11RS0003-01-2025-000984-58 Дело № 2а-877/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Интинский городской суд Республики Коми 

в составе председательствующего судьи Изюмовой Е.С., 

при секретаре Суровицыной А.А.,

с участием административного ответчика Куц В.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Инте Республики Коми 19 июня 2025 года дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по ____ к Куц В. Ф. о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по ____ обратилось в суд с административным исковым заявлением к Куц В.Ф. о взыскании задолженности перед бюджетом в размере 43 619 руб. 02 коп., в том числе налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 41 088 руб., пени за период с __.__.__ по __.__.__ в размере 2 531 руб. 02 коп. 

В обоснование иска указав, что административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц в силу положений ст. 214.2, 223, 228 НК РФ. По сведениям налогового органа административным ответчиком в 2023 году получен процентный доход по вкладам (остатках на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации на общую сумму 466 059 руб. 43 коп. в АО «Почта Банк». Исчисленная налоговым органом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2023 год составила 41 088 руб. (466 059 руб. 43 коп.-150 000 руб.)*13%. Налоговым органом __.__.__ в адрес административного ответчика №__ об уплате налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 41 088 руб., с указанием срока уплаты __.__.__. Налоговое уведомление направлено Куц В.Ф. в личный кабинет налогоплательщика. Административным ответчиком обязанность по уплате налогов за 2023 год по налоговому уведомлению исполнена не была, в связи с чем на основании ст. 75 НК РФ налоговым органом за период с __.__.__ по __.__.__ были начислены пени в размере 2531 руб. 02 коп. На основании ст. 69 НК РФ административному ответчику __.__.__ было направлено требование от __.__.__ №__ об оплате задолженности, в том числе налога на доходы физических лиц в размере 41 088 руб., пени в размере 115 руб. 05 коп. с указанием срока исполнения __.__.__, которое не было исполнено налогоплательщиком. В связи с тем, что размер отрицательного сальдо по сроку исполнения 22.01.2025+6 месяцев превышает 10 000 руб., налоговый органом обратился к мировому судьей Центрального судебного участка ____ Республики Коми о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности перед бюджетом в размере 43 619 руб. 02 коп., в том числе налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 41 088 руб., пени за период с __.__.__ по __.__.__ в размере 2 531 руб. 02 коп. Мировым судьей Центрального судебного участка ____ Республики Коми __.__.__ был вынесен судебный приказ о взыскании с Куц В.Ф. указанной задолженности, который был отменен по заявлению административного ответчика __.__.__. До настоящего времени налоговая задолженности административным ответчиком не погашена. 

Административный истец, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть административное дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебном заседании требования административного искового заявления не признал, пояснил, что при открытии вклада его не уведомили о том, что в случае, получения дохода от процентов по вкладу в размере, превышающем 150 000 руб. он будет обязан уплатить налог на доход физических лиц от суммы, превышающей 150 000 руб.

Исследовав материалы дела, обозрев материалы дела Западного судебного участка ____ Республики Коми №__а-868/2025, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ и статьей 23 Налогового кодекса РФ определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу положений ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками.

Исходя из положений ст. 212 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной форме, так и в натуральных формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, в также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 216 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год. 

При этом дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счетах третьих лиц – при получении доходов в денежной форме (п. 1 ч. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ).

Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации установлены ст. 214.2 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 214.2 Налогового кодекса РФ в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база определяется налоговым органом как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В 2023 году максимальный размер ключевой ставки рефинансирования составил 15%, таким образом, необлагаемая налогом сумма дохода по вкладам (остаткам на счетах) составляла 150 000 руб. (1000000*0,15).

Исходя из положений ч. 3, 4 ст. 214.2 Налогового кодекса РФ исчисление суммы налога по итогам налогового периода осуществляется налоговым органом на основании информации, представленной в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи банками, Центральным банком Российской Федерации, а также государственной корпорацией «Агентство по страхованию вкладов».

Банк, Центральный банк Российской Федерации либо государственная корпорация «Агентство по страхованию вкладов» в отношении банков (в случае, если указанная государственная корпорация осуществляет функции временной администрации или полномочия конкурсного управляющего (ликвидатора) банка) обязаны представлять не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом, в налоговый орган по месту своего нахождения информацию в электронной форме о суммах выплаченных процентов (за исключением процентов, выплаченных по вкладам (остаткам на счетах) в валюте Российской Федерации, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 процента годовых, и по счетам эскроу) в отношении каждого физического лица, которому производились такие выплаты в течение налогового периода, в том числе с разбивкой указанных сумм по годам, за которые они начислены.

Согласно ч. 3 ст. 225 Налогового кодекса РФ общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. 

Частью 6 ст. 228 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики, получившие в частности доходы, указанные в ст. 214 Налогового кодекса РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

C __.__.__ применяется новая система учета - институт единого налогового счета далее — ЕНС), который представляет собой единую сумму, отражающую итоговое состояние расчетов налогоплательщика c бюджетом 

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности. B случае, если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

Согласно пп. 1 п. 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета физического лица формируется __.__.__ на основании имеющихся y налоговых органов по состоянию на __.__.__ сведений o сумме неисполненных обязанностей физического лица. 

B соответствии c пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная c наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - c момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам- начиная c наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - c момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы. 

B случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии c пунктами 8 и 9 статьи 45 Налогового кодекса РФ сумм денежных средств, перечисленных (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов c совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии c последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

В силу положений п.1 ст.45, п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ исчисление данных налогов производится налоговыми органами, которые обязаны не позднее 30 дней до наступления срока платежа направить по почте заказным письмом или в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление. В таких случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57 Налогового кодекса РФ).

Установлено, что Куц В.Ф. в 2023 году получен процентный доход по вкладам (остатках на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации на общую сумму 466 059 руб. 43 коп. в АО «Почта Банк». 

Исчисленная налоговым органом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2023 год составила 41 088 руб. (466 059 руб. 43 коп.-150 000 руб.)*13%. 

Налоговым органом на основании ч. 2,3 ст. 52, ч. 6 ст. 228 Налогового кодекса РФ __.__.__ в адрес административного ответчика №__ об уплате налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 41 088 руб., с указанием срока уплаты __.__.__. Налоговое уведомление направлено Куц В.Ф. в личный кабинет налогоплательщика.

Административным ответчиком обязанность по уплате налогов за 2023 год по налоговому уведомлению исполнена не была, в связи с чем на основании ст. 75 НК РФ налоговым органом за период с __.__.__ по __.__.__ были начислены пени в размере 2531 руб. 02 коп. 

На основании ст. 69 НК РФ административному ответчику __.__.__ было направлено требование от __.__.__ №__ об оплате задолженности, в том числе налога на доходы физических лиц в размере 41 088 руб., пени в размере 115 руб. 05 коп. с указанием срока исполнения __.__.__, которое не было исполнено налогоплательщиком.

В связи с тем, что размер отрицательного сальдо по сроку исполнения 22.01.2025+6 месяцев превышал 10 000 руб., налоговый орган обратился к мировому судье Центрального судебного участка ____ Республики Коми о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности перед бюджетом в размере 43 619 руб. 02 коп., в том числе налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 41 088 руб., пени за период с __.__.__ по __.__.__ в размере 2 531 руб. 02 коп. 

Мировым судьей Центрального судебного участка ____ Республики Коми __.__.__ был вынесен судебный приказ о взыскании с Куц В.Ф. указанной задолженности, который был отменен по заявлению административного ответчика __.__.__. 

Таким образом, административным истцом принят весь комплекс мер в соответствии c налоговым законодательством, который не привел к погашению образовавшейся задолженности.

Шестимесячный срок, установленный п.3 ст.48 НК РФ для обращения в суд с иском после отмены судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени, на момент обращения в суд __.__.__ не истек.

Расчет взыскиваемых сумм недоимки по налогам и пени произведен верно, административным ответчиком не оспаривался, срок обращения в суд соблюден, доказательств добровольной уплаты суммы налогов и пени нет.

Довод административного ответчика о том, что при открытии вклада он не был уведомлен о том, что в случае, получения дохода от процентов по вкладу в размере, превышающем 150 000 руб. он будет обязан уплатить налог на доход физических лиц от суммы, превышающей 150 000 руб. суд находит не состоятельным, поскольку действующим законодательством на кредитные и банковские организации обязанность по разъяснению клиентам порядка уплаты налога на доходы от процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, не возложена. 

Согласно ст. 1 Федерального закона от __.__.__ № 5-ФЗ «О порядке опубликования и вступления в силу федеральных конституционных законов, федеральных законов, актов палат Федерального Собрания», на территории Российской Федерации применяются только те федеральные конституционные законы, федеральные законы, а также акты палат Федерального Собрания, которые официально опубликованы.

В случае опубликования закона на лиц, подпадающих под его действие, распространяется общеправовая презумпция, в силу которой незнание закона не освобождает от ответственности за его нарушение (Постановление Конституционного Суда РФ от __.__.__ №__-П).

Статья 214.2 Налогового кодекса РФ в редакции, на основании которой административному ответчику начислен налог на доходы физических лиц за 2023 год вступила в законную сил с __.__.__ – с момента официального опубликования Федерального закона от __.__.__ № 67-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru. 

Таким образом, имеются основания для взыскания с Куц В.Ф. задолженности перед бюджетом в размере 43 619 руб. 02 коп., в том числе налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 41 088 руб., пени за период с __.__.__ по __.__.__ в размере 2 531 руб. 02 коп.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то на основании ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ и абз.8 п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ, с ответчика следует взыскать государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб. 

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по ____ – удовлетворить.

Взыскать с Куц В. Ф. №__ в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по ____ (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) задолженность перед бюджетом в размере 43 619 руб. 02 коп., в том числе налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 41 088 руб., пени за период с __.__.__ по __.__.__ в размере 2 531 руб. 02 коп.

Взыскать с Куц В. Ф. №__ в доход бюджета муниципального округа «Инта» государственную пошлину в размере 4000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Коми через Интинский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.С. Изюмова

Решение в окончательной форме изготовлено __.__.__.