Дело № 2а-320/2024

УИД 19RS0007-01-2024-000479-78

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Боград Боградского района Республики Хакасия 21 ноября 2024 года 

Боградский районный суд Республики Хакасия в составе: 

председательствующего судьи Асеева Ю.Н.,

при секретаре Галимулиной Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республики Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее - УФНС России по РХ) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в доход соответствующего бюджета задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 23 929 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 577 рублей, и пеню в размере 616 рублей 31 копейка.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц (далее - налоги). В соответствии со ст. 409, п. 1 ст. 391 НК РФ налоги подлежали уплате налогоплательщиком в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Указывает, что о необходимости уплатить налоги ФИО1 извещен налоговым органом в форме налогового уведомления (номер) от 29 июля 2023 года с расчетом суммы соответствующих налогов по каждому объекту, срок уплаты 01 декабря 2023 года. По истечении сроков уплаты налогов, указанных в налоговом уведомлении, административному ответчику было направлено требование (номер) об уплате налогов со сроком добровольного исполнения по задолженности за 2022 год до 31 августа 2023 года. Однако требование должником в добровольном порядке не исполнено. Вследствие несвоевременной оплаты налоговых обязательств налогоплательщику начислена пени в соответствии со ст. 75 НК РФ в сумме 616 рублей 31 копеек.

Отмечает, что по заявлению УФНС России по РХ мировым судьей вынесен судебный приказ в отношении ФИО1, который по поступившим возражениям от административного ответчика мировым судьей -23 апреля 2024 года отменен.

Административный истец УФСН России по РХ, административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились. В административном исковом заявлении от представителя УФСН России по РХ ФИО2 содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Суд в соответствии с ч. 6 ст. 226 КАС РФ определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, изучив письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В силу положений ст. 44 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В силу требований ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 ст. 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу положений п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ налоги подлежат уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, за ФИО1 в 2022 году было зарегистрировано следующее имущество: 

- квартира, кадастровый (номер), расположенная по адресу: (адрес);

- квартира, кадастровый (номер), расположенная по адресу: (адрес), 18;

- транспортное средство ВАЗ 21063, государственный регистрационный знак (номер), количество месяцев владения в году - 12;

- транспортное средство BMW528, государственный регистрационный знак (номер), количество месяцев владения в году - 12;

- транспортное средство ТОЙОТА КАМРИ, государственный регистрационный знак (номер), количество месяцев владения в году - 12;

- транспортное средство БМВ 5301, государственный регистрационный знак (номер), количество месяцев владения в году - 12;

- транспортное средство ВАЗ 21150, государственный регистрационный знак (номер), количество месяцев владения в году - 12;

- транспортное средство ГАЗ 330202, государственный регистрационный знак (номер) количество месяцев владения в году - 12;

- транспортное средство ГАЗ 330210, государственный регистрационный знак (номер) количество месяцев владения в году - 12;

- транспортное средство ВАЗ 21150, государственный регистрационный знак (номер) количество месяцев владения в году – 12 (л.д. 5-7).

В силу положений ст. 362, 396, 408 НК РФ суммы транспортного налога и налога на имущество физических лиц, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляются налоговыми органами. 

В соответствии с п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный и земельный налоги и налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. 

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пеней признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. 

В силу п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; 2) для организаций: в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, налоговым органом направлено ФИО1 налоговое уведомление (номер) от 29 июля 2023 года об уплате не позднее 01 декабря 2023 года транспортного налога за 2022 год в сумме 23 929 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 577 рублей (л.д. 8).

Также ФИО1 было направлено требование (номер) от 12 июля 2023 года об уплате налогов в сумме 44 774 рубля 59 копеек (л.д. 9).

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3 ст. 48 НК РФ).

УФНС России по РХ обратилось к мировому судье судебного участка в границах Боградского района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, по заявлению 19 февраля 2024 года выдан судебный приказ (номер), который определением мирового судьи судебного участка в границах Боградского района от 23 апреля 2024 года - отменен (л.д. 14), а так же УФНС России по РХ принял решение (номер) от 10 ноября 2023 года о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, направив его почтовым отправлением (л.д. 16-17).

С указанным заявлением налоговый орган обратился в пределах срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ, и выполнив требования п. 2 ст. 48 НК РФ приняв решение о взыскании задолженности с налогоплательщика.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление УФНС России по РХ направлено в суд в пределах срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ.

Суд, проверив расчет задолженности по налогам и пени, представленный административным истцом, считает его арифметически верным, соответствующим техническим характеристикам объектов налогообложения и основанным на налоговом законодательстве.

С учетом изложенного, поскольку установлено, что задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, а также пени административным ответчиком ФИО1 не погашена, суд находит требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности в заявленной сумме обоснованными и подлежащими удовлетворению. 

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Принимая во внимание, что УФНС России по РХ освобождено от уплаты государственной пошлины в силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 174-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республики Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, зарегистрированного по адресу: (адрес), в доход регионального бюджета задолженность:

- по транспортному налогу за 2022 год в сумме 23 929 (двадцать три тысячи девятьсот двадцать девять) рублей; 

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 577 (пятьсот семьдесят семь) рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 616 (шестьсот шестнадцать) рублей 31 копейка.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Хакасия через Боградский районный суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения. 

Председательствующий Ю.Н. Асеева