 год в размере 1 111 руб., земельного налога за 2016 год в размере 1191 руб.

В последующем налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, содержащее требование об уплате земельного налога в размере 2 693 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 39 063,51 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 10 145.10 руб., всего на общую сумму 51901,61 руб., пеней, начисленных за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов и страховых взносов, в размере 10 764,44 руб.

Как следует из представленных материалов и разъяснений представителя УФНС по РД, документы, подтверждающие направление в адрес ФИО1 налоговых уведомлений, на день подачи административного иска были уничтожены в связи с истечением срока хранения. Из отчета об отслеживании почтового отправления № следует, что требование об уплате налогов, страховых взносов, пеней № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ и вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговым органом допущено нарушение установленного законом срока направления в адрес налогоплательщика требования об уплате земельного налога за 2014-2016 годы и пеней, начисленных за несвоевременную уплату налогов.

Вместе с тем, закон не связывает момент возникновения обязанности по уплате налогов, страховых взносов и пеней, начисленных за их несвоевременную уплату, с направлением в адрес налогоплательщика (плательщика страховых взносов) налоговых уведомлений и требований об их уплате. В этой связи, вопреки доводам административного ответчика (административного истца по встречному иску), ненаправление либо несвоевременное направление налоговым органом таких уведомлений, требований не может рассматриваться как безусловное основание для прекращения обязанности ФИО1 по уплате начисленных налогов и пеней.

Подпунктами 1, 5 пункта 3 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

С учетом изложенного, обязанность ФИО1 по уплате налогов, пеней за спорные периоды может быть признана прекращенной в случае их уплаты либо в случае утраты налоговым органом возможности их взыскания.

Согласно расчету, представленному налоговым органом, и разъяснениям представителя УФНС по РД задолженность ФИО1 по уплате земельного налога за налоговые периоды 2014-2016 годов (с учетом частичной уплаты) составила 2 693 руб.

По на дату формирования единого налогового счета (ДД.ММ.ГГГГ) недоимка, начисленная за неисполнение обязанности по уплате налогов, страховых взносов составляла 6 998,11 руб.

На день обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ) сумма пеней, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 7 553,41 руб., следовательно, общая сумма пеней равна 6 998,11 + 7 553,41=14 551,52 руб., с учетом частичной оплаты – 13 691,72 руб.

Проверив расчет задолженности по налогам, расчет пеней, суд приходит к выводу о том, что расчет произведен верно, в соответствии с требованиями закона и сведениями о праве собственности административного ответчика на облагаемое налогом имущество. В ходе рассмотрения дела административным ответчиком альтернативный расчет не представлен.

Налоговым органом в порядке ст. 48 НК РФ приняты меры по взысканию недоимки с налогоплательщика. Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> РД о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по РД недоимки по земельному налогу за 2014-2016 годы в размере 2 693 руб., пеней на сумму 13 691,72 руб. выдан ДД.ММ.ГГГГ и в последующем отменен определением мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> РД от ДД.ММ.ГГГГ на основании поступивших от административного ответчика возражений.

Из разъяснений, изложенных в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Судебный приказ на основании заявления налогового органа был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа по основаниям, изложенным в статье 123.4 КАС РФ. Определение мирового судьи об отмене судебного приказа не содержит выводов мирового судьи о небесспорности требования по мотивам пропуска срока на обращение в суд. В то же время законом предусмотрена возможность восстановления пропущенного срока подачи заявления о взыскании недоимки (п. 5 ст. 48 НК РФ). 

Административное исковое заявление УФНС по РД о взыскании недоимки по налогам, пеням поступило в Каспийский городской суд РД ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания недоимки по налогам, срок обращения в суд общей юрисдикции с административным иском о взыскании недоимки по налогам за рассматриваемые налоговые периоды не пропущен. В этой связи суд не может согласиться с изложенными во встречном исковом заявлении доводами об утрате налоговым органом возможности взыскания недоимки по причине пропуска срока обращения в суд с соответствующим заявлением.

При таких обстоятельствах, поскольку административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате сумм земельного налога, пеней, включенных в требования налогового органа, либо объективных сведений, свидетельствующих о том, что обязанность по уплате таких сумм налогов, пеней отсутствовала в соответствующие налоговые периоды, суд приходит к выводу о том, что заявленные налоговым органом административные исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению.

Удовлетворение требований налогового органа исключает возможность удовлетворения административного иска ФИО1 о признании недоимки безнадежной к взысканию, оснований для признания недоимки за спорные периоды безнадежной к взысканию по материалам дела не установлено, в связи с чем заявленные встречные требования удовлетворению не подлежат.

В соответствии с пп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ, пп. 2 п. 2 ст. 336 НК РФ, поскольку ФИО1 является инвалидом второй группы, в рассматриваемом случае государственная пошлина с административного ответчика не подлежит взысканию. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286-290 Кодекса административного производства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН 

<

***>, о взыскании недоимки по налогам – удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН 

<

***>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> недоимку по

земельному налогу с физических лиц за 2014 год в размере 1 111 (одна тысяча сто одиннадцать) рублей;

земельному налогу с физических лиц за 2015 год в размере 391 (триста девяносто один) рубль;

земельному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 1 191 (одна тысяча сто девяносто один) рубль;

пеням, начисленным за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов и страховых взносов, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 691 (тринадцать тысяч шестьсот девяносто один) рубль 72 (семьдесят две) копейки;

всего на общую сумму 16 384 (шестнадцать тысяч триста восемьдесят четыре) рубля 72 (семьдесят две) копейки.

В удовлетворении встречных административных исковых требований ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> о признании безнадежными к взысканию: недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2014 – 2016 годы в размере 2 693 рубля; пеней, начисленных за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов, в размере 13 691 рубль 72 копеек – отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Дагестан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной формулировке путем подачи апелляционной жалобы через Каспийский городской суд Республики Дагестан.

Решение в окончательной формулировке изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Председательствующий: Р.И. Джамалдинова