Дело № 2а-2300/2020 27 октября 2020 г. 

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Магаданский городской суд Магаданской области в составе председательствующего судьи Сидорович Е.В.,

при секретаре Висельской Я.Ф.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Магадане в помещении Магаданского городского суда Магаданской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Магаданской области к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Магаданской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 1 по Магаданской области, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени.

В обоснование заявления указано, что согласно сведений, полученных Межрайонной ИФНС России № 1 по Магаданской области, ФИО2 владел на праве собственности земельным участком, расположенным по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права 18.09.2001, дата утраты права 17.09.2019.

В соответствии со ст. 52, 397 Налогового кодекса РФ в адрес ответчика направлены налоговые уведомления, в которых сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму земельного налога. 

В связи с тем, что в установленный срок ответчик сумму земельного налога не уплатил, Инспекцией на сумму недоимки начислена сумма пени. 

В соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ в адрес ответчика были направлены требования:

№ со сроком исполнения до 10.01.2019 г., в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму земельного налога в размере 395 руб. 00 коп. и пени в размере 1 руб. 48 коп.,

№ со сроком исполнения 25.10.2019 г., в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму пени по земельному налогу в размере 5 133 руб. 19 коп. 

Ранее Межрайонная ИФНС России № 1 по Магаданской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Магаданского судебного района Магаданской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по земельному налогу и пени. 

Мировым судьей судебного участка № 2 Магаданского судебного района Магаданской области вынесен судебный приказ № 2а-365/2-2020 от 03.02.2020 г., однако в связи с поступившими возражениями налогоплательщика 13 марта 2020 г. определением мирового судьи судебный приказ был отменен.

На момент подачи административного искового заявления, сумма задолженности ФИО2 не уплачена.

Ссылаясь на приведенные обстоятельства, положения ст. 23, 31, 45, 48, 57, 75, 389 Налогового кодекса РФ, с учетом заявления об изменении исковых требований, просит суд взыскать с ФИО2 недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 г. в размере 395 руб. 00 коп., пени по земельному налогу за период 2016-2019 гг. в размере 4 891 руб. 61 коп., а всего взыскать 5 286 руб. 61 коп. 

Представить административного истца в судебном заседании настаивала на удовлетворении исковых требований, с учетом заявления об изменении исковых требований.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании исковые требования не признал, заявил ходатайство о пропуске налоговым органом срока обращения в суд и по этим основаниям признании недоимки по земельному налогу безнадежной ко взысканию. В связи с этим требование о взыскании пени является незаконным, поскольку ст.45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование о взыскании пени не может рассматриваться в отрыве от взыскания самого налога.

Выслушав объяснения сторон, исследовав материалы судебного приказа № 2А-365/2-2020, доказательства, представленные в деле, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. 

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. 

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Применительно к земельному налогу, исчисленному за 2014 год, он подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз.3 п.1 ст.397 НК РФ в редакции Федерального закона от 02.12.2013 № 334-ФЗ).

Согласно Федеральному закону от 23.11.2015 № 320-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 2015 года согласно п.1 ст.397 НК РФ физические лица уплачивают земельный налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговая база для земельного налога в соответствии с пунктом 1 статьи 390 указанного кодекса определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 этого же кодекса.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес> Дата регистрации права 18 сентября 2011 г., дата утраты права 17 сентября 2019 г. 

Следовательно, на основании статей 388, 389 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком земельного налога.

В соответствии со статьями 52, 397 Налогового кодекса РФ в адрес ответчика направлялись налоговые уведомления:

- № в котором сообщалось о необходимости уплатить земельный налог за 2014 г. в размере 14 569 руб. 00 коп. в срок не позднее 26 декабря 2016 г., факт направления уведомления подтверждается копией почтового реестра № 149718 от 06.10.2016;

- № в котором сообщалось о необходимости уплатить земельный налог за 2015 г. в размере 14 569 руб. 00 коп. в срок не позднее 1 декабря 2016 г., факт направления уведомления подтверждается копией почтового реестра № 149718 от 06.10.2016;

№ в котором сообщалось о необходимости уплатить земельный налог за 2017 г. в размере 395 руб. 00 коп. в срок не позднее 3 декабря 2018 г., уведомление направлено в электронной форме в личный кабинет налогоплательщика на официальный сайт ФНС России.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктами 1, 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено данной статьей и главами 25 и 26.1 указанного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Из материалов дела усматривается, что ФИО2 обязанность по уплате земельного налога не исполнена в установленный срок, в связи с этим на основании ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 5 529 руб. 67 коп. 

В соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ ответчику были направлены требования:

- № 27232 от 19.12.2018 со сроком исполнения до 10.01.2019 г., в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму земельного налога в размере 395 руб. 00 коп. и пени в размере 1 руб. 48 коп., требование направлено в личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается копией журнала обмена с ЛК;

- № 33578 от 08.07.2019 со сроком исполнения до 25.10.2019 г., в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму пени по земельному налогу в размере 5 133 руб. 19 коп., требование направлено в личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается копией журнала обмена с ЛК.

30 января 2020 г. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Магаданского судебного района Магаданской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО2 недоимки по земельному налогу и пени.

Мировым судьей судебного участка № 2 Магаданского судебного района Магаданской области 3 февраля 2020 г. вынесен судебный приказ № 2а-365/2-2020 о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Магаданской области земельного налога за 2017 г. в размере 395 руб., пени за период с 01.12.2015 г. по 07.07.2019 г. в размере 5 134 руб. 67 коп., а всего 5 529 руб. 67 коп. 

Определением мирового судьи от 3 марта 2020 г. в связи с поступившими от должника возражениями судебный приказ № 2а-365/2-2020 был отменен.

С данным административным иском в суд Инспекция обратилась 1 сентября 2020 г., то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административным истцом срок, установленный ч. 2 ст. 286 КАС РФ, ст. 48 НК РФ для обращения в суд с административным исковым заявлением не пропущен.

В соответствии со ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", налоговым органом принято решение о списании пени по земельному налогу в размере 168 руб. 81 коп. 

Факт наличия задолженности по уплате земельного налога за 2017 г. в размере 395 руб. 00 коп., пени по земельному налогу за 2016-2019 г. в размере 4 891 руб. 61 коп. подтверждается представленными в материалы дела расчетами.

Учитывая, что административным истцом срок, установленный для обращения в суд с административным исковым заявлением не пропущен, факт не уплаты административным ответчиком земельного налога за 2017 г. и пени за 2016-2019 гг. нашел свое подтверждение в судебном заседании и им не опровергнут, суд считает, что административные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между нормой права, закрепленной в части 1 статьи 114 КАС РФ, и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам (абзацем 9 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые доходы по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов), необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В этой связи на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «Город Магадан» государственная пошлина в сумме 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Магаданской области к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Магаданской области недоимку по земельному налогу за 2017 г. в размере 395 руб. 00 коп., пени по земельному налогу за 2016-2019 гг. в размере 4 891 руб. 61 коп., а всего взыскать 5 286 (пять тысяч двести восемьдесят шесть) рублей 61 копейку.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования «Город Магадан» государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Установить день принятия решения суда в окончательной форме – 11 ноября 2020 г.

Судья Е.В.Сидорович

№ 

№ 

№

№ 

№

№

№ 

№

№

№

№ 

№

№

№

№

№

№

№ 

№

№

№

№ 

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№