РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

УИД № 50RS0044-01-2025-003925-18

 

дело № 2а- 2862 /2025

20 августа 2025 года

город Серпухов

Московской области 

Серпуховский городской суд Московской области 

в составе председательствующего судьи Коляды В.А.,

секретарь судебного заседания Исаева А.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, начисленные за неуплату (несвоевременную уплату) налогов, а также начисленные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 5596 рублей 72 копеек.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество и земельного налога, однако свою обязанность по своевременной и полной уплате налога не выполнил, требование об уплате налога, не исполнил, в связи с чем начислены пени. 

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, кроме того представил письменные пояснения о взыскании с административного ответчика задолженности с указанием принятых мер принудительного взыскания задолженности.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще о времени и месте рассмотрения дела, представил письменные возражения, из которых следует, что с заявленными требованиями не согласен, поскольку пропущен срок исковой давности, предельный срок направления инспекцией административного искового заявления по определению об отмене судебного приказа 

<

номер> – 05.06.2025, а определение о принятии искового заявления от 20.06.2025.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика, представителя административного истца, в соответствие со ст. 150, ч. 6 ст. 226 КАС РФ. 

Проверив материалы дела, суд приходит к следующему. 

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Гражданин обязан уплачивать налоги в установленные сроки. Налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налоги уплачиваются на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 2 п. 1 ст. 45, п. п. 1, 4 ст. 57, п. 6 ст. 58, абз. 3 п. 1 ст. 363, абз. 3 п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ). 

Для взыскания с физического лица задолженности по налогу (пеней, штрафов) в судебном порядке необходимо наличие совокупности условий. 

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. п. 2, 8 ст. 69 НК РФ). 

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. 

По общему правилу требование должно быть исполнено налогоплательщиком в течение восьми рабочих дней с даты его получения. Иной, более продолжительный срок может быть установлен в самом требовании. 

На основании ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ. 

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

Согласно ч. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. 

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество и земельного налога, как лицо, на которое в спорный период времени были зарегистрированы транспортное средство и объекты недвижимого имущества. Обязанность по уплате налогов налогоплательщиком исполнялось несовременно, в связи с чем ему начислялись пени. 

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С 1 января 2023 года введен новый обязательный порядок уплаты налогов - единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"). 

Единый налоговый счет (ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы. 

С 1 января 2023 года единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом. 

С 01.01.2023 вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ. 

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. 

Из материалов дела следует, что сумма пени, подлежащая взысканию с ФИО2 составляет 5596,72 руб. и включает в себя: 

3704,05 руб. – пени, начисленные до 01.01.2023 за неуплату (несвоевременную уплату) транспортного налога, налога на имущество, земельного налога;

2561,84 руб. – пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС с 01.01.2023 по 11.12.2023. Минус 133,92 руб. – остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ; Минус 47,27 руб. – сумма пени, списанная по решению налогового органа №4874 от 17.04.2023; Минус частичное погашение пени в сумме 487,98 руб. Таким образом, сумма пени составляет 3704,05 руб. + 2561,84 руб. – 133,92 руб. – 487,98 руб. – 47,27 руб. = 5596,72 руб. 

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 №48676 с установленным сроком уплаты до 11.09.2023, получено налогоплательщиком 12.08.2023.

Также налоговым органом принято решение о взыскании задолженности от 22.11.2023 №8457 и направлено в адлрлес налогоплательщика, что подтверждается почтовым реестром от 11.12.2023. В данном решении налогоплательщику сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС в размере 23795,34 руб. 

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ 

<

номер> впоследствии был отменен 19.12.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1 

С административным иском налоговый орган обратился 18.06.2025 (л.д.4).

Таким образом, анализ действий налогового органа свидетельствует о том, что шестимесячный срок, установленный абз.2 п. 4 ст. 48 НК РФ, налоговым органом соблюден, поэтому довод административного ответчика о пропуске процессуального срока является ошибочным. 

Довод административного истца о пропуске налоговым органом общего срока исковой давности, установленного ст. 196 ГК РФ, для взыскания сумм налога и пеней, начисленных ему в связи с несвоевременной уплатой сумм налогов, подлежит отклонению, поскольку НК РФ не установлен общий срок давности выявления недоимки. Установленные для направления налогового требования, решения, для взыскания задолженности с налогоплательщика сроки начинают отсчитываться с момента образования задолженности (отрицательного сальдо ЕНС).

Установив наличие обязанности ФИО1 по исчислению и оплате налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога, невыполнение им этой обязанности, налоговый орган правомерно произвел начисление недоимки и направил в адрес налогоплательщика требование №48676 от 23.07.2023, а затем решение № 8457 от 22.11.2023. 

На основании изложенного, поскольку стороной административного ответчика суду не представлены доказательства уплаты налога, по которому произведено начисление пени, суд взыскивает с административного ответчика ФИО1 задолженность по пени, начисленные за неуплату (несвоевременную уплату) налогов, а также начисленные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 5596 рублей 72 копеек.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4 000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика. 

Руководствуясь статьями 175 -180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить:

взыскать с ФИО1 (

<

дата> рождения, ИНН 

<

номер>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) задолженность:

по пени, начисленные за неуплату (несвоевременную уплату) налогов, а также начисленные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 5596 (пять тысяч пятьсот девяносто шесть) рублей 72 копеек.

Взыскать с ФИО1 (

<

дата> рождения, ИНН 

<

номер>) в доход бюджета городского округа Серпухов Московской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей. 

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения.

Председательствующий судья В.А. Коляда 

Мотивированное решение изготовлено 15 сентября 2025 года

Председательствующий судья В.А. Коляда