Дело № 2а-686/2024

Поступило в суд 16.10.2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 декабря 2024 г. г. Чулым

Чулымский районный суд Новосибирской области в составе:

председательствующего судьи Комаровой Т.С.,

при секретаре Полянской Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пене,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пене, указав, что ответчик ИНН № состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №18 по Новосибирской области в качестве налогоплательщика.

Руководствуясь ст. 57 Конституции РФ и п.1 ст. 23 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 346.12 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации, то есть не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.ст. 346.21, 346.23 НК РФ).

В свою очередь, налогоплательщиком налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, не уплачен своевременно.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года вводится новый порядок учета налоговых платежей - Единый налоговый счет.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии с п. 7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком в следующие сроки:

со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП) в бюджетную систему РФ (или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП) при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете (ЕНС) совокупной обязанности по уплате налогов и сборов в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств;

со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога на основании заявления о распоряжении путем зачета в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налог;

со дня учета на ЕНС совокупной обязанности по уплате налогов и сборов при наличии на эту дату положительного сальдо ЕНС в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве ЕНП;

со дня перечисления денежных средств не в качестве ЕНП в счет исполнения обязанности по уплате налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 

5) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика на него возложена.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с наличием отрицательного сальдо по ЕНС у ФИО1 инспекцией сформировано и направлено через сервис личный кабинет Единый портал государственных и муниципальных услуг требование об уплате от 11.04.2024 № 5427 по сроку уплаты 08.05.2024 в размере 1223280,03 рублей, (налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 973 584,70 руб., за 2022 год, пеня 249 695,33 рублей.)

В соответствии со ст.46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности. Взыскание задолженности в судебном порядке осуществляется на основании вступившего в законную силу судебного акта, информация о котором и поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, в отношении которой вынесен судебный акт, размещаются в реестре решений о взыскании задолженности.

В соответствии со ст. 46 НК РФ ФИО1 по каналам ТКС направлено решение о взыскании задолженности от 13.05.2024 № 21864 на сумму 1233565,43 руб.

На остаток задолженности, не обеспеченной мерами взыскания по требованию, в соответствии со ст. 48 НК РФ, инспекцией сформировано заявление о вынесении судебного приказа от 15.05.2024 № 4735 на сумму 1234549,05 руб. (налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в размере 693584 руб. 70 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31декабря 2022 года) за 2022 год в размере 228562 руб. 82 коп., пеня 312401 руб. 53 коп..) и 28.05.2024 направлено в Судебный участок № 2 Чулымского судебного района Новосибирской области. 03.06.2024 мировым судьей Судебного участка № 2 Чулымского судебного района Новосибирской области вынесен приказ 03.06.2024 № 2а-700/2024-30-2 на сумму 1234549,05 руб.

Инспекцией сформировано заявление о вынесении судебного приказа от 17.05.2024 № 4792 на сумму 53022,22 руб. (налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в размере 26170 руб. 40 коп., штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2022 год в размере 26170 руб. 40 коп., пеня 681 руб. 42 коп.) и 14.06.2024 направлено в Судебный участок № 2 Чулымского судебного района Новосибирской области. 28.06.2024 мировым судьей Судебного участка № 2 Чулымского судебного района Новосибирской области вынесен приказ 28.06.2024 № 2а-754/2024-30-2 на сумму 53022,22 руб.

В соответствии со ст. 46 НК РФ на расчетный счет в АО "АЛЬФА-БАНК" Инспекцией направлено поручение на списание денежных средств № 15290 от 06 08.2024 на сумму 52340,80 руб.. Сведения в ФССП направлены не были.

Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки должник налоги не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. С 01.01.2023. пени начисляется на все отрицательное сальдо ЕНС, а не отдельно по каждому налоговому обязательству. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Пеня была начислена на все отрицательное сальдо ЕНС с 17.05.2024 по 02.07.2024 в размере 288 047,03 руб.. Сумма пени была уменьшена в связи с оплатой ЕНП, задолженность на сегодняшний день составляет 81 125,23 руб.

Просят взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность по пеням, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации с 17.05.2024 по 02.07.2024 в размере 81 125,23 руб. (л.д.5-9).

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен (л.д. 53,69 ).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с требованиями согласился, пояснил, что задолженность по налогам и частично по пене он погасил, примет меры к погашению и оставшейся сумму пени. У него возникли финансовые трудности в связи с закрытием бизнеса.

Исследовав письменные материалы дела, заслушав административного ответчика суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, ст.3, ст.23 п.1 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст.346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 346.19 НК РФ)

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации, то есть не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.ст. 346.21, 346.23 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

ФИО1 налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, не уплачен своевременно, в связи с чем налоговым органом принимались меры ко взысканию задолженности путем подачи заявлений от выдаче судебных приказов : 03.06.2024 мировым судьей Судебного участка № 2 Чулымского судебного района Новосибирской области вынесен приказ 03.06.2024 № 2а-700/2024-30-2 на сумму 1234549,05 руб., 28.06.2024 мировым судьей Судебного участка № 2 Чулымского судебного района Новосибирской области вынесен приказ 28.06.2024 № 2а-754/2024-30-2 на сумму 53022,22 руб. (л.д.56-67).

Инспекцией налогоплательщику через сервис личный кабинет Единый портал государственных и муниципальных услуг требование об уплате от 11.04.2024 № 5427 по сроку уплаты 08.05.2024 в размере 1223280,03 рублей (налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 973 584,70 руб. за 2022 год и пеня 249 695,33 рублей.) (л.д.25). 

С учетом неуплаты задолженности налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для начисления пени (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки

Согласно решению о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах плательщика в банках, в также электронных денежных средств № 21864 от 13.05.2024, инспекцией принято решение о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пене в сумме 1 233 565, 43 руб. на основании требования от 11.04.2024 № 5427 (л.д. 49). 

Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обращалась к мировому судье 2-го судебного участка Чулымского судебного района Новосибирской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1. Мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-889/2024-30-2 от 24.07.2024, который впоследствии определением от 26.07.2024 отменен. Срок для обращения с административным иском МИФНС № 17 не пропущен.

На момент рассмотрения иска задолженность по пене за период с 17.05.2024 по 02.07.2024 в размере 81 125 руб. 23 коп. не погашена, что подтвердил в судебном заседании сам административный ответчик.

С учетом изложенного суд полагает возможным удовлетворить требования налогового органа и взыскать с ФИО1 указанную в исковом заявлении сумму задолженности.

Исходя из п.4 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывать обстоятельства, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. 

Доказательств, дающих основания для принятия иного решения, сторонами не представлено.

В соответствии с п.2 ч.1 ст.333.20 НК РФ, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается с учетом следующих особенностей: цена иска (административного иска), по которой исчисляется государственная пошлина, определяется истцом (административным истцом), а в случаях, установленных законодательством, судьей по правилам, установленным гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, органы публичной власти федеральной территории "Сириус", выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с п.8 ч.1 ст.333.20 НК РФ, в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

При цене иска 81 125,23 руб. к уплате подлежит государственная пошлина в размере 4000 (четыреста) рублей в доход местного бюджета. Однако, учитывая тяжелое материальное положение административного ответчика, необходимость внести сумму задолженности по пене в указанном выше размере, суд полагает возможным освободить его от уплаты госпошлины.

С учетом изложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать в пользу соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Новосибирской области с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, задолженность по пене за период с 17.05.2024 по 02.07.2024 в размере 81 125 руб. 23 коп. (восемьдесят одну тысячу сто двадцать пять) рублей 23 копейки.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий: подпись Т.С.Комарова

Решение в окончательной форме изготовлено 14 января 2025 г.

Председательствующий: подпись Т.С.Комарова

Подлинник решения находится в административном деле № 2а-686/2024 Чулымского районного суда Новосибирской области. 

УИД 54RS0042-01-2024-001596-11