Дело № 2а-575/2025

УИД 39RS0006-01-2025-000467-71

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 октября 2025 г. город Балтийск 

Балтийский городской суд Калининградской области в составе:

судьи Горенко М.К.,

при секретаре судебного заседания Ланиной Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 18765,23 руб., из которых: 3238 руб. – земельный налог за 2014-2023 гг.; 12814 руб. – налог на имущество физических лиц за 2014-2023 гг.; 2713,23 руб. – пени, начисленные за период с 01.12.2015 по 07.12.2024, ссылаясь на не исполнение административным ответчиком обязанности по уплате налогов.

25.03.2025 года мировой судья 1-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области вынес определение, которым отказал в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 18765,23 руб., из которых: 3238 руб. – земельный налог за 2014-2023 гг.; 12814 руб. – налог на имущество физических лиц за 2014-2023 гг.; 2713,23 руб. – пени, начисленные за период с 01.12.2015 по 07.12.2024.

Представитель административного истца в исковом заявлении просил рассмотреть административное дело в его отсутствие, настаивает на исковых требованиях.

Административный ответчик ФИО1, о месте и времени рассмотрения административного дела, извещен надлежаще, в судебное заседание не явился. 

Исследовав письменные материалы дела, оценив собранные по делу доказательства, суд приходит к следующему. 

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – "Налоговый кодекс РФ") налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу части 1 статьи 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу положений ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Из материалов административного дела следует, что в спорный налоговый период административный ответчик ФИО1 в 2014-2016 гг. был собственником 

<

....>, а с 2017 года на 

<

....> доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с 

<

....> и, расположенный на нем жилой дом с 

<

....>, по адресу: Калининградская обл., 

<

....>; с августа 2022 года за ФИО1 также зарегистрировано право собственности на 

<

....> долю в праве общей долевой собственности на квартиру с 

<

....>, расположенную по адресу: Калининградская обл., 

<

....> долю в праве общей долевой собственности на помещение с 

<

....>, расположенное по адресу: Калининградская обл., 

<

....> в праве собственности на квартиру с 

<

....>, расположенную по адресу: 

<

....>

Соответственно, ФИО1 являлся налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц в спорный налоговый период в соответствии с положениями ст. 388 и ст. 400 НК РФ.

В соответствии с налоговым уведомлением от 05.04.2015 №, ФИО1 обязан был в срок до 01.12.2015 оплатить земельный налог за 2014 год в сумме 314 руб. и налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 30 руб. (л.д. 85-86).

Согласно налоговому уведомлению от 25.08.2016 №, ФИО1 обязан был в срок до 01.12.2016 оплатить земельный налог за 2015 год в сумме 314 руб. (л.д. 86-87).

Как следует из налогового уведомления от 09.09.2017 №, ФИО1 обязан был в срок до 01.12.2017 оплатить земельный налог за 2016 год в сумме 314 руб. и налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 90 руб. (л.д. 87-88).

Налоговым уведомлением от 04.07.2018 № ФИО1 обязывался в срок до 03.12.2018 оплатить земельный налог за 2017 год в сумме 314 руб. и налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 62 руб. (л.д. 88-89).

Из налогового уведомления от 04.07.2019 № следует, что ФИО1 обязан был в срок до 02.12.2019 оплатить земельный налог за 2018 год в сумме 314 руб. и налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 68 руб. (л.д. 89-90).

В соответствии с налоговым уведомлением от 03.08.2020 №, ФИО1 обязан был в срок до 01.12.2020 оплатить земельный налог за 2019 год в сумме 314 руб. и налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 75 руб. (л.д. 90-91).

Согласно налоговому уведомлению от 01.09.2021 №, ФИО1 обязан был в срок до 01.12.2021 оплатить земельный налог за 2020 год в сумме 314 руб. и налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 82 руб. (л.д. 91-92).

Как следует из налогового уведомления от 01.09.2022 №, ФИО1 обязан был в срок до 01.12.2022 оплатить земельный налог за 2021 год в сумме 314 руб. и налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 90 руб. (л.д. 92).

Налоговым уведомлением от 20.07.2023 № ФИО1 обязывался в срок до 01.12.2023 оплатить земельный налог за 2022 год в сумме 346 руб. и налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 99 руб. (л.д. 93).

Из налогового уведомления от 24.07.2024 № следует, что ФИО1 обязан был в срок до 02.12.2024 оплатить земельный налог за 2023 год в сумме 380 руб. и налог на имущество физических лиц за 2022-2023 год в сумме 12606 руб. (л.д. 93 оборот).

В сроки, указанные в налоговых уведомлениях, административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов.

По состоянию на 01.03.2017 ФИО1 выставлено требование № об уплате в срок до 19.04.2017 задолженности по земельному налогу в сумме 314 руб. и пени в размере 9,32 руб. Указано, что числится общая задолженность в сумме 1426,74 руб. (л.д. 150).

По состоянию на 19.02.2018 ФИО1 выставлено требование № об уплате в срок до 10.04.2018 задолженности по земельному налогу в сумме 314 руб., налогу на имущество физических лиц в сумме 90 руб. и пени в размере 8,33 руб. Указано, что числится общая задолженность в сумме 1960,46 руб. (л.д. 151).

По состоянию на 09.11.2019 ФИО1 выставлено требование № об уплате в срок до 30.12.2019 задолженности по земельному налогу в сумме 314 руб., налогу на имущество физических лиц в сумме 62 руб. и пени в размере 28,61 руб. Указано, что числится общая задолженность в сумме 1851,76 руб. (л.д. 152).

По состоянию на 20.06.2020 ФИО1 выставлено требование № об уплате в срок до 25.11.2020 задолженности по земельному налогу в сумме 314 руб., налогу на имущество физических лиц в сумме 68 руб. и пени в размере 15.73 руб. Указано, что числится общая задолженность в сумме 2229,33 руб. (л.д. 153).

По состоянию на 20.06.2021 ФИО1 выставлено требование № об уплате в срок до 22.11.2021 задолженности по земельному налогу в сумме 314 руб., налогу на имущество физических лиц в сумме 75 руб. и пени в размере 11,70 руб. Указано, что числится общая задолженность в сумме 2725,09 руб. (л.д. 154-155).

По состоянию на 09.04.2022 ФИО1 выставлено требование № об уплате в срок до 26.05.2022 задолженности по земельному налогу в сумме 314 руб., налогу на имущество физических лиц в сумме 82 руб. и пени в размере 20,37 руб. Указано, что числится общая задолженность в сумме 3334,29 руб. (л.д. 156-157).

В соответствии с п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В силу п. 1 ст. 72 и п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ исполнение обязанности по уплате налогов может обеспечиваться пеней, которой признаётся денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

Согласно абз. 1 п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Письменный расчёт административных требований содержит сведения о том, что по состоянию на 07.01.2023 ФИО1 имел задолженность перед налоговым органом в размере 6128 руб., включающую в себя пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 920,16 руб. (л.д. 94 оборот).

В соответствии с абз. 28 и 29 п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ, действующими с 01.01.2023, под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, а под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (задолженностью) – общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счёта этого лица.

В силу абз. 1 п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ, введённой в действие с 01.01.2023, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком страховых взносов в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика страховых взносов, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика страховых взносов в соответствии с НК РФ.Пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что единым налоговым счётом признаётся форма учёта налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счёта представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счёта формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзацы первый и третьи пункта 3 статьи 11.3 НК РФ). 

Согласно п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счёт ведётся в отношении каждого физического лица, являющегося налогоплательщиком.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее по тексту – "Федеральный закон № 263-ФЗ") сальдо единого налогового счёта физического лица формируется 1 января 2023 года с учётом особенностей, предусмотренных статьёй 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в порядке, аналогичном установленному статьёй 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица, являющегося налогоплательщиком по уплате налогов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ (суммах неисполненных обязанностей).

В силу абз. 1 п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, пеней, повлёкшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признаётся извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абзац второй пункта 1 статьи 69 НК РФ). 

Пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счёта этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Поскольку по состоянию на 31.12.2022 за ФИО1 числилась задолженность по налогам и пени, повлёкшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта административного ответчика, 08.07.2023 УФНС России по Калининградской области направило ему требование №, в котором известило о наличии недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 489 руб., земельному налогу в сумме 2512 руб., а также налогу на профессиональный доход в размере 2206,87 руб. и пени в сумме 1164,79 руб. (л.д. 94). 

В срок до 28.08.2023, установленный налоговым органом в требовании №, ФИО1, как налогоплательщик не исполнил надлежащим образом обязанность по погашению задолженности, включающей недоимки и пени. 

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки и пени в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – "КАС РФ") органы государственной власти, иные государственные органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Таким образом, УФНС России по Калининградской области как налоговый орган обладает полномочиями по обращению в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 обязательных платежей (задолженности по налогам, и пеням, образующей совокупную обязанность). 

Как следует из пп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образования после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (часть 2 статьи 286 КАС РФ). 

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

25.03.2025 мировой судья 1-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области вынес определение, которым отказал УФНС России по Калининградской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени в размере 20972,10 руб. (л.д. 28).

В соответствии с абз. 1 п. 5 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днём, днём окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (пункт 7 статьи 6.1 НК РФ). 

Исходя из этого, УФНС России по Калининградской области должно было подать в районный суд административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности, указанной в иске, в срок не позднее 25.09.2025.

Административное исковое заявление, послужившее основанием для возбуждения настоящего административного дела, поступило в Балтийский городской суд Калининградской области в электронном виде через официальный сайт суда в сети «Интернет» 04.06.2025, что свидетельствует о соблюдении УФНС России по Калининградской области шестимесячного срока, установленного частью 2 статьи 286 КАС РФ.

Налоговым кодексом РФ установлен порядок принудительного взыскания задолженности по налогам, пеням, согласно которому налоговый орган на первом этапе направляет налогоплательщику требование об уплате недоимки и пени по налогу, далее – в случае неисполнения требования в назначенный срок – принимает решение о взыскании недоимки за счёт денежных средств на счетах в банке, а при их недостаточности или отсутствии – за счёт иного имущества налогоплательщика. В случае нарушения налоговым органом срока принятия указанного решения он имеет право обратиться в суд в течение шести месяцев с момента истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, пени. 

Правильность расчёта взыскиваемой денежной суммы и её общий размер ФИО1 допустимыми средствами доказывания не опроверг. 

С учётом установленных обстоятельств дела, оценивая совокупность исследованных доказательств, суд приходит к выводу о том, что с ФИО1 подлежит взысканию в пользу УФНС России по Калининградской области задолженность в общей сумме 18765,23 руб., из которых: 3238 руб. – земельный налог за 2014-2023 гг.; 12814 руб. – налог на имущество физических лиц за 2014-2023 гг.; 2713,23 руб. – пени, начисленные за период с 01.12.2015 по 07.12.2024.

На основании части первой статьи 114 КАС РФ, подпункта 2 пункта 2 статьи 333.17, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19, подпункта 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета муниципального образования «Балтийский городской округ» Калининградской области (код по ОКТМО 27705000) государственная пошлина в сумме 4000 руб.

Исходя из изложенного, руководствуясь статьями 175–180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

удовлетворить административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области. 

Взыскать с ФИО1 

<

....> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области 18765 (восемнадцать тысяч семьсот шестьдесят пять) рублей 23 копейки, из которых: 3238 руб. – земельный налог за 2014-2023 гг.; 12814 руб. – налог на имущество физических лиц за 2014-2023 гг.; 2713,23 руб. – пени, начисленные за период с 01.12.2015 по 07.12.2024.

Взыскать с ФИО1 

<

....> в доход местного бюджета муниципального образования "Балтийский городской округ" Калининградской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Калининградского областного суда через Балтийский городской суд Калининградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.К. Горенко

Мотивированное решение суда изготовлено 14.11.2025.