РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26.11.2020 г. г. Воронеж

Ленинский районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи Пономаревой Е.В.,

при секретаре Ильине В.В.,

с участием представителя административного истца по доверенности от 07.05.2020г. ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Воронежа к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, 

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Ленинскому району г.Воронежа обратились в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, указав в обоснование заявленных требований, что согласно сведениям УГИБДД ГУВД по Воронежской области ФИО2, ИНН №, в 2017 году являлся собственником следующих транспортных средств:

Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка: ДИАМАНТ, год выпуска 1990, дата регистрации права 24.07.1998 г.

Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка: НИССАН X-TRAIL 2.5 LE, год выпуска 2008, дата регистрации права 25.12.2008 г.;

- Автомобиль Форд Скорпио, г.р.н. №, 1988 г.в., дата регистрации права 23.07.1997г.

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2017 год:

за автомобиль - ДИАМАНТ, peг.зн. №, налоговый период 12/12 месяцев - 2017 г., доля в праве - 1, налоговая база 200 л.с., налоговая ставка в размере 50,00 руб.

200 х 50 руб. х 12/12= 10 000,00 руб.

за автомобиль - НИССАН X-TRAIL 2.5 LE, peг.зн. №, налоговый период 12/12 месяцев - 2017 г., доля в праве - 1, налоговая база 169 л.с., налоговая ставка в размере 50,00 руб.

169 х 50 руб. х 12/12= 8 450,00 руб.

за автомобиль Форд Скорпио, г.р.н. №, 1988 г.в., дата регистрации права 23.07.1997г., налоговый период 12/12 месяцев - 2017 г., доля в праве - 1, налоговая база 145л.с., налоговая ставка в размере 30,00 руб.

145 х 30 руб. х 12/12= 4350,00 руб.

Согласно ст. 399 НК РФ, налог на имущество устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.

Порядок исчисления налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости установлен с 01.01.2015 (гл. 32 НК РФ). В свою очередь указанный порядок определения налоговой базы вводится на соответствующей территории нормативными правовыми актами (далее - НПА) представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом РФ результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества (п. 4 ст. 12, абз. 2 п. 1 ст. 402 НК РФ).

Ставки по налогу на имущество были установлены Решением Воронежской Городской Думы № 52-V от 26.11.2015 г.

Налоговая база определяется исходя из представленной в налоговый орган кадастровой стоимости объекта, указанной в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН, до 01.01.2017 - ЕГРП) по состоянию на 1 января года, за который уплачивается налог, а если объект новый (образован в течение года) - на дату его образования.

Согласно полученным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ данным ФИО2 в 2017 году являлся собственником следующего имущества:

- квартира, адрес: 394071, г. 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадь 40,30 м2, дата регистрации права 23.10.2013 г.

Сумма налога на имущество физических лиц рассчитывается по формуле, приведенной в п. 8 ст. 408 НК РФ: Н = (Н1 -Н2)хК + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате, H1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 408, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 Налогового Кодекса РФ, без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408 НК РФ; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (сумма налога за 2013 и 2014 гг.), К - коэффициент, равный 0,4 - применительно к третьему налоговому периоду.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2017г.: квартира, адрес: 394071, г. Воронеж, ул.20-летия Октября, 65, 11, кадастровый номер 36:34:0404038:190, кадастровая стоимость 962 353,00 руб., налоговая ставка в размере 0,1%, доля в праве 1, количество месяцев владения в 2017 г. - 12/12: (962-141 )*0,4+141 =470 руб.

Кроме того, согласно сведениям УГИБДД ГУВД по Воронежской области ФИО2 в 2018 году являлся собственником следующих транспортных средств:

Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка: ДИАМАНТ, год выпуска 1990, дата регистрации права 24.07.1998 г.

Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка: НИССАН X-TRAIL 2.5 LE, год выпуска 2008, дата регистрации права 25.12.2008 г. 

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2018 год:

за автомобиль - ДИАМАНТ, peг. зн. №, налоговый период 12/12 месяцев - 2018г., доля в праве - 1, налоговая база 200 л.с., налоговая ставка в размере 50,00 руб.

200 х 50 руб. х 12/12= 10 000,00 руб.

за автомобиль - НИССАН X-TRAIL 2.5 LE, peг.зн. №, налоговый период 12/12 месяцев - 2018 г., доля в праве - 1, налоговая база 169 л.с., налоговая ставка в размере 50,00 руб.

169 х 50 руб. х 12/12= 8 450,00 руб.

Согласно полученным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ данным ФИО2 в 2018 году являлся собственником следующего имущества:

квартира, адрес: 394071, г. 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадь 40,30 м2, дата регистрации права 23.10.2013 г.;

Сумма налога на имущество физических лиц рассчитана по формуле, приведенной в п. 8 ст. 408 НК РФ: Н = (Н1 -Н2)хК + Н2, при этом К – коэффициент составил 0,6 - применительно к четвертому налоговому периоду (2018).

В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (за 2018 г.) превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период (за 2017 г.) с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1.

Налоговым органом произведен расчет по налогу на имущество физических лиц за 2018 г.:

квартира, адрес: 394071, г. Воронеж, 

<

адрес>, кадастровый номер №, кадастровая стоимость 962 353,00 руб., налоговая ставка в размере 0,1%, доля в праве 1, количество месяцев владения в 2018 г. - 12/12. 470*1,1=517 руб.

Направленные ответчику налоговые уведомления от 05.09.2018г. и от 10.07.2019г. об оплате начисленных за 2017-2018гг. налогов им оставлены без удовлетворения.

В связи с этим ответчику были направлены требования от 29.01.2019г. и от 29.01.2020г., которые также ответчиком не оплачены.

29.08.2019г. мировым судьей судебного участка №3 в Ленинском судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ №2а-1244/2019 о взыскании с ответчика вышеуказанной задолженности за 2017г., который был отменен 21.04.2020г.

26.05.2020г. мировым судьей судебного участка №3 в Ленинском судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ №2а-704/2020 о взыскании с ответчика вышеуказанной задолженности за 2018г., который был отменен 09.07.2020г.

16.04.2020г. налоговым органом произведен перерасчет суммы транспортного налога за 2017г. за автомобиль Форд Скорпио, peг.зн. №, на сумму 4350 руб.

В 2020 году налоговым органом произведен перерасчет суммы транспортного налога за 2017, 2018гг. за автомобиль ДИАМАНТ, peг.зн. №, в связи с актуализацией сведений из регистрирующего органа - налоговая база уменьшена до 90 л.с., следовательно, уменьшена налоговая ставка до 20 руб., а также применена льгота в соответствии с Законом Воронежской области «О предоставлении налоговых льгот по уплате транспортного налога на территории Воронежской области» от 11.06.2003 г. № 28-ОЗ.

В связи с взысканием средств судебными приставами - исполнителями по судебному приказу №2а - 1244/19 у ФИО2 образовалась переплата в размере 3 100,00 руб., в настоящее время сумма задолженности по транспортному налогу за 2017 г. составляет 5 650,00 руб., по транспортному налогу за 2018 г. - 8 450,00 руб.

Таким образом административный истец с учетом заявленных в ходе рассмотрения дела уточненных исковых требований просит взыскать с ФИО2: недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2017 г. в размере 5 650,00 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 г. в размере 470,00 руб., недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2018 г. в размере 8 450,00 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 г. в размере 517,00 руб., на общую сумму 15 087,00 руб.

Представитель административного истца по доверенности ФИО1 в судебном заседании уточненные исковые требования поддержала, пояснив, что ответчик в добровольном порядке транспортный налог и налог на имущество не оплачивает, начиная с 2001г., ввиду чего данные задолженности взыскиваются налоговым органом в принудительном порядке, в подтверждение чего представила справки и пояснения о суммах имеющейся у ответчика задолженности и денежных средствах, взысканных с ответчика принудительно в счет ее погашения, с указанием периодов, на которые были зачислены поступавшие денежные средства.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований, указывая, что 29.08.2019г. мировым судьей судебного участка №3 в Ленинском судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика, в том числе, задолженности по транспортному налогу за 2017г. в размере 22800 руб. На основании судебного приказа в отношении должника было возбуждено исполнительное производство, в процессе исполнения которого с ФИО2 было взыскано 15205,23 руб. (инкассовое поручение №20189 от 14.04.2020г.) и 1800 руб. (инкассовое поручение №6319 от 23.04.2020). Кроме того, налоговым органом произведен перерасчет суммы транспортного налога за 2017 год за автомобиль ДИАМАНТ, peг.зн. №, а также применена льгота, ввиду чего транспортный налог за данный автомобиль уплате не подлежит. В связи с взысканием денежных средств по судебному приказу №2а - 1244/19 у ответчика образовалась переплата, которая, по его мнению, должна быть зачислена налоговым органом в счет образовавшейся задолженности за 2018г., а ввиду отмены 10.11.2020г. по заявлению ответчика судебного приказа №2а-1522/2016, по которому с него также были взысканы денежные средства в счет оплаты задолженности по транспортному налогу 2014 года (22 800 руб.), ответчик полагает, что какая-либо задолженность по налогам у него отсутствует. Кроме того, административный ответчик полагает, что налоговым органом за спорные периоды неверно произведены расчеты задолженности по транспортному налогу, поскольку не применена льгота по налогообложению на автомобиль ДИАМАНТ, 1990 года выпуска, о необходимости применения которой истцу стало известно в ходе рассмотрения дела 2а-2942/2018 в суде апелляционной инстанции в 2019 году.

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, изучив материалы дела, оценив все доказательства в их совокупности, суд считает, что уточненные исковые требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям. 

Согласно ст.4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В силу ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

Согласно п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.362 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (п.3 ст.362 НК РФ).

В силу ст.2 Закона Воронежской области от 27.12.2002г. №80-ОЗ «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств соответственно в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется в порядке ст.402, 403 НК РФ.

В соответствии с пунктами 1, 2 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п.3 ст.403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Согласно п.5 ст.403 НК РФ налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Статья 404 НК РФ закрепляет, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Максимальные ставки налога и порядок их установления указаны в ст.406 НК РФ.

Решением Воронежской городской Думы от 26.11.2015 N52-IV "О налоге на имущество физических лиц" в соответствии с главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, Законом Воронежской области от 19.06.2015 N105-ОЗ "Об установлении единой даты начала применения на территории Воронежской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения", на основании статьи 29 Устава городского округа город Воронеж Воронежская установлены налоговые ставки за 2018 г.

Согласно п.9 ч.1 ст.21 НК РФ налогоплательщик имеет право получать налоговые уведомления и требования об уплате налогов, при этом налоговый орган обязан направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора (п.9 ч.1 ст.32 НК РФ).

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В судебном заседании установлено, что в 2017, 2018гг. ответчик являлся собственником следующих транспортных средств:

автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка: ДИАМАНТ, год выпуска 1990, дата регистрации права 24.07.1998 г.

Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка: НИССАН X-TRAIL 2.5 LE, год выпуска 2008, дата регистрации права 25.12.2008 г.;

Налоговым органом был произведен расчет транспортного налога за 2017, 2018 годы: 

за автомобиль - ДИАМАНТ, рег.зн. №, налоговый период 12/12 месяцев – 2017, 2018 г., доля вправе - 1, налоговая база 200 л.с., налоговая ставка в размере 50,00 руб. 

200 х 50 руб. х 12/12= 10000,00 руб. (за каждый год)

За автомобиль - НИССАН X-TRAIL 2.5 LE, рег.зн. №, налоговый период 12/12 месяцев – 2017, 2018 гг., доля вправе - 1, налоговая база 169 л.с., налоговая ставка в размере 50,00 руб. 

169 х 50 руб. х 12/12= 8 450,00 руб. (за каждый год).

Кроме того, истцом также был произведен расчет налога за 2017г. за автомобиль Форд Скорпио, г.р.н. №, 1988 г.в., дата регистрации права 23.07.1997г., налоговый период 12/12 месяцев - 2017 г., доля в праве - 1, налоговая база 145л.с., налоговая ставка в размере 30,00 руб.

145 х 30 руб. х 12/12= 4350,00 руб.

Данный автомобиль истцу в 2017г. не принадлежал.

Как следует из материалов дела, в 2017, 2018 годах ответчик являлся собственником следующего имущества: 

- квартира, адрес: 394071, 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадь 40,30 м2, дата регистрации права 23.10.2013 г.; 

Согласно вышеприведенной формуле налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2017г., который составил 470 руб., за 2018 год – 517 руб.

Арифметическая правильность данных расчетов ответчиком не оспорена.

Как следует из материалов дела, должнику было направлено налоговое уведомление от 05.09.2018 г. №39244697 (реестр почтовых отправлений N400066 от 24.09.2018 г.), в котором налогоплательщику было предложено уплатить задолженность по налогам, а именно: по транспортному налогу за 2017 г. всего на сумму 22800,00 руб., сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017г. - 470,00 руб. в установленный законодательством срок до 03.12.2018 г. 

Также должнику было направлено налоговое уведомление от 10.07.2019 г. №27230004 (реестр почтовых отправлений N150223 от 18.07.2019 г.), в котором налогоплательщику было предложено уплатить задолженность по налогам, а именно: по транспортному налогу за 2018 г. всего на сумму 18 450,00 руб., сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. - 517,00 руб. в установленный законодательством срок до 02.12.2019 г. 

В установленный срок налогоплательщик налоги не уплатил. 

Согласно п.2 ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пункт 1 ст.45 Налогового кодекса РФ закрепляет, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.6 ст.45 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пункт 6 ст.69 Налогового кодекса РФ предусматривает, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

С учетом требований п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Частью 2 статьи 286 КАС Российской Федерации, действующей во взаимосвязи с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Как установлено судом в соответствии с п.1,2 ст. 69 НК РФ налогоплательщику налоговым органом были направлены: 

- требование от 29.01.2019 г. № 2189 (реестр почтовых отправлений N310119 от 01.02.2019 г.), в котором содержатся сведения о неуплаченной сумме транспортного налога в размере 22800 руб., сумме налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 470 руб., а также об обязанности уплатить в установленный срок до 12.03.2019 г. неуплаченную сумму налога;

- требование от 29.01.2020 г. № 7368 (реестр почтовых отправлений N420951 от 07.02.2020 г.), в котором содержатся сведения о неуплаченной сумме транспортного налога в размере 18 450,00 руб., сумме налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 517,00 руб., а также об обязанности уплатить в установленный срок до 11.03.2020 г. неуплаченную сумму налога. 

В связи с неоплатой задолженности по налогам за 2017г. в отношении ФИО2 мировым судьей судебного участка N3 в Ленинском судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ от 29.08.2019 г. по делу N2a - 1244/2019, который был отменен 21.04.2020 г. 

Кроме того, в отношении ФИО2 мировым судьей судебного участка N3 в Ленинском судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ от 26.05.2020 г. по делу N2a - 704/2020 о взыскании задолженности по налогам за 2018г., который был отменен 09.06.2020 г. 

Как установлено судом, с настоящими исками истец обратился 05.08.2020г. и 03.09.2020г., соответственно, что свидетельствует о соблюдении сроков принудительного взыскания сумм задолженностей и срока на обращение в суд с заявленными требованиями.

Данные обстоятельства ответчиком не оспаривались.

Материалами дела подтверждено, что налоговые уведомления и требования были направлены ответчику по адресу его регистрации: 

<

...>, что подтверждается реестрами с почтовыми отметками. 

Представленный истцом расчет сумм задолженности судом проверен, административным ответчиком не оспорен.

Как указывалось в административном иске и поясняла представитель административного истца в судебном заседании, 16.04.2020г. налоговым органом произведен перерасчет суммы транспортного налога за 2017г. за автомобиль Форд Скорпио, peг.зн. №, на сумму 4350 руб., а в апреле и августе 2020 года - перерасчет суммы транспортного налога за 2017, 2018гг. за автомобиль ДИАМАНТ, peг.зн. №, в связи с чем фактически сумма транспортного налога, подлежащая уплате, должна составлять за указанные года 8450 руб. (только за автомобиль Ниссан X-Trail).

Вместе с тем, представитель истца настаивала на взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017г., указанной в уточненном иске (по налоговому уведомлению от 05.09.2018г.), в полном объеме.

Оценивая данные требования, суд учитывает, что на основании судебного приказа №2а - 1244/19 с ответчика принудительно было удержано 17 005,23 руб., о чем представлены инкассовые поручения от 14.04.2020г. №20189 и от 23.04.2020г. №6319.

Таким образом, поскольку судебный приказ №2а - 1244/19 был вынесен на задолженность по налогам за 2017г., а фактически сумма налога, подлежащая взысканию с учетом произведенного истцом перерасчета, за 2017г. составила: 8450 руб. – транспортный налог и 470 руб. – налог на имущество, данные денежные средства подлежали перечислению в счет погашения задолженности 2017 года и задолженности, имевшейся за прошлые периоды, что прямо предусмотрено п.6 ст.78 НК РФ. При этом факт наличия задолженности по налогам за прошлые периоды судом бесспорно установлен и подтверждается письменными пояснениями и справками истца о суммах задолженности и поступавших в счет ее погашения денежных средствах. Как следует из пояснений истца, данных в судебном заседании, в добровольном порядке налоговые недоимки ответчик не оплачивал.

Таким образом суд полагает установленным факт оплаты ответчиком задолженности по налогам за 2017 год в полном объеме, ввиду чего исковые требования в данной части удовлетворению не подлежат.

При этом суд считает несостоятельными ссылки ответчика на взыскание с него денежных средств в большем объеме, чем имеющиеся у него задолженности по налогам начиная с 2014г., поскольку они опровергаются представленными в материалы дела истцом доказательствами.

Утверждение ответчика о взыскании с него задолженности по налогам за 2014г. в размере 22 800 руб. по судебному приказу №2а-1522/2016 от 06.06.2016г., который в настоящее время отменен (10.11.2020г.), ввиду чего данные денежные средства подлежат перезачету в счет погашения задолженности 2018 года, судом не может быть принято во внимание, поскольку факт перечисления налоговым органом данных денежных средств на погашение задолженности ранних периодов установлен, и защита прав истца в данном случае возможна в ином порядке - путем осуществления поворота исполнения судебного приказа.

Довод ответчика о том, что транспортный налог за автомобиль Диамант, г.р.з. №, не должен был начисляться истцом с момента, когда ему стало известно о наличии у ответчика льготы на данное транспортное средство - в ходе рассмотрения дела 2а-2942/2018 в суде апелляционной инстанции в 2019 году, несостоятелен, поскольку обязанность по применению налоговой льготы в отношении налогоплательщика у налогового органа возникает с момента подачи соответствующего заявления (п.6 ст. 407 НК РФ), которое было подано ответчиком позднее.

Таким образом, принимая во внимание указанные обстоятельства и отсутствие у ответчика доказательств оплаты задолженности по налогам за 2018 год, суд с учетом вышеуказанных положений законодательства приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в части взыскания с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2018г. в размере 8450 руб. и задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018г. в размере 517 руб., поскольку факт наличия данной задолженности нашел свое подтверждение в ходе рассмотрения дела.

Согласно ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально размеру удовлетворенной части исковых требований – 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ проживающего по адресу: г. Воронеж, 

<

адрес> (ИНН №), в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Воронежа задолженность по транспортному налогу за 2018г. в размере 8450 руб. и задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018г. в сумме 517 руб., а всего 8967 (восемь тысяч девятьсот шестьдесят семь) руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ., проживающего по адресу: г

<

адрес> (ИНН №) в доход соответствующего бюджета госпошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Ленинский районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.В. Пономарева

Решение суда в окончательной форме принято 10.12.2020г.

1версия для печати