Дело №2а-1123/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кемерово 10 июня 2025 года

Ленинский районный суд г. Кемерово 

в составе председательствующего судьи Большаковой Т.В.,

при секретаре Жилиной П.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № ** по ...-Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций мотивировав тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов и состоит на налоговом учёте, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налогов, обязательных платежей.

Согласно сведениям, предоставленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по ...-Кузбассу, ФИО1 является собственником недвижимого имущества, указанного в налоговом уведомлении № ** от **.**,**.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за № ** год – не позднее **.**,**.

Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за **.**,** год в размере 19885 руб.

ФИО1 с **.**,** по **.**,** был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, на которого в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В период предпринимательской деятельности ФИО1, являясь плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН), не исполнил надлежащим образом свои обязанности по его уплате за 2022 год.

Налогоплательщиком **.**,** была представлена налоговая декларация по УСН за **.**,** № **, из которой исчислен налог к уплате в бюджет в общей сумме 90889 руб.

Сумма налога по УСН уплачена налогоплательщиком частично в размере 64494,29 руб. Таким образом, сумма налога, подлежащего взысканию, составляет 26394,71 руб.

Также, в период предпринимательской деятельности ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов.

Налогоплательщиком суммы страховых взносов, подлежащие уплате в бюджет, не были уплачены в установленный законодательством срок.

По состоянию на **.**,** у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № ** от **.**,** составляло 166122,10 руб., в том числе пени 11572,31 руб. 

До **.**,** налоговым органом в отношении налогоплательщика меры взыскания по ст. 48 НК РФ не применялись. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о внесении судебного приказа № ** от **.**,** отсутствует.

Таким образом, сумма пени по состоянию на **.**,** (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа № **) составляет 11572,31 руб.

Долговым центром в соответствии со ст. ст. 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1, через личный кабинет налогоплательщика, требование об уплате задолженности № ** от **.**,** со сроком исполнения до **.**,**. В установленный срок требование не исполнено.

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Инспекцией **.**,** принято решение № ** о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

До настоящего времени подлежащие оплате суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.

На основании пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

В рассматриваемом случае, сумма отрицательного сальдо превысила 10 000 руб. Сумма задолженности по требованию № ** от **.**,** составляет 103993,35 руб. Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № ** от **.**,**, т.е. с **.**,**.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является – **.**,** (11.09.2023+6 мес.).

Долговым центром мировому судье судебного участка № ** Ленинского судебного района ... в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. 

Мировым судьей судебного участка № ** Ленинского судебного района ... **.**,** по делу № ** вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № ** Ленинского судебного района ... от **.**,** вышеуказанный судебный приказ отменён, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Просит взыскать с ФИО1, **.**,** задолженность по налогам и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в размере 165613,10 руб., а именно: 

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за **.**,** год в сумме 19885 руб.;

- задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за **.**,** год в сумме 26394,71 руб.;

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с доходов, превышающих 300000 руб. за 2021 год в сумме 43062 руб.;

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с доходов, превышающих 300000 руб. за 2022 год в сумме 19350 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45349,08 руб.;

- задолженность по пене в сумме 11572,31 руб.

Стороны в судебное заседание не явились, о месте и времени слушания дела извещены надлежащим образом, причины не явки суду не известны и признаны судом не уважительными.

Изучив письменные материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от **.**,** «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы внедрён институт Единого налогового счета (далее – ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учёта налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащего возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус"). 

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

Согласно решению Кемеровского городского Совета народных депутатов от **.**,** № ** «Об установлении и введении в действие на территории ... налога на имущество физических лиц» п. 3.2 на жилые помещения (квартиры, комнаты) установлена налоговая ставка исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения. 

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. 

Согласно ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Судом установлено, что ответчик, согласно сведений об имуществе налогоплательщика, с **.**,** является владельцем объектов недвижимости: здание профилактория, расположенное по адресу ... ... (кадастровый № **), кадастровая стоимость 3767373 рублей, доля в праве 1, налоговая ставка 0,5%, количество месяцев владения 12/12, коэффициент 1,1; здание котельной и грязелечебницы, расположенное по адресу ..., ... (кадастровый № **), кадастровая стоимость 1107356 рублей, доля в праве 1, налоговая ставка 0,5%, количество месяцев владения 12/12, коэффициент 1,1; здание столовой и сауны профилактория, расположенное по адресу ... (кадастровый № **) кадастровая стоимость 870529 рублей, доля в праве 1, налоговая ставка 0,5%, количество месяцев владения 12/12, коэффициент 1,1, с **.**,** квартиры, расположенной по адресу: ..., кадастровый № **, кадастровая стоимость 1927764 рублей, доля в праве 1/2, налоговая ставка 0,20%, количество месяцев владения 12/12, коэффициент 1,1( л.д.8 оборот).

В установленный статьей 52 НК РФ срок, налогоплательщику было направлено налоговое уведомления от **.**,** № ** об уплате налога на имущество физических лиц за **.**,** год в размере 19 885 руб., которое было получено им **.**,** (л.д.8-8 оборот).

Суду не представлено доказательств, что обязанность по оплате налога исполнена в полном или ином размере.

В соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками упрощённой системы налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощённую систему налогообложения и применяющие её в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ. 

Объектом налогообложения по упрощённой системе налогообложения, согласно положениям п., П. 1, 2 СТ. 346.14 НК РФ признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

Согласно п. 1 ст.346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Согласно ст. 346.19 НК РФ отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. 

Согласно п.2 ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с п. п. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу, в соответствии с п., п. 6,7 ст. 346.21 НК РФ, производится по месту жительства индивидуального предпринимателя. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст. 346.23 НК РФ. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчётным периодом.

Судом установлено, что ответчик в период с **.**,** по **.**,** год был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, применял упрощенную систему налогообложения, избрав объектом обложения по упрощенной системе налогообложения доходы.

Налогоплательщиком **.**,** была представлена налоговая декларация по УСН за **.**,** № **, в которой исчислен налог к уплате в бюджет в общей сумме 90889 руб.( л.д.15-18).

Сумма налога по УСН уплачена налогоплательщиком частично в размере 64494,29 руб. 

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пп.1,2 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны: уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы и вести учёт объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Исходя из ч. 1 ст. 14 Федерального закона от **.**,** № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиками не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

На основании п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, налогоплательщик должен был уплатить страховые взносы:

- на обязательное пенсионное страхование с доходов, превышающих 300 000 руб. в размере 43062 руб. (4606200 руб. – 300000 руб.)*1%) за 2021 год (сумма дохода указана в налоговой декларации по УСН за 2021г.);

- на обязательное пенсионное страхование с доходов, превышающих 300 000 руб. в размере 19350 руб. (2235000 руб. – 300000 руб.)*1%) за 2022 год (сумма дохода указана в налоговой декларации по УСН за 2022г.);

-на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год (с **.**,** по **.**,**) в размере 45349,08 руб. (45842,00/12)*11+(45842,00/12/31)*27).

В установленные ст.397 НК РФ сроки налоги, обязательные платежи уплачены ответчиком не были.

В связи с неуплатой в установленный срок в добровольном порядке налогов, ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ, на суммы недоимки начислены пени.

Во исполнение ст.69,70 НК РФ ответчику было направлено требование № ** о погашении задолженности в размере 103933,35 рублей, а именно – налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 40 432,36 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до **.**,** (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с **.**,** по **.**,**) в сумме 62 412,00 руб., пени в сумме 1 148,99 рублей, в срок до **.**,** (л.д.30). 

Согласно копии электронной страницы личного кабинета налогоплательщика – физического лица ФИО1, ИНН 

<

***> требование об уплате № ** было им получено **.**,** (л.д. 31-оборот).

Требования исполнено не было.

**.**,** вынесено МИФНС № ** решение № ** о взыскании с ответчика задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора, указанной в требовании об уплате задолженности от **.**,** № **.

МИФНС России № ** по ...-Кузбассу обратилась к мировому судье судебного участка № ** Ленинского судебного района ... с заявлением о выдачи судебного приказа. Приказ был выдан **.**,**, по заявлению должника судебный приказ был отменен определением мирового судьи от **.**,** года(л.д.26). 

С административным иском ИФНС России по ... обратилось в Ленинский районный суд ... **.**,**, срок обращения в суд, предусмотренный ч. 2 ст. 48 НК, истцом соблюден.

В связи с изложенным, суд полагает, что имеются законные основания для взыскания налогов и пени, поскольку недоимка по налогам имеет место, не оплачена в установленный законом срок.

Таким образом, задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за **.**,** г. составляет 19885 рублей, задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за **.**,** год - 26394,71(90889 - 64494,29) рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за **.**,** год - 43062 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за **.**,** год - 19350 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование за **.**,** год - 45349,08 рублей, пени - 11572,31 рублей, а всего 165613,1 рублей.

Расчет налога, обязательных платежей и пени, суд считает верным, возражений по расчетам не поступало.

Обстоятельств смягчающих или отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения (ст. 112 НК РФ) не имеется. 

Таким образом, суд полагает, что исковые требования законны, обоснованы и подтверждаются письменными доказательствами, исковые требования должны быть удовлетворены в полном объеме. 

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В связи с изложенным, на основании ст. 333.19 НК РФ, определяющей размер госпошлины, с ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета госпошлина в размере 5968,4 рублей. 

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, 

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, **.**,** года рождения, уроженца ..., в пользу МИФНС № ** по ...- Кузбассу задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за **.**,** г. в сумме 19885 рублей, задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за **.**,** год в сумме 26394,71 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 43062 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 19350 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование в размере 45349,08 рублей за 2023 год, пени в сумме 11572,31 рублей, а всего 165613,1 рублей.

Взыскать с ФИО1, **.**,** года рождения, уроженца ..., государственную пошлину в размере 5968,4 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Кемеровского областного суда путём принесения апелляционной жалобы через Ленинский районный суд ... в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения.

Судья: Большакова Т.В.

Изготовлено **.**,**