Дело № 2а-3542/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 сентября 2023 года 

Кировский районный суд города Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Голованя Р.М.,

при секретаре Галяутдиновой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №25 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки за 2020 год, пени и штрафа,

УСТАНОВИЛ:

2.08.2023 в суд поступил административный иск начальника Межрайонной ИФНС России №25 по Ростовской области ФИО2, согласно которому ФИО1 не представил в налоговый орган по месту регистрации первичную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год. С ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка. В результате проверки «расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма №-НДФЛ)» за 2020 года установлено, что ФИО1 не уплачен налог от реализации недвижимого имущества (налоговая база 

<

данные изъяты> руб.). Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ему доначислен налог на доходы в размере 732 735 руб., пени – 40 483,61 руб. и штраф - 54955 руб. Решением УФНС РО от ДД.ММ.ГГГГ № решение МИФНС России №25 по РО было отменено в части доначисления НДФЛ за 2020 г. в размере 732 735, соответствующие суммы пени в размере 40 483,61, штрафных санкций по п.1 ст.122 НК РФ в размере 36 636,75 руб., штрафные санкции по п.1 ст.119 НК РФ в размере 54 455 руб., в остальной части решение без изменения. Так по решению № от ДД.ММ.ГГГГ остаток задолженности составил штраф по п.1 ст. 119 НК РФ в сумме 500 руб.

Кроме того, в 2020 году за ФИО1 зарегистрировано право собственности на следующие объекты налогообложения:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>.

В добровольном порядке ответчик налоги не уплатил, поэтому ему были рассчитаны пени и направлены налоговые требования. В досудебном порядке требования налогового органа в полном объеме не исполнены.

На основании изложенного истец просил суд взыскать с ответчика в пользу истца недоимку по налогу за 2020 год и пени в общем размере 6 976,37 руб., а именно:

- по земельному налогу в размере 733 руб. и пени в размере 2,2 руб.;

- по налогу на имущество в размере 923 руб. и пени в размере 2,77 руб.;

- по транспортному налогу в размере 4 801 руб. и пени в размере 14,4 руб;

- штраф за непредставление налоговой декларации в размере 500 руб.

Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ. 

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как установлено в судебном порядке и подтверждается материалами дела, в 2020 году за 2020 году за ФИО1 зарегистрировано право собственности на следующие объекты налогообложения:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Налоговым органом направлено налогоплательщику уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за 2020 год. Сумма задолженности менее 10 000 руб., срок уплаты - до ДД.ММ.ГГГГ.

Добровольно ответчик налоги не уплатил.

Налоговым органом направлено налогоплательщику требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за 2020 год. Сумма задолженности более 10000 руб., срок уплаты - до ДД.ММ.ГГГГ.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ответчику доначислен налог на доходы в размере 732 735 руб., пени – 40 483,61 руб. и штраф - 54955 руб. Решением УФНС РО от ДД.ММ.ГГГГ №@ решение МИФНС России №25 по РО отменено в части доначисления НДФЛ за 2020 г. в размере 732 735 руб., соответствующие суммы пени в размере 40 483,61, штрафных санкций по п.1 ст.122 НК РФ в размере 36 636,75 руб., штрафные санкции по п.1 ст.119 НК РФ в размере 54 455 руб., в остальной части решение оставлено без изменения. По решению № от ДД.ММ.ГГГГ остаток задолженности в части штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ составил 500 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Кировского судебного района города Ростова-на-Дону от 03.02.2023 отменен судебный приказ от 21.09.2022 о взыскании с ответчика заявленной в иске налоговой недоимки. 

С настоящим иском в суд налоговый орган обратился 02.08.2023.

Разрешая спор по существу, суд признает требования обоснованными и исходит из того, что налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (часть 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу положений ст. 401 НК Российской Федерации жилой дом, квартира, комната, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение являются объектами налогообложения.

По данным налогового органа задолженность ответчика по налогу на имущество за 2020 год составила 923 руб. Доказательств наличия задолженности в меньшем размере либо ее отсутствия в материалы дела не представлено. Пени на указанную задолженность составила 2,77 руб.

Что касается земельного налога, то следует иметь в виду, что согласно п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса.

Как предусмотрено абз. 1 п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

По данным налогового органа задолженность ответчика по земельному налогу в размере 733 руб. и пени в размере 2,2 руб. Доказательств наличия задолженности в меньшем размере либо ее отсутствия в материалы дела не представлено. 

Вопросы уплаты транспортного налога регламентируются нормами главы 28 части 2 Налогового кодекса РФ, положения которой предусматривают, что их плательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы, в частности, грузовые и легковые автомобили, моторные лодки; налоговым периодом признается календарный год (статьи 357, 358, 360 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со статьями 359 Налогового кодекса РФ налоговая база по транспортному налогу определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (статьи 361 Налогового кодекса РФ).

В силу пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Физические лица уплачивают данные налоги не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пунктам 1 - 3 статьи 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется по общему правилу в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки; в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

По данным налогового органа задолженность ответчика по транспортному налогу за 2020 год составила 4 801 руб. и пени 14,4 руб. Доказательств наличия задолженности в меньшем размере либо ее отсутствия в материалы дела не представлено.

Относительно правомерности взыскания с ответчика налоговых штрафов, суд исходит из того, что в соответствии с пунктом 5 статьи 174 НК Российской Федерации, налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами, также лица, указанные в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора - электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главе.

В силу пункта 5 статьи 23 НК Российской Федерации невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По данным налогового органа задолженность ответчика в связи с неисполнением решения № от ДД.ММ.ГГГГ в части штрафов составила 500 руб. Доказательств наличия задолженности в меньшем размере либо ее отсутствия в материалы дела не представлено.

При таких обстоятельствах административные исковые требования подлежат удовлетворению. Представленный налоговым органом расчет налога является юридически и арифметически верным. Какой-либо контррасчет ответчиком не представлен.

Из представленных в материалы дела доказательств суд приходит к выводу о том, что процедура принудительного взыскания налога налоговым органом соблюдена, срок обращения в суд не пропущен.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации и при подаче настоящего административного иска сумма государственной пошлины не уплачивалась, то данные расходы в размере 400 руб. подлежат взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета в соответствии с положениями ст. 333.19 НК Российской Федерации и ч. 1 ст. 114 КАС Российской Федерации

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России №25 по Ростовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного (проживающего) по адресу: 

<

адрес> в пользу Межрайонной инспекции ФНС России №25 по Ростовской области недоимку по налогу за 2020 год и пени в общем размере 6 976,37 руб., а именно:

- по земельному налогу в размере 733 руб. и пени в размере 2,2 руб.;

- по налогу на имущество в размере 923 руб. и пени в размере 2,77 руб.;

- по транспортному налогу в размере 4 801 руб. и пени в размере 14,4 руб;

- штраф за непредставление налоговой декларации в размере 500 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Кировский районный суд города Ростова-на-Дону в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Р.М. Головань

В окончательной форме решение изготовлено 02.10.2023 года.