К делу № 2а – 795/2024

УИД: 23RS0049-01-2024-000834-82

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 сентября 2024 года ст. Тбилисская

Тбилисский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Нечаева Е.А.,

при секретаре судебного заседания Гридневой Д.В.,

с участием:

представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Краснодарскому краю – ФИО1 по доверенности,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций в размере 24 317 рублей 17 копеек,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Краснодарскому краю обратилась в Тбилисский районный суд Краснодарского края с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просит взыскать с нее задолженность за счет имущества физического лица в размере 24 317 рублей 17 копеек, в том числе по налогам – 16 677 рублей 98 копеек, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 7 639 рублей 19 копеек. 

Заявленные требования мотивированы тем, что налогоплательщик ФИО2, в соответствии с п.1 ст.23, а также п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. 

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.2,3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или не полной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

У ФИО2, образовалась задолженность в связи с неуплатой (не полной уплатой) следующих начислений: 

земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 6 237 руб. 0 коп.;

налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2021 год в размере 9 301 руб. 0 коп.;

налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2015 год в размере 163 руб. 0 коп.;

налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городского округа за 2016 год в размере 17 руб. 98 коп.;

налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городского округа за 2015 год в размере 545 руб. 0 коп.;

суммы пеней, установленные НК РФ, распределенные в соответствии с п/п 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 7 639 руб. 19 коп.;

транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 414 руб. 0 коп.,

за следующие объекты собственности:

квартиру, адрес: 662220, Россия, 

<

адрес>, 2, кадастровый №, площадь 43,6 кв. м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

иные строения, помещения и сооружения, адрес: 662202, Россия, 

<

адрес>, 11, кадастровый №, площадь 42,1 кв. м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

гаражи, адрес: 662200, 

<

адрес>, 713, кадастровый №, площадь 23,5 кв. м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, адрес: 353364, 

<

адрес> кадастровый №, площадь 1399 кв. м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, адрес: 662118, 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 3033 кв. м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, адрес: 662118, 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 2088 кв. м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель ТОЙОТА ВИТЦ, год выпуска 2014, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные налоги были начислены налоговым органом в соответствии с Законодательством РФ о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов.

Пени начислены на сумму недоимки за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки на едином налоговом счете по день исполнения совокупной обязанности по их уплате.

Мировым судьей судебного участка № 266 Тбилисского района вынесен судебный приказ 2а-1706/2023 от 18 декабря 2023 года о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 24 317,17 рублей, который определением от 16 января 2024 года был отменен, что послужило основанием для обращения в суд в порядке искового производства.

В судебном заседании представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Краснодарскому краю просил исковые требования удовлетворить в полном объеме. 

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, будучи надлежаще уведомленной о месте и времени рассмотрении дела. 

Неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. 

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Судом не признано обязательным участие и не является обязательным участие административного ответчика в судебном разбирательстве, извещенного надлежащим образом о месте и времени рассмотрении дела. В связи с чем, суд полагает возможным рассмотрение данного дела, без участия административного ответчика в судебном заседании.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения административного искового заявления частично по следующим основаниям. В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1, 6 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Согласно п. 2, п. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельствах, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком. 

Как следует из ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются получение в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела. Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. 

Пункт 1 ст. 360 НК РФ предусматривает, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, в денежном выражении совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

В судебном заседании установлено и подтверждено материалами дела, что по состоянию на 27 июня 2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию с административного ответчика в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 24 317,17 рублей.

Должнику ФИО2 было направлено требование об уплате задолженности от 26 июня 2023 года № 2310 на сумму 51 407,22 рублей. В котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов. Процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок, т.е. до 26 июля 2023 года, сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.

Требование № 2310 об уплате задолженности по состоянию на 27 июня 2023 года включало числящуюся задолженность административного ответчика по уплате земельного налога физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год, налога на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2021 год, налога на имущество физических лиц по ставкам, применяемым в границах сельских поселений за 2015 год, налога на имущество физических лиц по ставкам, применяемым в границах городского округа за 2016 год, налога на имущество физических лиц по ставкам, применяемым в границах городского округа за 2015 год, транспортного налога с физических лиц за 2021 год. суммы пеней за указанные периоды.

Положениями ч. 6 ст. 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществления расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, 

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

При этом, согласно имеющимся в материалах дела сведениям административному ответчику, ранее уже выставлялось требование № 13360 по состоянию на 14 декабря 2016 года об уплате налога на имущество физических лиц по ставкам, применяемым в границах сельских поселений за 2015 год в размере 163,0 рублей, налога на имущество физических лиц по ставкам, применяемым в границах городского округа за 2016 год в размере 17,98 рублей, налога на имущество физических лиц по ставкам, применяемым в границах городского округа за 2015 год в размере 545,0 рублей.

Таким образом налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц и начисленных пеней за 2015, 2016 года за пределами срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ.

В связи с чем, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований в части взыскания задолженности с ФИО2 по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы, а также начисленных пеней, указанных в расчете задолженности за указный период, в размере 80,38 рублей по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым в границах сельских поселений за 2015 год, в размере 3,65 рублей по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым в границах городского округа за 2016 год в размере 276,01 рублей по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым в границах городского округа за 2015 год. 

Рассматривая требования административного истца о взыскании с ФИО2 транспортного налога за 2021 год в размере 414,00 рублей, земельного налога за 2021 год в размере 6 237,00 рублей, налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 9 301,00 рублей, суд приходит к следующему.

Налогоплательщику ФИО2 были начислены транспортный налог за 2021 год в размере 414,00 рублей, земельный налог в размере 6 237,00 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 9 301,00 рублей, что подтверждается налоговым уведомлением № 29712925 от 01.09.2022 года. 

В связи с отсутствием оплаты за указанный период, согласно предоставленному административным истцом расчету, в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени в размере 7 279,15 рублей. 

Межрайонной ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю административному ответчику направлено налоговое требование от 26 июня 2023 года № 2310 об уплате задолженности, которое на момент подачи заявления в суд не исполнено.

Административный истцом представлен расчет земельного, имущественного и транспортного налогов за 2021 год, подлежащих уплате административным ответчиком:

- за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, период владения с 21.08.2020 года по настоящее время: (1121774 – 481104)*0,3% = 1922,00 рублей;

- за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, период владения с 22.06.2011 года по 11.11.2021 год: 321740*1,5%*10/12 = 4 022,00 рублей;

- за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, период владения с 06.05.2011 года по настоящее время: 116614*0,3% = 293,00 рублей;

- за помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 

<

адрес>, период владения с 11.11.2021 года по настоящее время: 5 073 257*0,5%*10/12*0,6% = 9 301,00 рублей

- за легковой автомобиль ТОЙОТА ВИТЦ, государственный регистрационный знак №, период владения с 03.07.2019 года по настоящее время: 69 л.с. х 12 руб. – 414 руб. = 414,00 руб.

Задолженность по пене сформирована на дату выставления требований об уплате и составляет 7 279,15 рублей.

С представленным административным истцом расчетом суд согласен в полной мере, поскольку он произведен с учетом требований, установленных законодательством.

Административным ответчиком доказательств, подтверждающих уплату задолженности по земельному, имущественному и транспортному налогам и пене суду не представлено.

Таким образом, в судебном заседании установлен и подтверждается материалами дела факт задолженности административного ответчика по земельному, имущественному и транспортному налогам за 2021 год и пене за неуплату налогов, которая подлежит взысканию с ФИО2 

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что заявленные административным истцом требования о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налога за 2021 год в размере 414,00 рублей, земельному налогу за 2021 год в размере 6 237,00 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 9 301,00 рублей и пени в связи с неисполнением обязанности по уплате сумм налогов – 7 279 рублей 15 копеек, подлежат удовлетворению, так как указанные требования являются законными и обоснованными.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

Цена иска по данному делу составляет 23 231 рубль15 копеек. В связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства РФ в сумме 896 рублей 93 копейки. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО2, ИНН 

<

***>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Краснодарскому краю, задолженность по налогам за счет имущества физического лица в размере 23 231 рубль15 копеек, в том числе по налогам – 15 952 рубля и пени, подлежащим уплате в бюджетную систему российской федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 7 279 рублей 15 копеек

Задолженность необходимо перечислить на следующие реквизиты:

ИНН получателя 7727406020

КПП получателя 770801001

Наименование банка получателя средств ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула

БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) 017003983

№ счета получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) 40102810445370000059

Получатель Казначейство России (ФНС России)

№ казначейского счета 03100643000000018500

Код (УИП) 0

КБК 18201061201010000510

При заполнении платежного поручения необходимо указывать ИНН плательщика.

В остальной части административного иска отказать. 

Взыскать с ФИО2 в доход государства РФ государственную пошлину в сумме 896 рублей 93 копейки. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Тбилисский районный суд, в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий /подпись/

Подлинник решения находится в материалах административного дела № 2а-795/2024