Дело № 2а-3757/2023 64RS0004-01-2023-004117-16

Решение

именем Российской Федерации

23 ноября 2023 года город Балаково

Балаковский районный суд Саратовской области в составе 

председательствующего судьи Курцевой И.А., 

при секретаре судебного заседания Ермаковой К.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени 

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области (далее — МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность в сумме 40 378,74 руб., из которых:

транспортный налог с физических лиц: налог за 2018 год в размере 1 330 руб., пени за период с 03 декабря 2019 года по 03 февраля 2020 года в размере 17,60 руб.;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2018 год в размере 60 руб., пени за период с 03 декабря 2019 года по 03 февраля 2020 года в размере 0,79 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) 2017 год:

пени за период с 10 января 2018 года по 22 января 2018 года в размере 78,59 руб. по требованию №1751 от 22 января 2018 года;

пени за период с 23 января 2018 года по 30 января 2018 года в размере 48,36 руб. по требованию № 2797 от 30 января 2018 года;

пени за период с 31 января 2018 года по 22 октября 2018 года в размере 1 518,48 руб. по требованию №15683 от 22 октября 2018 года;

пени за период с 24 октября 2018 года по 09 января 2019 года в размере 459,28 руб. по требованию № 699 от 16 января 2019 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, 2017 год:

пени за период с 10 января 2018 года по 22 января 2018 года в размере 15.41 руб. по требованию № 1751 от 22 января 2018 года;

пени за период с 23 января 2018 года по 22 октября 2018 года в размере 307,36 руб. по требованию № 15683 от 22 октября 2018 года; пени за период с 24 октября 2018 года по 09 января 2019 года в размере 90,13 руб. по требованию № 699 от 16 января 2019 года;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) 2018 год: пени за период с 10 января 2019 года по 16 января 2019 года в размере 90,27 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, 2018 год: пени за период с 10 января 2019 года по 16 января 2019 года в размере 18,77 руб.

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) 2019 год в размере 29 354 руб., пени за период с 01 января 2020 года по 14 января 2020 года в размере 85,62 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, 2019 год в размере 6 884 руб., пени за период с 01 января 2020 года по 14 января 2020 в размере 20,08 руб.

В обоснование требований указано, что в налоговый период 2018 год ФИО1 на праве собственности принадлежали следующие объекты налогообложения: квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>; а также автомобиль «

<

данные изъяты>», в силу чего ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лица, а также транспортного налога с физических лиц.

Расчеты налогов произведены на основании сведений, предоставленных МРЭО ГИББД МУ МВД России «Балаковское» Саратовской области, ФГБУ ФКП «Росреестр» по Саратовской области, иными регистрирующими органами.

Межрайонной ИФНС России № 2 по Саратовской области в соответствии с действующим законодательством не позднее 30 дней до наступления срока платежа было направлено налогоплательщику почтой налоговое уведомление № 275872007 от 10 июля 2019 года об уплате в срок до 02 декабря 2019 года транспортного налога за 2018 год в размере 1 330 руб.; налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 60 руб.

В связи с наличием недоимки по налогам и в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщику было направлено требование № 10532 от 04 февраля 2020 года об уплате в срок до 31 марта 2020 года задолженности в общей сумме 1 408,39 руб., из которых:

транспортный налог за 2018 год в размере 1 330 руб., пени за период с 03 декабря 2019 по 03 февраля 2020 года в размере 17,60 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 60 руб.; пени за период с 03 декабря 2019 года по 03 февраля 2020 года в размере 0,79 руб.

Требование налогоплательщиком не исполнено, налоги не оплачены.

Кроме того, налогоплательщик ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с 20 октября 2010 года по 09 декабря 2020 года, являлся плательщиком страховых взносов, решением налогового органа от 09 декабря 2020 года ФИО1 был исключен из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Налогоплательщик самостоятельно не исполнил обязанность по уплате страховых взносов за 2017 год, в связи с чем, на основании статьей 69, 70 НК РФ ему было выставлено требование № 1751 от 22 января 2018 года об уплате в срок до 09 февраля 2018 года задолженности:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 23 400 руб., пени за период с 10 января 2018 года по 22 января 2018 года в размере 78,59 руб.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения фиксированном размере за 2017 год в сумме 4 590 руб., пени за период с 10 января 2018 года по 22 января 2018 года в размере 15,41 руб.

Данное требование налогоплательщиком исполнено не было, в связи с чем налоговым органом было вынесено постановление №64390004298 от 07 августа 2018 года о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика в порядке статьи 47 НК РФ.

Постановление было направлено для принудительного исполнения, по исполнительному производству взыскания в счет уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017 год не производились.

12 апреля 2023 года задолженность по страховым взносам за 2017 год была признана безнадежной к взысканию, и налоговым органом было произведено списание задолженности на основании пункта 11 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Остаток задолженности по требованию №1751 от 22 января 2018 года:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год: пени за период с 10 января 2018 года по 22 января 2018 года в размере 78,59 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2017 год: пени за период с 10 января 2018 года по 22 января 2018 года в размере 15,41 руб.

Также на неуплаченную сумму страховых взносов за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии были начислены пени за период с 23 января 2018 года по 30 января 2018 года в размере 48,36 руб. 

Данная сумма включена в требование № 2797 от 30 января 2018 года, направленное налогоплательщику заказным письмом, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

Иная задолженность по требованию № 2797 от 30 января 2018 года отсутствует.

На неуплаченную сумму страховых взносов за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере были начислены пени за период с 31 января 2018 года по 22 октября 2018 года в размере 1 518,48 руб. 

Также на неуплаченную сумму страховых взносов за 2017 год на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере были начислены пени за период с 23 января 2018 года по 22 октября 2018 года в размере 307,36 руб.

Данные суммы включены в требование № 15683 от 22 октября 2018 года, направленное налогоплательщику заказным письмом.

На неуплаченную сумму страховых взносов за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере были начислены пени за период с 24 октября 2018 года по 09 января 2019 года в размере 459,28 руб.

На неуплаченную сумму страховых взносов за 2017 год на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере начислены пени за период с 24 октября 2018 года по 09 января 2019 года в размере 90,13 руб.

Данные суммы включены в требование № 699 от 16 января 2019 года, направленное налогоплательщику заказным письмом, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

Также налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате страховых взносов за 2018 год, а именно:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 26 545 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2018 год в размере 5 840 руб.

12 апреля 2023 года задолженность по страховым взносам за 2018 год была признана безнадежной к взысканию, и налоговым органом было произведено списание задолженности.

На неуплаченную сумму страховых взносов за 2018 год были начислены пени:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год: пени за период с 10 января 2019 года по 16 января 2019 года в размере 90,27 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, за 2018 год: пени за период с 10 января 2019 года по 16 января 2019 года в размере 18,77 руб.

Данные суммы включены в требование № 15683 от 22 октября 2018 года, направленное налогоплательщику заказным письмом, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

Также налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате страховых взносов за 2019 год, в связи с чем, на основании статей 69, 70 НК РФ ему было выставлено требование №1139 от 15 января 2020 года об уплате в срок до 03 февраля 2020 года следующей задолженности:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2019 год: налог в размере 29 354 руб., пени за период с 01 января 2020 года по 14 января 2020 года в размере 85,62 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2019 год: налог в размере 6 884 руб., пени за период с 01 января 2020 года по 14 января 2020 года в размере 20,08 руб.

До настоящего времени требования не исполнены. На дату подготовки заявления, согласно карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика и поступивших в налоговый орган квитанций об уплате налога, сумма недоимки составляет 40 378,74 руб.

На основании обращения налогового органа 20 февраля 2023 года мировым судьей судебного участка № 3 города Балаково Саратовской области вынесен судебный приказ № 2а-516/2023 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности, который впоследствии был отменен на основании письменных возражений должника против его исполнения определением мирового судьи от 04 апреля 2023 года. Так как, задолженность по налогу и пени налогоплательщиком не оплачена до настоящего времени налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.

Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в судебное заседание не явились, представитель административного истца просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные доказательства в материалах дела, суд пришёл к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, частью 1 статьи 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, согласно которой объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили.

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога», статьей 2 которого закреплены ставки данного налога с каждой лошадиной силы в зависимости от наименования объектов налогообложения и мощности двигателя.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Исходя из положений статей 401, 402, 405, 409 НК РФ объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ и подпункта 1 статьи 432 НК РФ индивидуальные предприниматели являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке:

- в случае если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда (далее - МРОТ), установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ;

- в случае если величина дохода за расчетный период превышает 300 000 рублей - в размере, определяемом как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).Помимо страховых взносов в ПФР индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 НК РФ.

Уплачиваются страховые взносы за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пункт 2 статьи 432 НК РФ).

Исходя из положений пункта 1 статьи 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., страховые взносы подлежат уплате в фиксированном размере: 23 400 руб. за расчетный период 2017 года; 26 545 руб. за расчетный период 2018 года; 29 354 руб. за расчетный период 2019 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года; 5 840 рублей за расчетный период 2018 года; 6 884 руб. за расчетный период 2019 года.

В силу пункта 1 статьи 22.3 Закона № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» физическое лицо вправе закрыть деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в любой момент в течение календарного года. Для этого ему достаточно подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление. При этом датой прекращения деятельности физического лица в качестве ИП является дата внесения в ЕГРИП сведений о прекращении этим лицом деятельности в качестве предпринимателя.

Согласно пункту 3 статьи 55 НК РФ при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя последним налоговым периодом (в том числе в отношении страховых взносов) является период с 1 января календарного года, в котором произошло закрытие ИП, до дня внесения соответствующей записи в ЕГРИП.

При закрытии предпринимательской деятельности в течение расчетного периода (календарного года) соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором была осуществлена государственная регистрация прекращения деятельности ИП. А за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 НК РФ).

В случае закрытия ИП страховые взносы за последний расчетный период должны быть уплачены не позднее 15 календарных дней с даты внесения записи в ЕГРИП о прекращении предпринимательской деятельности (статья 432 НК РФ). 

В статье 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2 статьи 52 НК РФ).

При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ, которое должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. 

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налогов.

Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от февраля 2015 года № 422-0.

Взыскание пени в отношении налога, который не был уплачен либо взыскан, не основано на законе, противоречит природе пени как способу обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В судебном заседании установлено, что в налоговый период 2018 год ФИО1 на праве собственности принадлежали следующие объекты налогообложения: квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, автомобиль «

<

данные изъяты>» (л.д. 43, 60), в связи с чем ФИО1 обязан был уплатить налог на имущество физических лица, а также транспортный налога с физических лиц.

Налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа было направлено налогоплательщику почтой налоговое уведомление № 275872007 от 10 июля 2019 года об уплате в срок до 02 декабря 2019 года транспортного налога за 2018 год в размере 1 330 руб.; налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 60 руб. (л.д. 21).

Доказательством направления налогового уведомления является почтовый реестр № 748212 (л.д. 22).

В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику было направлено требование № 10532 от 04 февраля 2020 года об уплате в срок до 31 марта 2020 года задолженности в общей сумме 1 408,39 руб., из которых:

транспортный налог за 2018 год в размере 1 330 руб., пени за период с 03 декабря 2019 по 03 февраля 2020 года в размере 17,60 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 60 руб.; пени за период с 03 декабря 2019 года по 03 февраля 2020 года в размере 0,79 руб.

Направление требования подтверждается списком почтовых отправлений № 1171621 (л.д. 24, 25).

Требование налогоплательщиком не исполнено, налоги не оплачены, доказательств обратного суду не представлено.

Налогоплательщик ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с 20 октября 2010 года по 09 декабря 2020 года, решением налогового органа от 09 декабря 2020 года ФИО1 был исключен из ЕГРИП как недействующий (л.д. 18-19).

Налогоплательщик самостоятельно не исполнил обязанность по уплате страховых взносов за 2017, 2018 гг., в том числе:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года за 2017 год в сумме 23 400 руб.; 

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2017 год в сумме 4 590 руб.;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2018 год в размере 26 545 руб.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2018 год в размере 5 840 руб.

12 апреля 2023 года задолженность по страховым взносам за 2017, 2018 гг. была признана безнадежной к взысканию, и налоговым органом было произведено списание задолженности на основании пункта 11 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

При таких обстоятельствах, учитывая, что налоговым органом задолженность по страховым взносам за 2018, 2017 признана безнадежной ко взысканию, следовательно, возможность взыскания недоимки по указанным налоговым платежам у налогового органа утрачена, суд приходит в выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований о взыскании начисленных пени на задолженность по страховым взносам за 2017, 2018 гг. 

Также налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате страховых взносов за 2019 год, в связи с чем ему было выставлено требование №1139 от 15 января 2020 года об уплате в срок до 03 февраля 2020 года следующей задолженности:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год: налог в размере 29 354 руб., пени за период с 01 января 2020 года по 14 января 2020 года в размере 85,62 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2019 год: налог в размере 6 884 руб., пени за период с 01 января 2020 года по 14 января 2020 года в размере 20,08 руб.(л.д. 41,42).

Требование налогоплательщиком не исполнено, доказательств уплаты страховых взносов за 2019 год не представлено.

В соответствии со статьей 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абзац 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании обращения налогового органа 20 февраля 2023 года мировым судьей судебного участка № 3 города Балаково Саратовской области вынесен судебный приказ № 2а-516/2023 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности, который впоследствии был отменен на основании письменных возражений должника против его исполнения определением мирового судьи от 04 апреля 2023 года (л.д. 10). Так как, задолженность по налогу и пени налогоплательщиком не оплачена до настоящего времени налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением 29 сентября 2023 года, то есть в течении шести месяцев со дня отмены судебного приказа, в установленный законом срок.

Учитывая изложенное, с административного ответчика в пользу административного истца следует взыскать транспортный налог за 2018 год в размере 1 330 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 60 руб., а также, в связи пени с неуплатой налогов в установленный срок:

по транспортному налогу за 2018 в размере 17,60 руб. за период с 03 декабря 2019 года по 03 февраля 2020 года, из расчета: (1330 руб.* 6,5%/300 * 13 дней (с 03 декабря 2019 года по 15 декабря 2019 года) + (1330 руб.* 6,25%/300 * 50 дней (с 16 декабря 2019 года по 03 февраля 2020 года);

по налогу на имущество физических лиц за 2018 в размере 0,79 руб. за период с 03 декабря 2019 года по 03 февраля 2020 года, из расчета: (60 руб.* 6,5%/300 * 13 дней (с 03 декабря 2019 года по 15 декабря 2019 года) + (60 руб.* 6,25%/300 * 50 дней (с 16 декабря 2019 года по 03 февраля 2020 года).

Кроме того, с административного ответчика в пользу налогового органа подлежит взысканию задолженность страховым взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 29 354 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, за 2019 год в размере 6 884 руб., а также пени в связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 за период с 01 января 2020 года по 14 января 2020 года в размере 85,62 руб., из расчета: (29 354 руб.*6,25%/300*14 дней); 

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 за период с 01 января 2020 года по 14 января 2020 года в размере 20,08 руб., из расчета: (6 884 руб.*6,25%/300*14 дней).

В силу статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции.

Поскольку административный истец, в силу положений статьи 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со статьёй 114 КАС РФ, с административного ответчика в бюджет Балаковского муниципального района Саратовской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 332,56 руб., рассчитанная по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

частично удовлетворить административные исковые требования.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области задолженность по налогам в размере 37 752,09 руб., из которых:

- транспортный налог с физических лиц: налог за 2018 год в размере 1 330 руб., пени за период с 03 декабря 2019 года по 03 февраля 2020 года в размере 17,60 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2018 год в размере 60 руб., пени за период с 03 декабря 2019 года по 03 февраля 2020 года в размере 0,79 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2019 год: налог в размере 29 354 руб., пени за период 01 января 2020 года по 14 января 2020 года в размере 85,62 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2019 год: налог в размере 6 884 руб., пени за период с 01 января 2020 года по 14 января 2020 года в размере 20,08 руб.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в бюджет Балаковского муниципального района Саратовской области государственную пошлину в сумме 1 332,56 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в административную коллегию Саратовского областного суда через Балаковский районный суд Саратовской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья И.А. Курцева

В окончательной форме решение изготовлено 07 декабря 2023 года.

Судья И.А. Курцева