административное дело №2а-676/2024

УИД: 09RS0007-01-2024-000796-56

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 октября 2024 года станица Зеленчукская, КЧР 

Зеленчукский районный суд Карачаево-Черкесской Республики 

в составе председательствующего судьи Урусова Э.Д.,

при секретаре судебного заседания Болатчиевой А.Р.,

с участием:

представителя административного истца УФНС России по КЧР ФИО1, принимающей участие на основании доверенности, 

административного ответчика ФИО2, ее представителя - адвоката Зеленчукского филиала КА КЧР Дубининой Л.Ю., принимающей участие на основании ордера, 

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению заявление Управления Федеральной налоговой службы по КЧР к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени и штрафа,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по КЧР обратилось в Зеленчукский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО2 в котором просит взыскать с административного ответчика за счет имущества физического лица в размере - 39 546 рублей 82 копейки, в том числе: по налогам - 18 041 рубль 40 копеек; пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 11 001 рубль 82 копейки; штрафам – 10 503 рубля 60 копеек.

В обоснование требований указано, что ФИО2 состоит на налоговом учёте в Управлении ФНС России по КЧР в качестве налогоплательщика налога на имущество, земельного налога, транспортного налога физических лиц и обязана уплачивать законно установленные налоги. Согласно полученным налоговым органом сведениям, за налогоплательщиком были зарегистрированы следующие объекты налогообложения: земельный участок, адрес: 

<

адрес> кадастровый №, площадь 6448234, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и в период ведения предпринимательской деятельности являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД). Уплата ЕНВД производилась налогоплательщиком по итогам налогового периода (квартала) не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговые декларации по ЕНВД административным ответчиком в период ведения предпринимательской деятельности, представлены с нарушением срока представления:

1 квартал 2015 года, срок представления декларации ДД.ММ.ГГГГ, представлена ДД.ММ.ГГГГ;

2 квартал 2015 года, срок представления декларации ДД.ММ.ГГГГ, представлена ДД.ММ.ГГГГ;

3 квартал 2015 года, срок представления декларации ДД.ММ.ГГГГ, представлена ДД.ММ.ГГГГ; 

4 квартал 2015 года, срок представления декларации ДД.ММ.ГГГГ, представлена ДД.ММ.ГГГГ;

1 квартал 2016 года, срок представления декларации ДД.ММ.ГГГГ, представлена ДД.ММ.ГГГГ;

2 квартал 2016 года, срок представления декларации ДД.ММ.ГГГГ, представлена ДД.ММ.ГГГГ;

3 квартал 2016 года, срок представления декларации ДД.ММ.ГГГГ, представлена ДД.ММ.ГГГГ;

4 квартал 2016 года, срок представления декларации ДД.ММ.ГГГГ, представлена ДД.ММ.ГГГГ. По представленным налоговым декларациям сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляла 0,00 рублей.

В ходе проведения камеральных налоговых проверок выявлено, что налогоплательщик осуществляла деятельность в Зеленчукском районе, и занималась розничной торговлей, осуществляемой в объектах стационарной торговой сети. По результатам проведенных камеральных налоговых проверок было выявлено занижение налоговой базы и начислен единый налог на вмененный доход, административный ответчик привлечен к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений в виде штрафов за несвоевременное представление налоговых деклараций в установленный законодательством о налогах и сборах срок и неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы.

По результатам камеральных налоговых проверок вынесены решения о привлечении к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений: 

-№ от ДД.ММ.ГГГГ. Начислен ЕНВД в размере 2 913 рублей, начислен штраф в размере 1 000 рублей и штраф в размере 582, 60 рубля;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ. Начислен ЕНВД в размере 2 913 рублей, начислен штраф в размере 1 000 рублей и штраф в размере 582,60 рубля; 

-№ от ДД.ММ.ГГГГ. Начислен ЕНВД в размере 2 913 рублей, начислен штраф в размере 1 000 рублей;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ. Начислен ЕНВД в размере 2 913 рублей, начислен штраф в размере 1 000 рублей и штраф в размере 582,60 рублей; 

-№ от ДД.ММ.ГГГГ. Начислен ЕНВД в размере 2 953 рубля, начислен штраф в размере 1 000 рубля и штраф в размере 590,60 рублей; 

-№ от ДД.ММ.ГГГГ. Начислен ЕНВД в размере 2 913 рублей, начислен штраф в размере 1 000 рублей и штраф в размере 582,60 рубля; 

-№ от ДД.ММ.ГГГГ. Начислен ЕНВД в размере 2 913 рублей, начислен штраф в размере 1 000 рублей и штраф в размере 582,60 рубля; 

-№ от ДД.ММ.ГГГГ. Начислен ЕНВД в размере 162 рубля, начислен штраф в размере 1 000 рублей и штраф в размере 32,4 рубля.

Таким образом, в отношении административного ответчика за период ведения предпринимательской деятельности был исчислен единый налог на вмененный доход к уплате в бюджет в сумме 20 593 рубля, а также ответчик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафов за несвоевременное представление налоговых деклараций в установленный законодательством о налогах и сборах срок в размере 8 000 рублей и неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы в размере 3 538 рублей. В связи с тем, что в установленные сроки налог не исчислен и не уплачен в бюджет не в полном объеме, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени. 

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование от № об уплате налога, пени по налогам, а так же предлагалось уплатить в срок, указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней. До настоящего времени указанные суммы налогов в бюджет не поступили не в полном объеме. 

На дату формирования административного искового заявления отрицательное сальдо по ЕНС (недоимка) на едином налоговом счете в отношении административного ответчика составляет 43 379,15 рублей, в том числе по налогам – 18 203,40 рубля, пени – 12 409,55 рублей, штраф – 12 766,20 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № Зеленчукского судебного района вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу физических лиц и пени.

В судебном заседании представитель административного истца - Управления ФНС по КЧР ФИО1 поддержала исковые требования по изложенным основаниям, просила удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 и её представитель - адвокат Дубинина Л.Ю. представили суду письменные возражения, в которых они просили отказать в удовлетворении требований административного истца, указывая на срок исковой давности. В обоснование они ссылались, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 состояла в налоговом органе на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНДВ). По результатам проведенных налоговой инспекцией камеральных налоговых проверок в 2017 году было выявлено занижение налоговой базы и начислен единый налог на вмененный доход. Налоговой инспекцией ДД.ММ.ГГГГ были вынесены решения о привлечении к налоговой ответственности в виде штрафов за несвоевременное представление налоговых деклараций в установленный законодательством о налогах и сборах срок и неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы. В соответствии с ч.1 ст. 46 Налогового кодекса РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика-индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятая решения о взыскании задолженности. Налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Требование № об уплате налогов и сборов за период, возникших до 2018 года, было направлено в адрес налогоплательщика лишь ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами срока, установленного ст.48 НК РФ, при этом с заявлением о судебном приказе истец обратился лишь в марте 2024 года, также за пределами предусмотренного шестимесячного срока, в связи с чем подлежат применению сроки исковой давности по заявленным требованиям. В данном случае ФИО2 требование инспекцией выставлено лишь ДД.ММ.ГГГГ, истекли не только месяцы, но и годы со дня вынесения решений о взыскании недоимки. Налоговым органом должный контроль за уплатой заявителем сумм налога не осуществлялся. На момент направления требования об уплате ДД.ММ.ГГГГ задолженности возможность ее взыскания за 2017 год утрачена.

На возражения административного ответчика представителем административного истца представлен письменный отзыв, в котором указано, что налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, пени по налогам, а так же предлагалось уплатить в срок, указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней. До настоящего времени указанные суммы налогов в бюджет не поступили. Срок уплаты задолженности по выставленному требованию в отношении ФИО2 был установлен как ДД.ММ.ГГГГ. Именно с этой даты начинается отсчет шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, окончание которого, в данном случае приходится на ДД.ММ.ГГГГ. В установленный шестимесячный срок налоговый орган направил мировому судье судебного участка №3 Зеленчукского судебного района заявление о вынесении судебного приказа. На основании заявления налогового органа о взыскании обязательных платежей мировым судьей судебного участка №3 Зеленчукского судебного района ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате, был вынесен судебный приказ №. Определением и.о. мирового судьи судебного участка №3 Зеленчукского судебного района Карачаево-Черкесской Республики от ДД.ММ.ГГГГ вынесенный по делу судебный приказ был отменен по возражению ФИО2 Шестимесячный срок на обращение в суд в порядке искового производства исчисляется с ДД.ММ.ГГГГ и оканчивается ДД.ММ.ГГГГ. В Зеленчукский районный суд Управление обратилось в пределах установленного шестимесячного срока.

С ДД.ММ.ГГГГ введен новый порядок уплаты налогов – через внесение единого налогового платежа (ЕНП), учитываемого на едином налоговом счете (ЕНС). На ДД.ММ.ГГГГ каждому налогоплательщику сформированы сальдо единого налогового счета и установлены особенности взыскания с этой даты недоимки и задолженности. Сальдо ЕНС организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ, в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах. С ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом установленных особенностей. Сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ в отношении административного ответчика формировалось с учетом имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей по уплате налогов. 

Огласив административное исковое заявление, выслушав представителя административного истца, административного ответчика и её представителя, исследовав представленные письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.23 НК РФ, а также ст.57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущество, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются и использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п.5 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Порядок исчисления налога регламентирован п.2 ст.52 НК РФ, согласно, которому в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В соответствии со ст.346.28 НК РФ, действовавшей на момент ведения предпринимательской деятельности, налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном главой 26.3 НК РФ.

Согласно ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признавался квартал, и уплата ЕНВД производилась налогоплательщиком по итогам налогового периода (квартала) не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (ст.346.30, п.1 ст.346.32 НК РФ).

Судом установлено и не оспаривается сторонами, что налоговые декларации административным ответчиком в период ведения предпринимательской деятельности, представлены с нарушением срока представления, а именно, за 1 квартал 2015 года декларация представлена ДД.ММ.ГГГГ, срок представления декларации ДД.ММ.ГГГГ; за 2 квартал 2015 года - ДД.ММ.ГГГГ, срок представления декларации ДД.ММ.ГГГГ; за 3 квартал 2015 года - ДД.ММ.ГГГГ, срок представления декларации ДД.ММ.ГГГГ; за 4 квартал 2015 года - ДД.ММ.ГГГГ, срок представления декларации ДД.ММ.ГГГГ; за 1 квартал 2016 года - ДД.ММ.ГГГГ, срок представления декларации ДД.ММ.ГГГГ; за 2 квартал 2016 года - ДД.ММ.ГГГГ, срок представления декларации ДД.ММ.ГГГГ; за 3 квартал 2016 года - ДД.ММ.ГГГГ, срок представления декларации ДД.ММ.ГГГГ; за 4 квартал 2016 года - ДД.ММ.ГГГГ, срок представления декларации ДД.ММ.ГГГГ. По представленным налоговым декларациям сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляла 0,00 рублей.

В связи с нарушением срока представления налоговых деклараций по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности налоговым органом проведены камеральные налоговые проверки.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, ей начислен ЕНВД в размере 2 913 рублей, штраф в размере 1 000 рублей и штраф в размере 582 рубля 60 копеек. При этом указанным решением было установлено, что по представленной декларации за 1 квартал 2015 года сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 0,00 рублей. Вменяется нарушение пп.4 п.1 ст.23, п.3 ст.346,23 НК РФ в связи с представлением декларации ДД.ММ.ГГГГ вместо установленного законом срока – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Выявлено осуществление налогоплательщиком деятельности в Зеленчукском районе, а именно занятие розничной торговлей, осуществляемой в объектах стационарной торговой сети, прекращение деятельности ДД.ММ.ГГГГ. В результате проведенной камеральной налоговой проверки выявлено занижение налоговой базы в размере 19 419 рублей, доначислена сумма ЕНВД 2 913 рублей; начислен штраф за несвоевременное представление налоговых деклараций в установленный законодательством о налогах и сборах срок в размере 1 000 рублей; за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы начислен штраф в размере 582 рубля 60 копеек. Сведений об обжаловании данного решения суду не представлено, судом не установлено.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, ей начислен ЕНВД в размере 2 913 рублей, штраф в размере 1 000 рублей и штраф в размере 582 рубля 60 копеек. При этом указанным решением было установлено, что по представленной декларации за 2 квартал 2015 года сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 0,00 рублей. Вменяется нарушение пп.4 п.1 ст.23, п.3 ст.346,23 НК РФ в связи с представлением декларации ДД.ММ.ГГГГ вместо установленного законом срока – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Выявлено осуществление налогоплательщиком деятельности в Зеленчукском районе, а именно занятие розничной торговлей, осуществляемой в объектах стационарной торговой сети, прекращение деятельности ДД.ММ.ГГГГ. В результате проведенной камеральной налоговой проверки выявлено занижение налоговой базы в размере 19 419 рублей, доначислена сумма ЕНВД 2 913 рублей; начислен штраф за несвоевременное представление налоговых деклараций в установленный законодательством о налогах и сборах срок в размере 1 000 рублей; за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы начислен штраф в размере 582 рубля 60 копеек. Сведений об обжаловании данного решения суду не представлено, судом не установлено.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, ей начислен ЕНВД в размере 2 913 рублей, штраф в размере 1 000 рублей. При этом указанным решением было установлено, что по представленной декларации за 3 квартал 2015 года сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 0,00 рублей. Вменяется нарушение пп.4 п.1 ст.23, п.3 ст.346,23 НК РФ в связи с представлением декларации ДД.ММ.ГГГГ вместо установленного законом срока – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Выявлено осуществление налогоплательщиком деятельности в Зеленчукском районе, а именно занятие розничной торговлей, осуществляемой в объектах стационарной торговой сети, прекращение деятельности ДД.ММ.ГГГГ. В результате проведенной камеральной налоговой проверки выявлено занижение налоговой базы в размере 19 419 рублей, доначислена сумма ЕНВД 2 913 рублей; начислен штраф за несвоевременное представление налоговых деклараций в установленный законодательством о налогах и сборах срок в размере 1 000 рублей. Сведений об обжаловании данного решения суду не представлено, судом не установлено.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, ей начислен ЕНВД в размере 2 913 рублей, штраф в размере 1 000 рублей и штраф в размере 582 рубля 60 копеек. При этом указанным решением было установлено, что по представленной декларации за 4 квартал 2015 года сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 0,00 рублей. Вменяется нарушение пп.4 п.1 ст.23, п.3 ст.346,23 НК РФ в связи с представлением декларации ДД.ММ.ГГГГ вместо установленного законом срока – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Выявлено осуществление налогоплательщиком деятельности в Зеленчукском районе, а именно занятие розничной торговлей, осуществляемой в объектах стационарной торговой сети, прекращение деятельности ДД.ММ.ГГГГ. В результате проведенной камеральной налоговой проверки выявлено занижение налоговой базы в размере 19 419 рублей, доначислена сумма ЕНВД 2 913 рублей; начислен штраф за несвоевременное представление налоговых деклараций в установленный законодательством о налогах и сборах срок в размере 1 000 рублей; за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы начислен штраф в размере 582 рубля 60 копеек. Сведений об обжаловании данного решения суду не представлено, судом не установлено.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, ей начислен ЕНВД в размере 2 953 рублей, штраф в размере 1 000 рублей и штраф в размере 590 рублей 60 копеек. При этом указанным решением было установлено, что по представленной декларации за 1 квартал 2016 года сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 0,00 рублей. Вменяется нарушение пп.4 п.1 ст.23, п.3 ст.346,23 НК РФ в связи с представлением декларации ДД.ММ.ГГГГ вместо установленного законом срока – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Выявлено осуществление налогоплательщиком деятельности в Зеленчукском районе, а именно занятие розничной торговлей, осуществляемой в объектах стационарной торговой сети, прекращение деятельности ДД.ММ.ГГГГ. В результате проведенной камеральной налоговой проверки выявлено занижение налоговой базы в размере 19 419 рублей, доначислена сумма ЕНВД 2 913 рублей; начислен штраф за несвоевременное представление налоговых деклараций в установленный законодательством о налогах и сборах срок в размере 1 000 рублей; за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы начислен штраф в размере 590 рублей 60 копеек. Сведений об обжаловании данного решения суду не представлено, судом не установлено.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, ей начислен ЕНВД в размере 2 913 рублей, штраф в размере 1 000 рублей и штраф в размере 582 рубля 60 копеек. При этом указанным решением было установлено, что по представленной декларации за 2 квартал 2016 года сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 0,00 рублей. Вменяется нарушение пп.4 п.1 ст.23, п.3 ст.346,23 НК РФ в связи с представлением декларации ДД.ММ.ГГГГ вместо установленного законом срока – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Выявлено осуществление налогоплательщиком деятельности в Зеленчукском районе, а именно занятие розничной торговлей, осуществляемой в объектах стационарной торговой сети, прекращение деятельности ДД.ММ.ГГГГ. В результате проведенной камеральной налоговой проверки выявлено занижение налоговой базы в размере 19 419 рублей, доначислена сумма ЕНВД 2 913 рублей; начислен штраф за несвоевременное представление налоговых деклараций в установленный законодательством о налогах и сборах срок в размере 1 000 рублей; за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы начислен штраф в размере 582 рубля 60 копеек. Сведений об обжаловании данного решения суду не представлено, судом не установлено.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, ей начислен ЕНВД в размере 2 913 рублей, штраф в размере 1 000 рублей и штраф в размере 582 рубля 60 копеек. При этом указанным решением было установлено, что по представленной декларации за 3 квартал 2016 года сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 0,00 рублей. Вменяется нарушение пп.4 п.1 ст.23, п.3 ст.346,23 НК РФ в связи с представлением декларации ДД.ММ.ГГГГ вместо установленного законом срока – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Выявлено осуществление налогоплательщиком деятельности в Зеленчукском районе, а именно занятие розничной торговлей, осуществляемой в объектах стационарной торговой сети, прекращение деятельности ДД.ММ.ГГГГ. В результате проведенной камеральной налоговой проверки выявлено занижение налоговой базы в размере 19 419 рублей, доначислена сумма ЕНВД 2 913 рублей; начислен штраф за несвоевременное представление налоговых деклараций в установленный законодательством о налогах и сборах срок в размере 1 000 рублей; за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы начислен штраф в размере 582 рубля 60 копеек. Сведений об обжаловании данного решения суду не представлено, судом не установлено.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, ей начислен ЕНВД в размере 162 рубля, штраф в размере 1 000 рублей и штраф в размере 32 рубля 40 копеек. При этом указанным решением было установлено, что по представленной декларации за 4 квартал 2016 года сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 0,00 рублей. Вменяется нарушение пп.4 п.1 ст.23, п.3 ст.346,23 НК РФ в связи с представлением декларации ДД.ММ.ГГГГ вместо установленного законом срока – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Выявлено осуществление налогоплательщиком деятельности в Зеленчукском районе, а именно занятие розничной торговлей, осуществляемой в объектах стационарной торговой сети, прекращение деятельности ДД.ММ.ГГГГ. В результате проведенной камеральной налоговой проверки выявлено занижение налоговой базы в размере 1 079 рублей, доначислена сумма ЕНВД 162 рубля; начислен штраф за несвоевременное представление налоговых деклараций в установленный законодательством о налогах и сборах срок в размере 1 000 рублей; за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы начислен штраф в размере 32 рубля 40 копеек. Сведений об обжаловании данного решения суду не представлено, судом не установлено.

По результатам проведенных камеральных налоговых проверок было выявлено занижение налоговой базы и начислен единый налог на вмененный доход, административный ответчик привлечен к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений в виде штрафов за несвоевременное представление налоговых деклараций в установленный законодательством о налогах и сборах срок (п.1 ст. 119 НК РФ) и неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы (п. 1 ст. 122 НК РФ.

За период ведения предпринимательской деятельности был исчислен единый налог на вмененный доход к уплате в бюджет в сумме 20 593 рубля, а также ответчик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафов за несвоевременное представление налоговых деклараций в установленный законодательством о налогах и сборах срок в размере 8 000 рублей и неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы в размере 3 538 рублей.

Согласно ст.75 Налогового кодекса РФ, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени в связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог не исчислен и не уплачен в бюджет не в полном объеме.

На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Пунктом 6 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога предусмотренных НК РФ.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок, указанную в требовании сумму недоимки в размере 18 042 рубля, штрафов в размере 12 766 рублей 20 копеек, пени в размере 9 425 рублей 63 копейки.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка №3 Зеленчукского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка №3 Зеленчукского судебного района № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с административного ответчика задолженности и пени.

Рассматривая возражения административного ответчика и её представителя, суд приходит к следующему.

На основании п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Пунктом 6 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога предусмотренных НК РФ.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрены особенности перехода с ДД.ММ.ГГГГ на новый порядок администрирования налогов и сборов на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений. Введен новый порядок уплаты налогов – через внесение единого налогового платежа (ЕНП), учитываемого на едином налоговом счете (ЕНС). 

На ДД.ММ.ГГГГ каждому налогоплательщику сформированы сальдо единого налогового счета и установлены особенности взыскания с этой даты недоимки и задолженности.

Сальдо ЕНС организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных ст.4 Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ, в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов (суммы неисполненных обязанностей);

излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (излишне перечисленные денежные средства).

С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года); решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со ст.46 НК РФ (в редакции Федерального закона N 263-ФЗ), прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до 31 декабря 2022 года (включительно). При этом налоговыми органами принимаются решения об отзыве неисполненных (полностью или частично) поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей или поручений на перевод электронных денежных средств налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей в бюджетную систему РФ, направленных в банк до 31 декабря 2022 года (включительно); приостановление операций по счетам налогоплательщика для обеспечения исполнения решений о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в соответствии со ст.46 НК РФ (в редакции Федерального закона N 263-ФЗ) прекращает действие решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, вынесенных до 31 декабря 2022 года (включительно). При этом налоговыми органами принимаются решения об отмене решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, принятых для обеспечения исполнения решений о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика согласно ст.46 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года) до 31 декабря 2022 года (включительно); постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, направленные до 31 декабря 2022 года (включительно) судебному приставу-исполнителю в соответствии со ст.47 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года), подлежат исполнению в порядке, предусмотренном НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года). При этом перечисление денежных средств в счет исполнения требований, содержащихся в таких постановлениях, осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве ЕНП; исполнение после 1 января 2023 года требований, содержащихся в исполнительных документах, полученных налоговыми органами по заявлениям, направленным до 31 декабря 2022 года в суд общей юрисдикции в силу ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года), осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве ЕНП.

В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

В силу п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогом, авансовых платежей по налогам сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. 

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. 

В отношении физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, при наличии задолженности формируется одно требование об уплате на отрицательное сальдо ЕНС, которое может включать в себя как задолженность ФЛ, так и задолженность ИП.

Исходя из системного толкования норм, требование об уплате задолженности, выставленное после 1 января 2023 года включает в себя всю имеющуюся задолженность налогоплательщика, а принятие мер по нему осуществляется только в отношении сумм, которые мерами взыскания в судебном порядке не охвачены.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в п.2 ст.48 НК РФ, разрешается при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в п.26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года №62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п.2 ст.48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Приведенные в п.26 вышеуказанного постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации разъяснения подлежат применению в настоящем административном деле на основании ч.6 ст.15 КАС РФ, предусматривающей, что в случае отсутствия норм права, регулирующих спорные отношения, к таким отношениям, если это не противоречит их существу, суд применяет нормы права, регулирующие сходные отношения (аналогия закона), а при отсутствии таких норм права разрешает административное дело исходя из общих начал и смысла законодательства (аналогия права).

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, предусмотренных ст.123.4 КАС РФ.

Административный иск предъявлен налоговым органом о взыскании задолженности по налогам. Заявленные требования подтверждены исследованными в судебном заседании доказательствами. ФИО2 возражений по расчету задолженности по начисленным налоговым обязательствам не представила, поэтому суд полагает необходимым удовлетворить требования административного истца, при вынесении решения принимает расчет задолженности, сделанный административным истцом.

При таких обстоятельствах суд, руководствуясь, вытекающими из ст. 19 и ст. 57 Конституции РФ, принципами справедливости, всеобщности и равенства налогообложения, в силу которых каждый обязан платить законно установленные налоги, а также необходимостью обеспечения налогового суверенитета государства, в целях гарантирования прав налогоплательщиков и рационализации функционирования финансово-бюджетной системы, приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Административный истец освобожден от уплаты госпошлины в соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ.

Согласно ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по КЧР к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени и штрафа – удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО2 (

<

данные изъяты>) недоимки по налогам в размере 18 041 (восемнадцать тысяч сорок один) рубль 40 (сорок) копеек, пени в размере 11 001 (одиннадцать тысяч один) рубль 82 (восемьдесят две) копейки, штрафам в размере 10 503 (десять тысяч пятьсот три) рубля 60 (шестьдесят) копеек, всего на сумму 39 546 (тридцать девять тысяч пятьсот сорок шесть) рублей 82 (восемьдесят две) копейки по следующим реквизитам: 

<

данные изъяты>

Взыскать с ФИО2 (

<

адрес> ) в доход бюджета муниципального образования Зеленчукского района Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в размере 1 386 одна тысяча триста восемьдесят шесть) рублей 40 (сорок) копеек. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию Верховного суда Карачаево-Черкесской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Мотивированное решение изготовлено 29 октября 2024 года. 

Судья Зеленчукского районного суда Э.Д. Урусов