Дело № 2а-1265/2025

УИД: 39RS0001-01-2024-009285-56

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 января 2025 года г. Калининград

Ленинградский районный суд г. Калининграда в составе

председательствующего судьи Кузовлевой И.С.,

при помощнике судьи Ружниковой Н.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором указало, что за административным ответчиком в 2022 году были зарегистрированы транспортное средство и имущественный объект, указанные в налоговом уведомлении № 81298462 от 20.07.2023, то есть он являлся налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ административному ответчику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, за период с 16.10.2023 по 12.12.2023. Требование налогового органа об уплате задолженности административным ответчиком не исполнено. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-2675/2024 от 28.06.2024, отмененный 13.08.2024 в связи с поданными должником возражениями. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 19846,12 рублей: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1720 рублей; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 17911 рублей; пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, за период с 16.10.2023 по 12.12.2023 в общей сумме 1763,12 рубля. 

Административный истец УФНС России по Калининградской области и административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, представителей не направили, извещены надлежаще. Административным ответчиком письменные возражения на административное исковое заявление не представлены.

Исследовав материалы дела и дав им оценку, обозрев материалы дел №№ 2а-2166/2019, 2а-558/2020, 2а-2754/2021, 2а-4164/2023, 2а-2675/2024, суд приходит к следующему. 

В силу положений пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса РФ.

По смыслу положений пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ, индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Согласно ст.ст. 357, 358 Налогового кодекса РФ и положениям Закона Калининградской области от 16.11.2002 № 193 «О транспортном налоге» налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Судом установлено и подтверждается ответом регистрирующего органа на запрос суда, что за ФИО1 в 2017-2019 годах были зарегистрированы автомобили 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, в 2022 году – автомобили 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №.

Согласно выписке из ЕГРН в 2014-2018 годах ФИО1 являлся правообладателем земельного участка с кадастровыми номерами №, в 2018, 2020-2022 годах (в различные периоды) – объектов недвижимого имущества с кадастровыми номерами №, №, №.

Тем самым, в указанные налоговые периоды административный ответчик являлся налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени.

Также ФИО1 с 17.08.2017 по 18.02.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и в 2018-2021 годах являлся налогоплательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование.

Налоговым органом административному ответчику направлялось налоговое уведомление № 81298462 от 20.07.2023, в котором исчислены налоги за 2022 год, а также выставлено требование № 11210 об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023, направленное административному ответчику и полученное адресатом. 

Требование налогового органа административным ответчиком своевременно исполнено не было, доказательств обратного суду не представлено.

Пени по состоянию на 01.01.2023 рассчитаны на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2018-2021 годы, по транспортному налогу за 2017-2019 годы, по земельному налогу за 2014-2018 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2020-2021 годы. 

Согласно письменным пояснениям административного истца по делу недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2018-2020 годы взыскана судебным приказом от 20.08.2021 по делу № 2а-2754/2021, 28.01.2022 возбуждено исполнительное производство, оконченное 01.03.2022.

Недоимка по земельному налогу за 2015 год взыскана судебным приказом от 17.07.2017 по делу № 2а-1201/2017, 30.11.2017 возбуждено исполнительное производство, оконченное 24.01.2018.

Недоимка по транспортному налогу за 2017 год, по земельному налогу за 2016-2017 годы взыскана судебным приказом от 18.06.2019 по делу № 2а-2166/2019, 22.11.2019 возбуждено исполнительное производство, оконченное 01.06.2020. 

Недоимка по транспортному налогу за 2018 год, по земельному налогу за 2018 год взыскана судебным приказом от 12.02.2020 по делу № 2а-558/2020, 19.05.2020 возбуждено исполнительное производство, оконченное 02.10.2020. 

Исходя из периодов окончания исполнительных производств, срок выставления требования об уплате пени, начисленных на указанную недоимку, истек.

Так при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений), согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части) (п. 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»). 

В случае если исполнительные производства окончены по основаниям, не связанным с фактическим исполнением требований исполнительных документов, срок повторного предъявления исполнительных документов к исполнению на момент выставления требования истек, что также указывает на необоснованность начисления пени за задолженность, возможность принудительного взыскания которой утрачена.

Недоимка по транспортному налогу за 2019 год предъявлялась к принудительному взысканию и 06.09.2021 мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, с административным иском в суд налоговый орган не обращался, ввиду пропуска срока на взыскание основной задолженности пени не подлежат взысканию с административного ответчика. 

В отношении недоимки по земельному налогу за 2014 год, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (ОКТМО №), по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (ОКТМО №) меры принудительного взыскания не принимались, срок взыскания пропущен.

В отношении недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2021 год, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО №), по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 годы (ОКТМО №) мировым судьей вынесен судебный приказ от 28.12.2023 по делу № 2а-4164/2023, срок предъявления исполнительного документа для исполнения не пропущен, пени на указанную задолженность начислены обоснованно. 

При таком положении, административный истец вправе ставить вопрос о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 1720 рублей и по налогу на имущество физических лиц за 2022 год (ОКТМО №) в размере 17991 рубль.

При расчете пени в разрезе изменений отрицательного сальдо и процентной ставки ЦБ за период с 16.10.2023 по 12.12.2023 подлежат учету суммы недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 1153,56 рубля, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 4442,29 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО №) в размере 228 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО №) в размере 664 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (ОКТМО №) в размере 522 рубля, по транспортному налогу за 2022 год в размере 1720 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год (ОКТМО №) в размере 17991 рубль, а всего в размере 26720,85 рублей (до 02.12.2023 в размере 7009,85 рублей).

Согласно расчету суда размер подлежащих взысканию с административного ответчика пени за указанный период составляет 288,77 рублей (39,49 + 115,67 + 133,61).

С 16.10.2023 по 29.10.2023 7009,85 х 13% / 300 х 13 = 39,49

С 30.10.2023 по 01.12.2023 7009,85 х 15% / 300 х 33 = 115,67

С 02.12.2023 по 12.12.2023 26720,85 х 15% / 300 х 10 = 133,61

Мировым судьей 4-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда 28.06.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-2675/2024, отмененный 13.08.2024 в связи с поданными должником возражениями. 

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Срок исковой давности для обращения в суд с настоящими административными исковыми требованиями, исчисляемый с момента вынесения определения об отмене судебного приказа, административным истцом не пропущен. Срок исполнения требования налогового органа установлен до 26.07.2023, срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом соблюден, заявление подано 25.06.2024.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В этой связи, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Калининградской области – удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 1720 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год (ОКТМО №) в размере 17991 рубль и пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, за период с 16.10.2023 по 12.12.2023 в размере 288,77 рублей, а всего взыскать 19919,77 рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей. 

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме. 

Мотивированное решение изготовлено 12 февраля 2025 года.

Судья: