Копия

Дело №2а-1607/20 

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 мая 2020г. Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Нуждиной Н.Г.,

с участием представителя административного истца – ФИО1 (на основании доверенности и с предъявлением диплома о высшем юридическом образовании),

административного ответчика ФИО2,

при секретаре Кирилловой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1607/20 по административному исковому заявлению ИФНС России по Промышленному району г. Самара к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

установил:

Административный истец обратился в суд с вышеуказанным иском к ответчику, в обоснование своих требований указал, что ФИО2, ИНН № состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

ФИО2 является налогоплательщиком транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ гг. в связи с наличием объекта налогообложения- автомобиля «

<

данные изъяты>

На основании изложенного истец просил взыскать с ФИО2 недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> руб., пени 

<

данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> руб., пени 

<

данные изъяты> руб., а всего на общую сумму 

<

данные изъяты> руб., пени 

<

данные изъяты> руб.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по Промышленному району г. Самара ФИО1, действующий на основании доверенности, исковые требования полностью поддержал, дал пояснения аналогичные административному иску, который просил удовлетворить.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 исковые требования ИФНС России по Промышленному району г. Самара не признала, ссылаясь на то, что административным истцом при расчете налога необоснованно применена налоговая ставка, применяемая по Самарской области, тогда как следует применить налоговую ставку Приморского края, поскольку автомобиль поставлен на учет в О ГИБДД МВД 

<

адрес>. Также полагала, что налоговым органом не учтен год выпуска автомобиля - ДД.ММ.ГГГГ год, и не применена дифференциация ставки транспортного налога в соответствии со ст. 362 НК РФ. В настоящий момент транспортное средство утилизировано.

Заслушав пояснения лиц, участвующий в деле, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Плательщиками налогов на имущество физических лиц в силу ст.1 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст. 5 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" исчисление налогов производится налоговыми органами, уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В соответствии со ст. 357 НК РФ и Закона Самарской области от 06.11.2002г. №86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. 

В соответствии с ч.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст.ст. 46, 47, 69 НК РФ).

Согласно ч.4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с ч.11 указанной статьи, органы, указанные в пунктах 3, 4 и 8 ст. 85 НК РФ, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ. по настоящее время является собственником транспортного средства «

<

данные изъяты>», госномер 

<

данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, которое поставлено на учет ДД.ММ.ГГГГ. в подразделении ГИБДД УВД 

<

адрес>.

Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями АИС, полученными налоговым органом в порядке ст. 85 НК РФ, карточкой учета транспортных средств, предоставленной РЭО ГИБДД УМВД РФ по г. Самара по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Соответственно, ответчик ФИО2 в налоговый период – ДД.ММ.ГГГГ год, являлась плательщиком транспортного налога.

Судом также установлено, что ответчиком ненадлежащим образом исполнялись обязательства по уплате транспортного налога, в связи с чем, образовалась задолженность за по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 

<

данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> руб.

Поскольку в установленный законом срок обязанность по уплате налога не исполнена, в адрес ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 

<

данные изъяты> рублей, с расчетом суммы транспортного налога, подлежащего уплате.

Данное уведомление исполнено не было, в связи с чем, ответчику было направлено требование об уплате налога № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ 

Кроме того, в адрес ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 

<

данные изъяты> рублей, с расчетом суммы транспортного налога, подлежащего уплате.

Данное уведомление исполнено не было, в связи с чем, ответчику было направлено требование об уплате налога № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ 

В соответствии со ст. 52 ч.2 НК РФ, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ч.4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщики – физические лица, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

На основании ч.6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ (действующего на период обращения ИФНС в суд), при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как установлено в судебном заседании, налоговое уведомление направлено истцом не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, что соответствует закону. 

Судом установлено, что сумма налога превысила 

<

данные изъяты> руб. в ДД.ММ.ГГГГ году, ДД.ММ.ГГГГ ответчику направлено требование со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. 

ИФНС Промышленного района, в установленный ст. 268 КАС РФ шестимесячный срок обратился к мировому судье судебного участка № Промышленного судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ. В связи с поступившими возражениями, определением от ДД.ММ.ГГГГ., судебный приказ отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным исковым заявлением. ДД.ММ.ГГГГ, то есть, в течение шести месяцев, налоговый орган обратился в суд с исковым заявлением к административному ответчику о взыскании транспортного налога. Таким образом, сроки, установленные ст. 48 НК РФ, административным истцом соблюдены. 

При таких обстоятельствах, суд полагает, что административный истец представил суду допустимые законом доказательства в обоснование заявленных к ответчику требований. 

Судом установлено, что обязательства по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. ответчиком не исполнены, в связи с чем, требования истца обоснованы, и задолженность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> руб. подлежит взысканию с ФИО2

Административный ответчик в ходе судебного разбирательства не оспаривала наличие задолженности по транспортному налогу в спорный период. 

В обоснование возражений относительно заявленных исковых требований, административный ответчик ФИО2 ссылалась на то, что налоговым органом не обоснованно применена налоговая ставка при исчислении налога, а именно, применена ставка, действующая в Самарской области, тогда как транспортное средство находится на учете в Приморском крае, где действует иная налоговая ставка. Кроме того, налоговым органом не учтен срок пользования транспортным средством, и не применена дифференциация налоговой ставки с учетом года выпуска автомобиля. 

Доводы административного ответчика не могут быть приняты судом во внимание по следующим основаниям.

В силу п.1 ст. 83 НК РФ в целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом.

Местом нахождения имущества в целях настоящей статьи признается:

1) для водных транспортных средств (за исключением маломерных судов) - место государственной регистрации транспортного средства;

1.1) для воздушных транспортных средств - место нахождения организации или место жительства (место пребывания) физического лица - собственника транспортного средства, а при отсутствии таковых - место государственной регистрации транспортного средства;

2) для транспортных средств, не указанных в подпунктах 1 и 1.1 настоящего пункта, - место нахождения организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) физического лица, за которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство;

3) для иного недвижимого имущества - место фактического нахождения имущества.

Согласно адресной справки Отдела адресно-справочной работы Управления по вопросам миграции ГУ МВД России по Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ., ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ. зарегистрирована по адресу:. 

<

адрес>.

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Из сведений в отношении транспортного средства, представленных регистрирующим органом следует, что мощность двигателя транспортного средства 

<

данные изъяты> 

В соответствии со ст. 2 Закона Самарской области № 86-ГД от 06.11.2002г. «О транспортном налоге на территории Самарской области» ставка транспортного налога для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно установлена в размере 16 руб.

Согласно представленному расчету транспортного налога, который содержится в налоговом уведомлении, налог рассчитан ответчику исходя из налоговой ставки 

<

данные изъяты>., соответственно, основан на законе и является верным. 

В соответствии с п.3 ст. 361 НК РФ допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса. Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.

Суд учитывает, что данная правовая норма допускает установление дифференцированных налоговых ставок для транспортного средства, с учетом категории и срока полезного использования транспортного средства, однако дифференциация ставок транспортного налога не является обязательной и устанавливается законодательными органами субъекта РФ самостоятельно, в полномочия налогового органа или налогоплательщика она не входит.

Процессуальные действия налогового органа, в том числе перерасчет размера налога, производятся на основании волеизъявления налогоплательщика путем подачи соответствующего заявления в налоговый орган.

Принимая во внимание, что самостоятельное снижение налоговой ставки не входит в полномочия налогового органа, и учитывая, что согласно материалам дела, административный ответчик ФИО2 с заявлением о перерасчете размера налога с учетом категории и срока полезного использования транспортного средства, в налоговый орган не обращалась, оснований для применения в отношении транспортного средства «

<

данные изъяты> года выпуска дифференциации установленной ставки, у административного истца не имелось. Как следует из пояснений административного ответчика в ходе рассмотрения дела, на настоящий момент транспортное средство утилизировано. 

Согласно ч.1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доказательств, опровергающих доводы административного иска, ответчик суду не представил.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с несвоевременной уплатой налога, налоговым органом ФИО2 начислены пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере пени 

<

данные изъяты> руб., расчет которых ответчиком не оспорен, и требования истца в этой части также подлежат удовлетворению. 

При таких обстоятельствах суд полагает, что исковые требования ИФНС России по Промышленному району г. Самары о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу, пени обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета

Учитывая, что административный истец в соответствии с п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ с ответчика ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 

<

данные изъяты>

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования ИФНС России по Промышленному району г.Самары- удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу ИФНС России по Промышленному району г.Самары задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1600 руб., пени в сумме 31,79 руб., задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1600 руб., пени в сумме 25,87 руб., а всего взыскать 3 257 (три тысячи двести пятьдесят семь) рублей 66 копеек.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход государства в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 02.06.2020г.

Председательствующий: подпись Нуждина Н.Г.

Копия верна. Судья: Секретарь:

Подлинный документ подшит к материалам административного дела № Промышленного районного суда 

<

адрес>.