Дело № 2а- 215/2024 

УИД 05RS0033-01-2024-000297-81 

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 октября 2024 г. с. Кумух.

Судья Лакского районного суда Республики Дагестан Абдурахманов А.В., при секретаре судебного заседания ФИО5, рассмотрев открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО2 к Управлению ФНС России по РД о признании невозможной к взысканию недоимки задолженности по пеням, штрафам, процентам в связи истечением установленного срока их взыскания, 

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 обратился в суд с административным исковым заявлением к Управлению ФНС России по РД о признании невозможной к взысканию недоимки задолженности по пеням, штрафам, процентам в связи истечением установленного срока их взыскания. 

В обосновании иска ФИО2 указывает, что в справке № о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного сальдо, единого налогового счёта налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отражена следующая задолженность в общем размере - 55 361,99 рублей, в том числе: 

- по транспортному налогу с физических лиц в размере - 7416,00 рублей; 

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии в сумме -28328,19 рублей; 

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии в сумме - 4899,44 рублей;

по пени на недоимку в размере - 14718,36 рублей. 

В соответствии п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога: на основании самостоятельно исчисленного к уплате налога в налоговой декларации (расчете) за соответствующий налоговый или отчетный период (ст. 52, 58 НК РФ) либо на основании принятого по результатам налоговой проверки (выездной или камеральной) решения о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности, по итогам которого налогоплательщику начислен налог за определенный налоговый (отчетный) период (статья 101 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ определено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статей 69, 70 и 46 НК РФ является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки.

Под недоимкой в соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ понимается сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в том числе начисленная по результатам проведенной в отношении налогоплательщика налоговой проверке. 

Пеней на основании п. 1 ст. 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 4381/09, отражение в справке о состоянии расчетов недостоверных сведений о наличии у налогоплательщика недоимки, пеней или штрафов по налогам, не соответствующим действительной обязанности по уплате либо без указания на невозможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с пропуском установленного статьями 46, 70 НК РФ пресекательного срока на взыскание в бесспорном или судебном порядке является неправомерным и такие действия, в том числе по выдаче справки с недостоверными сведениями могут быть оспорены в суде. Аналогичные достоверные сведения о недоимке, пенях и штрафах должны содержаться в совместном акте сверки, составляемом на основании п.п. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ.

В соответствии с положениями статей 46, 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 137-ФЗ, действующей до ДД.ММ.ГГГГ) с учетом позиции, изложенной в пунктах 21, 24 постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 25 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве", Постановлении Президиума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 13746/07, срок на принудительное взыскание с налогоплательщика недоимки по налогу и начисленных на сумму неуплаченного налога пеней является пресекательным и составляет совокупность сроков, установленных статьями 46, 48, 70 НК РФ, отсчет которых начинается с даты уплаты налога установленной налоговым законодательством, далее три месяца - на направление требования об уплате налога, десять дней - на добровольную уплату налога по требованию, два месяца (шестьдесят дней) - на принятие решения о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика в банках, шесть месяцев - на взыскание налога в судебном порядке.

Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно в виду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем включения ее в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами; производить самостоятельно на основании п. 5 ст. 78 НК РФ зачет этой недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты по этому или иным налогам; данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право, на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки (постановление Президиума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 6544/09).

Порядок признания безнадежной к взысканию недоимки, пеней и штрафов и ее списанию установлен приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ЯК-7-8/393@, действующим с ДД.ММ.ГГГГ, которым в качестве документа, являющегося основанием для списания недоимки в случаях, предусмотренных п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, предусмотрено представление копии вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, заверенного гербовой печатью соответствующего суда.

Соответственно, учитывая, что п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ и приказ ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ЯК-7-8/393@ требует для вынесения решения о признании недоимки, пеней и штрафов безнадежными к взысканию и списанию обязательное наличие судебного акта (решения), в котором в резолютивной или мотивировочной части было бы указано на утрату возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, то в отсутствие такого судебного акта, но при наличии фактической утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности налогоплательщик для реализации своих прав, предусмотренных ст. 59 НК РФ, вправе обратиться в суд с требованием о признании недоимки, пеней, штрафов неподлежащими взысканию в связи с истечением установленных ст. ст. 46, 70 НК РФ сроков на взыскание в принудительном порядке.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функции контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты. 

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П указал что, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

ФИО2 -ДД.ММ.ГГГГ прекращена деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. 

Отражения в справке о состоянии расчётов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам физических лиц задолженности, возможность взыскания которой утеряна, нарушает права и законные интересы заявителя.

Истец просит суд признать Управление ФНС по 

<

адрес> утратившей возможность взыскания с ФИО2 ИНН-

<

***> задолженности по уплате недоимки по налогам, страховым взносам и пени в общей сумме -51653,99 рублей за период с 2019-2020 годы, их них: 

- По транспортному налогу с физических лиц в сумме 3708,00 рублей, в том числе: 

за 2019 год в размере1854,00 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 

за 2020 год в размере1854,00 рублей со сроком уплатыДД.ММ.ГГГГ. 

- По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии в сумме 28328,19 рублей, в том числе: за 2019 год в размере 28328,19 рублей, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 

- По страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, в сумме 4899,44 рублей, в том числе за 2019 год в размере 4899,44 рублей, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 

Пени на недоимку в сумме 14718,36 рублей. Всего на общую сумму 51653,99 рублей. 

В судебное заседание, административный истец ФИО2 не явился, извещен надлежащим образом о дате и времени рассмотрения дела. Представил в суд ходатайство о рассмотрении дела без его участия, исковые требования просит суд удовлетворить. 

Представитель административного ответчика Управления ФНС России по РД, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явился, ходатайство об отложении судебного заседания не заявил отзыв, возражение на исковые требования ФИО6 не представил. 

Судом не признано обязательную явку в судебное заседание административного истца и представителя административного ответчика. 

Согласно ч. 2 ст. 150 КАС РФ, неявка лица, участвующего в деле, извещенного о времени и месте рассмотрения дела, и не представившего доказательства уважительности своей неявки, не является препятствием к разбирательству дела в суде, в связи с чем дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле. Оснований для отложения судебного разбирательства суд не усматривает. 

Изучив представленные доказательства, суд приходит к следующему. 

Положениями ст. 57 Конституции РФ и ст. ст. 3, 23 НК РФ установлена обязанность каждого, платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. 

В соответствии с п. 5 ч. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора. 

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. 

Днем выявления недоимки следует считать следующий день после наступления срока уплаты налога (п. 50 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"). 

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ в редакции, вступившей в силу с ДД.ММ.ГГГГ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

При решении вопроса об обоснованности формирования задолженности и сохранения возможности ее принудительного взыскания исследованию и установлению подлежит соблюдение налоговым органом процедуры принудительного взыскания, своевременность предприятия указанных мер, сохранение возможности принудительного взыскания невыплаченного налога. 

Сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности, о суммах неисполненных (до ДД.ММ.ГГГГ) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ). 

Согласно Постановлению Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500 (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев. 

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Указанное положение применяется и при рассмотрении вопросов списания налоговой задолженности. Следовательно, обязанность представления доказательств направления заявлений о вынесении судебных приказов лежит на административном ответчике. 

Из материалов дела следует, что на ЕНС ФИО2 числиться задолженность на общую сумму – 55361,99 рублей из них:

- по транспортному налогу с физических лиц в размере - 7416,00 рублей; 

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии в сумме -28328,19 рублей; 

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии в сумме - 4899,44 рублей;

по пени на недоимку в размере - 14718,36 рублей, что подтверждается справкой № налогового органа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

Административным истцом перед судом поставлены вопросы о признании безнадежной к взысканию задолженности - По транспортному налогу с физических лиц в сумме 3708,00 рублей, в том числе: 

за 2019 год в размере1854,00 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 

за 2020 год в размере1854,00 рублей со сроком уплатыДД.ММ.ГГГГ. 

- По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии в сумме 28328,19 рублей, в том числе: за 2019 год в размере 28328,19 рублей, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 

- По страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, в сумме 4899,44 рублей, в том числе за 2019 год в размере 4899,44 рублей, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 

Пени на недоимку в сумме 14718,36 рублей. Всего на общую сумму 51653,99 рублей. 

По иску УФНС по 

<

адрес> решением суда №а-2160/2020 по 

<

адрес> с ФИО2 взыскана задолженность по налогам и страховым взносам за 2019 года в размере 33337,26 рублей. 

МОСП ГУ ФССП возбуждено исполнительное производство в отношении ФИО2 №D03780. 

Согласно справке от ДД.ММ.ГГГГ начальника УВП и СВ ФИО7 с пенсии истца ФИО2 удержано в июне 2024 г. -10 742,29 руб., июле месяце 2024 г. -10 742,29 руб., в августе 2024 г. -10 742,29 руб., в сентябре 2024 г. 3485,75 рублей, согласно исполнительному документу. 

Административный истец обратился в УФНС по РД ДД.ММ.ГГГГ о признании невозможной к взысканию задолженности по налогам и страховым взносам. 

Управлением ФНС по РД письмом от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 отказано в списании задолженности по налогам, страховым взносам, пени в соответствии со ст.59 НК РФ. 

В соответствии с п.4 ч.1 ст.59 НК РФ Безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности. 

В материалах дела отсутствуют сведения о вынесении судом определения об отказе налоговому органу в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности с ФИО2

Доказательства о том, что налоговым органом исчерпаны предусмотренные законодательством возможности принудительного взыскания с ФИО2 вышеуказанной задолженности отсутствуют. 

На основании изложенного суд приходит к выводу о том, что налоговым органом не утрачена возможность принудительного взыскания с административного истца образовавшейся задолженности и пени. 

Административным истцом не представлены сведения о нарушении налоговым органом процедуры взыскания недоимки и пени, в связи с чем, суд приходит к выводу об оставлении административного искового заявления ФИО2 без удовлетворения. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления ФИО2, ИНН-

<

***> к Управлению Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> о признании невозможным к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания - отказать. 

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня изготовления в окончательной формулировке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан путем подачи апелляционной жалобы через Лакский районный суд РД. 

Решение в окончательной форме изготовлено 17.10.2024 г. 

Председательствующий судья: А.В. Абдурахманов