УИД 74RS0021-01-2024-001955-32

Дело № 2а-83/2025 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

14 января 2025 года п. Бреды

Карталинский городской суд Челябинской области в составе:

Председательствующего судьи Сысуевой С.В.

При секретаре Бородиной А.В. 

рассмотрев в открытом судебном заседании в постоянном судебном присутствии п.БредыБрединского района Челябинской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (МИФНС № 32) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 356,91 рублей, за 2020 год в размере 1447 рублей, за 2021 год в размере 1601 рубль, за 2022 год в размере 1711 рублей, по налогу на имущество за 2019год в размере 67,45 рублей, за 2020 год в размере 274 рубля, за 2021 год в размере 274 рубля, за 2022 год в размере 206 рублей, по земельному налогу за 2020 год в размере 897 рублей, за 2021 год в размере 764 рубля, за 2022 год в размере 764 рубля и пени в размере 2074 рубля 46 копеек, обосновав свои требования тем, что ответчик является собственником транспортных средств, земельного участка, жилого дома, соответственно плательщиком транспортного налога, земельного и имущественного налога которые своевременно не были оплачены, в связи с чем на момент обращения с заявлением задолженность составила 10436,82 рублей, которая подлежит взысканию с ответчика.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 32 по Челябинской области не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, настаивал на удовлетворении требований.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещеннадлежащим образом по месту регистрации, откуда судебные извещения возвращены за истечением срока их хранения. 

Стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явились в связи с чем, суд считает возможным в соответствии со ст.150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы дела, имеющиеся по делу доказательства в соответствии с требованиями ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующему: 

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 ст.38 Налогового кодекса РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Как следует из статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ установлено, что объектами налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2 статьи 362 НК РФ).

На основании пункта 3 статьи 362 НК РФ исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 НК РФ сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге», установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, что установлено частью 4 статьи 289 КАС РФ.

В соответствии со ст11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности;2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно положениям ст.228 НК РФ Уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из существа заявленного иска следует, что ИФНС просит взыскать задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 356,91 рублей, за 2020 год в размере 1447 рублей, за 2021 год в размере 1601 рубль, за 2022 год в размере 1711 рублей, по налогу на имущество за 2019 год в размере 67,45 рублей, за 2020 год в размере 274 рубля, за 2021 год в размере 274 рубля, за 2022 год в размере 206 рублей, по земельному налогу за 2020 год в размере 897 рублей, за 2021 год в размере 764 рубля, за 2022 год в размере 764 рубля и пени в размере 2074 рубля 46 копеек.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 является собственником транспортных средств с 04.10.2017 года ДЭУ НЕКСИЯ GLгрн №, с 20.05.2021 по 03.04.2024 ВАЗ 2108 грн №; с 30.10.2006 года собственником земельного участка, по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер № и жилого дома по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №.

Данные подтверждены сведениями Росреестра и МРЭО ГИБДД.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и | или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Документом, отражающим расчет суммы налога, с указанием объекта налогообложения, налогооблагаемой базы, периода владения, сведений о применении льгот, является налоговое уведомление.

В адрес административного ответчика налоговым органомбыло направлено почтой налоговое уведомление № от 03.08.2020 года, в котором были рассчитаны транспортный налог за автомобиль ДЭУНЕКСИЯ в размере 1447 рублей, налог на имущество физических лиц за жилой дом в размере 274 рубля, земельный налог за земельный участок расположенные по адресу 

<

адрес> в размере 897 рублей за 2019 год, направление данного налогового уведомления подтверждается списком заказных писем от 21.09.2020г., налоговое уведомление № от 01.09.2021 года,направленное через личный кабинет налогоплательщика и полученное им 24.11.2021г., в котором были рассчитаны транспортный налог за автомобиль ДЭУНЕКСИЯ в размере 1447 рублей, налог на имущество физических лиц за жилой дом в размере 274 рубля, земельный налог за земельный участок расположенный по адресу 

<

адрес> в размере 897 рублей за 2020 год, об обязанности уплаты в срок до 01.12.2021 года; налоговое уведомление № от 01.09.2022года, направленное через личный кабинет налогоплательщика и полученное им 16.09.2022г., в котором были рассчитаны транспортный налог за автомобиль ДЭУНЕКСИЯ и ГАЗ2108 в размере 1601 рубль, налог на имущество физических лиц за жилой дом в размере 274 рубля, земельный налог за земельный участок расположенный по адресу 

<

адрес> в размере 764 рубля за 2021 год, об обязанности уплаты в срок до 01.12.2022 года; налоговое уведомление № от 12.08.2023года, направленное через личный кабинет налогоплательщика и полученное им 16.09.2023г., в котором были рассчитаны транспортный налог за автомобиль ДЭУНЕКСИЯ и ГАЗ2108 в размере 1711 рублей, налог на имущество физических лиц за жилой дом в размере 206 рублей, земельный налог за земельный участок расположенный по адресу 

<

адрес> в размере 764 рубля за 2022 год, об обязанности уплаты в срок до 01.12.2023 года, в связи с неисполнением которых было направлено требование ответчику № от 23.07.2023 года об уплате задолженности, в том числе по транспортному налогу 4836,37 рублей, земельному налогу 1663,99 рублей, налогу на имущество 1609 рублей и пени 1429,75 рублей. Указанное требование направленопосредством личного кабинета налогоплательщика и вручено 14.08.2023 года, сроком уплаты до 11.09.2023 года. (л.д.8-22)

Ответчиком в установленные сроки, суммы, подлежащие уплате, добровольно в бюджет не внесены.

Пунктом 1, 2 ст. 75 Кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. На 01.01.2023 г. общая сумма неуплаченных пеней составила 1016,01 рублей. С 01.01.2023 года начисление пени осуществлялось не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

В отношении ответчика зафиксировано отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 02.01.2023 размере 9125 рублей 37 копеек, в том числе пени 1016,01 рублей. Задолженность по пени, принятая изОКНО при переходе в ЕНС в сумме 1016,01 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №1835 от 29.01.2024: Общее сальдо в сумме 12990,20 рублей, в том числе пени 2199,84 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №1835 от 29.01.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 125,38 рублей.

Расчет пени для вынесении судебного приказа №1835 от 29.01.2024 –2199,84 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления 29.01.2024) –125,38 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 2074,46 рублей.

В связи с неисполнением требования налогового органа мировому судье было направлено заявление о выдаче судебного приказа 20.02.2024 года, 21.03.2024 года был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам за период 2019-2022 год 9661,99 рублей, пени 2074,46 рублей, который отменен 08.04.2024 года в связи с возражениями ФИО1

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением 08 октября 2024 года.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предоставлено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С учетом пунктов 1, 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В порядке пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункта3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей

В пункте 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа,

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.(пункта 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, по смыслу указанных выше правовых норм и разъяснений Пленума Верховного Суда РФ, одним из необходимых условий для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций является соблюдение административным истцом срока обращения в суд.

Срок для обращения с административным иском по требованию № от 23 июля 2023 года должен был истечь 11 марта 2024 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 20.02.2024 года, то есть в предусмотренный законом срок.

В Карталинский городской суд в порядке административного искового производства о взыскании задолженности по уплате налога, пени, налоговый орган обратился в установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок после отмены судебного приказа – 08.10.2024 года.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Представленный административным истцом расчет пени судом проверен, соответствует действующему законодательству, арифметически верен.

Таким образом, с ответчика подлежат взысканию недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 356,91 рублей, за 2020 год в размере 1447 рублей, за 2021 год в размере 1601 рубль, за 2022 год в размере 1711 рублей, по налогу на имущество за 2019 год в размере 67,45 рублей, за 2020 год в размере 274 рубля, за 2021 год вразмере 274 рубля, за 2022 год в размере 206 рублей, по земельному налогу за 2020 год в размере 897 рублей, за 2021 год в размере 764 рубля, за 2022 год в размере 764 рубля и пени в размере 2074 рубля 46 копеек.

Согласно п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Таким образом, в соответствии со ст. 111, 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ суд

Р Е Ш И Л :

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт ...) зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 356,91 рублей, за 2020 год в размере 1447 рублей, за 2021 год в размере 1601 рубль, за 2022 год в размере 1711 рублей, по налогу на имуществоза 2019 год в размере 67,45 рублей, за 2020 год в размере 274 рубля, за 2021 год в размере 274 рубля, за 2022 год в размере 206 рублей, по земельному налогу за 2020 год в размере 897 рублей, за 2021 год в размере 764 рубля, за 2022 год в размере 764 рубля и пени в размере 2074 рубля 46 копеек, а всего взыскать 10436 рублей 82 копейки.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт ...) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Карталинский городской суд путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья Сысуева С.В.

Мотивированное решение

изготовлено 23 января 2025 года