Д№

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 августа 2025 года г.Нижний Новгород

Приокский районный суд г.Н.Новгород в составе председательствующего судьи Галдиной О.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем Мальцеве Р.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки, встречному административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области о признании задолженности безнадежной ко взысканию,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности перед бюджетом в размере 10492 руб. 07 коп., из них транспортный налог с физических лиц в размере 5 057 руб., земельный налог ФЛ в границах сельских поселений в размере 302 руб. 00 коп., штраф в размере 250 руб. 00 коп., пени в размере 4 883 руб. 07 коп.

ФИО1 обратился со встречным административным исковым заявлением о признании задолженности безнадежной ко взысканию, указав, что в решении № Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГг. указано, что ФИО1 не исполнено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГг. №. Срок исполнения обязанности по требованию об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГг. № в размере 22541,62 руб. истек ДД.ММ.ГГГГг.Заявленная ИФНС № 18 Нижегородской области ко взысканию с ФИО1 задолженность в размере 10492,07 руб. по срокам ее формирования входит в указанную в решении № Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГг. сумму 22541,62 руб., срок уплаты которой истек ДД.ММ.ГГГГг.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области обратилась 01.08.2024г. в Судебный участок № 2 Приокского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 10492,07 руб. через 4 месяца 21 день после истечения шестимесячного срока, установленного ч. 3 ст. 48 НК РФ.

В Приокский районный суд г. Нижнего Новгорода с исковыми требованиями о взыскании задолженности ИФНС № 18 Нижегородской области обратилась ДД.ММ.ГГГГ то есть через 5 месяцев после отмены судебного приказа, очевидно полагая, что при соблюдении шестимесячного срока на обращение с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа, факт первоначального пропуска срока, установленного для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа не имеет правового значения

Полагает, что право на взыскание указанных административным истцом сумм: транспортного налога (5057,00 руб.); земельного налога (302,00 руб.); штрафа (250,00 руб.) и пени (4883,07 руб.) в общей сумме 10492,07 руб. утрачено, в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Общая сумма задолженности ФИО1 по налогам и пени, размещенная ИФНС №18 Нижегородской области в личном кабинете административного истца по встречному иску на сайте «Госуслуги», равна 33545,24 руб., включая задолженность в сумме 22541,62 руб., в отношении которой налоговый орган утратил возможность взыскания в связи с истечением установленного срока ее взыскания.

На основании изложенного, просит суд обязать административного истца - ИФНС № 18 Нижегородской области принять решение о признании задолженности в сумме 22 541,62 руб. безнадежной к взысканию и списании этой задолженности, а также удалить информацию о задолженности в указанном размере из сальдо ЕНС и из Личного кабинета ФИО1 на сайте ФНС России, взыскать с ИФНС № 18 Нижегородской области сумму уплаченной госпошлины в размере 3000 руб.

ФИО1 в порядке ст.45 КАС РФ уточнил исковые требования, окончательно просит суд обязать административного ответчика - ИФНС № 18 Нижегородской области принять решение о признании задолженности в сумме 25 066,14 рублей безнадежной к взысканию.

Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области в судебное заседание не явилась, о дате и времени рассмотрения административного дела извещена надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя административного истца.

От представителя ИФНС России №18-заместителя начальника ФИО3 в материалы дела поступил письменной отзыв на встречное исковое заявление, в котором указано, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, имел статус индивидуального предпринимателя.

По сведениям, имеющимся у налогового органа, в собственности ФИО1 находится следующее имущество:

Автомобили легковые; марка ТС: 

<

данные изъяты>; гос. peг.знак №; дата регистрации владения: ДД.ММ.ГГГГ по н/в.

Автомобили легковые; марка ТС: 

<

данные изъяты> гос. per. знак: №. дата регистрации владения: ДД.ММ.ГГГГ по н/в.

Земля; кадастровый номер объекта: №; адрес объекта: 

<

адрес> дата регистрации владения: ДД.ММ.ГГГГ по н/в.

В связи с образованием у ФИО1 задолженности, налоговым органом в адрес плательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с напоминанием о необходимости уплаты земельного и транспортного налога за 2022 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

По причине неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов за 2022г. с наличием отрицательного сальдо ЕНС плательщика, налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в котороевошла задолженность на сумму 16385,36 руб., из которых:

11146,89 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год.

3193,73 руб., - страховые взносы на обязательное медицинское страхования работающего населения за 2021 год. 

1794,73-пени.

-250 руб. - штраф, установленный главой 16 НК РФ, штрафы за непредставление налоговой декларации (Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №).

В рамках задолженности, которая взыскивается исковым заявлением налогового органа к ФИО1, в рамках дела №, на сумму 10492 руб., в т.ч.: суммы пеней, установленных налоговым кодексом РоссийскойФедерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 4883 руб. 7 коп., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 5057 руб. 0 коп.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ за 2021 год в размере 250 руб. 00 коп. принимались меры взыскания, установленные ст. 69, ст. 70, ст. 46, ст. 48 НК РФ.

Налоговым органом, в установленные сроки, с учетом увеличения в соответствии с Постановлением Правительства № 500, после истечения срока исполнения требования №, принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ. В решение № о взыскании задолженности включена задолженность на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 22 541, 62 руб.

Инспекция, руководствуясь ст. 48 НК РФ, после истечения срока исполнения требования об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, обратилась в судебный участок № 2 Приокского судебного района города Нижнего Новгорода с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 2 Приокского судебного района г. Нижнего Новгорода ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №. В связи с поступлением возражений от плательщика, судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился в Приокский районный суд г. Нижнего Новгорода с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафам с ФИО1 Исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом вышеизложенного, просит отказать ФИО1 в удовлетворении встречного административного искового заявления. Взыскать с ФИО1 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области задолженность в размере 10492, 07 руб.

В судебном заседании административный ответчик, административный истец по встречному иску ФИО1 с первоначальным иском согласился в части задолженности по транспортному и земельному налогу, в остальной части иска просит отказать, встречное исковое заявление удовлетворить. ФИО1 самостоятельно произвел расчет пени, которые ему должны быть начислены налоговым органом на сумму задолженности и которые должны быть признаны безнадежными ко взысканию. 

Данных, подтверждающих наличие оснований для отложения судебного разбирательства, не представлено, суд, на основании ст.150-152, 289 КАС РФ, находит возможным рассмотреть настоящее административное дело по существу при данной явке.

Выслушав административного ответчика, истца по встречному иску, изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налог, как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства.

В развитие указанных положений ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Как установлено п.2 ст.52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В частности, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

За исполнение обязанности по уплате налогов с нарушением установленных законом сроков предусмотрена ответственность в виде начисления пени.

В силу ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Порядок начисления и расчета транспортного налога регулируется следующими положениями закона.

В соответствии с абзацами 1 и 2 ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок и сроки его уплаты.

Абзацем 1 ст.357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Согласно п.1 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Транспортный налог подлежит уплате физическими лицами в сроки, установленные ст. 363 НК РФ.

На территории Нижегородской области ставка транспортного налога, порядок определена Законом Нижегородской области от 28 ноября 2002 года №71-З «О транспортном налоге».

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (часть 1 статьи 388 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 является собственником транспортных средств, недвижимого имущества.

Согласно сведений, представленных регистрирующим органом в налоговый орган Ответчик в соответствие с положениями главы 28 НК РФ и Закона Нижегородской области о 28.11.2002 N 71-3 "О транспортном налоге" является (являлся) плательщиком транспортного налога, т.к. на нем в установленное законом порядке зарегистрированы (были зарегистрированы) транспортные средства:

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: 

<

данные изъяты>, VIN: №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: 

<

данные изъяты>, VIN: №, Дата регистрации прав; ДД.ММ.ГГГГ., Дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: 

<

данные изъяты>, VIN: № Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., Дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: 

<

данные изъяты>, VIN: №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Ответчик является плательщиком налога на землю в соответствии со ст.ст. 12, 15, 388 Налогового кодекса РФ, т.к. является собственником земельного (ных) объекта (ов):

Земельный участок, адрес: 

<

адрес>, Кадастровый номер №, Площадь 

<

данные изъяты>, Дата регистрации прав; 

<

данные изъяты>.

Земельный участок, адрес: 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 

<

данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Земельный участок, адрес: 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 

<

данные изъяты> Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., Дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ

Ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.ст. 12, 15 Налогового кодекса РФ, закона РФ от 09.12.1991 г. №2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", т.к. является собственником имущества:

Жилые дома, адрес: 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 

<

данные изъяты>, Дата регистрации права 

<

данные изъяты>

Квартиры, адрес: 

<

адрес> Кадастровый №, Площадь 

<

данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- Садовый дом, адрес: 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 

<

данные изъяты> Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Ответчик являлся плательщиком штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговое декларации по решению № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершения налогового правонарушения.

Как указывает административный истец по первоначальному иску, в настоящее время за налогоплательщиком числится непогашенная задолженность 10 492 руб. 07 коп., в том числе:

- Транспортный налог с физических лиц:

налог в размере 5 057.00 руб., сумма по транспортному налогу состоит из начислений

по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (треб. № от ДД.ММ.ГГГГ) сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ. за налоговый период 2022г. в размере 5 057.00 руб., с учетом имеющейся оплаты к взысканию 5 057.00 руб. 

Земельный налог ФЛ в границах сельских поселений:

налог в размере 302.00 руб., сумма по земельному налогу состоит из начислений: по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (треб. № от ДД.ММ.ГГГГ) со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ. за налоговый период 2022г. в размере 302.00 руб., с учетом имеющейся оплаты к взысканию 302.00 руб.

Штраф в размере 250 руб. по решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ответственности за совершение налогового правонарушения.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 4 883.07 руб.

Вышеуказанная сумма пеней рассчитывалась до момента формирования заявления о вынесении судебного приказа - до ДД.ММ.ГГГГ.

Пени (до введения Института Единого налогового счета) до ДД.ММ.ГГГГ начислены налоговым органом следующим образом:

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений. Пени в размере 2.28 руб.

Согласно приложенному расчету пени в размере:

0.22 руб. начислены за период ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку в размере 227 руб. за 2019г., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ., оплаченную позже установленного срока (платежный документ от ДД.ММ.ГГГГ.).

2.06 руб. начислены за период ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку в размере 274 руб. за 2021г., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ оплаченную позже установленного срока (платежный документ от ДД.ММ.ГГГГ.).

- Транспортный налог с физических лиц. Пени в размере 27.68 руб.:

27.68 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку в размере 3691 руб. за 2021г., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ., оплаченную позже установленного срока (платежный документ от ДД.ММ.ГГГГ.).

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов. Пени в размере 4,68 руб.:

4.68 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку в размере 624 руб. за 2021г., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ., оплаченную позже установленного срока (платежный документ от ДД.ММ.ГГГГ.).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ. Пени в размере 216.27 руб.:

216.27 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку в размере 3193.73 руб. за 2021г., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ., обеспечены ранее принятыми мерами взыскания (судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, выданный судебным участком № 2 Приокского судебного района города Нижнего Новгорода).

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ). Пени в размере 832.84 руб.:

832.84 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку в размере 12298.84 руб. за 2021г., со сроком уплаты 01.06.2021г., обеспечены ранее принятыми мерами взыскания (судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ выданный судебным участком № 2 Приокского судебного района города Нижнего Новгорода).

Пени к взысканию по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с учетом ранее сформированных заявлений о взыскании задолженности - 1 083.75 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ):

на недоимку за 2021 год в размере 12298.84 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (указанная недоимка находится на рассмотрении в Приокском районном суде г. Нижнего Новгорода дело № от ДД.ММ.ГГГГ.), на сумму пени в размере 2478.79 руб.

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере):

на недоимку за 2021 год в размере 3193.73 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (указанная недоимка находится на рассмотрении в Приокском районном суде г. Нижнего Новгорода дело № от ДД.ММ.ГГГГ.), на сумму пени в размере 694.59 руб.

по транспортному налогу с физических лиц:

на недоимку за 2022 год в размере 5057.00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (указанная недоимка взыскивается настоящим исковым заявлением), на сумму пени в размере 590.66 руб.

по земельному налогу с физических лиц:

на недоимку за 2022 год в размере 302.00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (указанная недоимка взыскивается настоящим исковым заявлением), на сумму пени в размере 35.27 руб.

Согласно административному иску обеспечены ранее принятыми мерами взыскания пени в размере 4 883 руб. 07 коп.

В то же время, суд приходит к выводу, что не подлежат удовлетворению требования о взыскании пени, начисленные на земельный налог за 2019г. в размере 0,22 руб. 00 коп., пени по страховым взносам на ОМС, ОПС в размере 216 руб. 27 коп. и 832 руб. 84 коп., пени, начисленные с 01.01.2023г. на отрицательное сальдо в размере 2 478 руб. 79 коп. и 694 руб.59 коп., поскольку начисленные пени не обеспечены.

Судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка № 2 Приокского судебного района г.Н.Новгород Нижегородский области № от ДД.ММ.ГГГГ. отменен ДД.ММ.ГГГГ., с исковым заявлением в суд административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ., определением Приокского районного суда г.Н.Новгород по делу № административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням, оставлено без рассмотрения, определение не обжаловалось, вступило в силу.

Следовательно, с административного ответчика по первоначальному иску подлежат взысканию пени в размере 660 руб. 35 руб. 

<

данные изъяты>).

Довод административного ответчика о том, что срок подачи административного иска пропущен подлежит отклонению в части, в связи со следующим. 

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ 3. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с отменой судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась с настоящим административным иском в суд ДД.ММ.ГГГГ. с соблюдением предусмотренного законом 6-месячного срока. 

Срок подачи административного иска после отмены судебного приказа налоговым органом соблюден.

Доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по страховым взносам, пени, в полном объеме административный ответчик не представил. Налоговым органом представлены доказательства направления требования административному ответчику по всем взыскиваемым суммам. 

Согласно ст. 70 Налогового кодекса РФ (в ред. от 23.11.2020г) 1. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При этом, как указали в своих актах Высший Арбитражный Суд Российской Федерации и Верховный Суд Российской Федерации, несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем, при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами Налогового кодекса Российской Федерации; несвоевременное совершение налоговым органом действий по взысканию налоговой задолженности не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной указанным Кодексом (Определение Конституционного Суда РФ от 28.03.2024 N 576-О).

Абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления (Постановление Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия").

Следовательно, суммы недоимки по страховым взносам превышали установленный ст. 70 Налогового кодекса РФ, в связи с чем, после истечения срока уплаты налога требование подлежало направлению в течение трех месяцев с даты образования недоимки, в дальнейшем в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ после истечения срока исполнения требования в течение шести месяцев налоговым органом подается заявление о взыскании налога мировому судье. 

Следовательно, срок обращения с административным иском о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 5 057 руб. 00 коп., земельному налогу в размере 302 руб. 00 коп., штраф в размере 250 руб. 00 коп. не пропущен и недоимка подлежит взысканию с административного ответчика.

В соответствии со ст. 59 Налогового кодекса РФ 1. Безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: … 4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Как установлено судом, за ФИО1 числится задолженность в размере 15 492 руб. 79 коп., которая состоит из: страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере по виду платежа «налог» на сумму 3193,73 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере по виду платежа «налог» в размере 12298,84 руб., пени в размере 0,22 коп. 

Судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка № 2 Приокского судебного района г.Н.Новгород Нижегородский области № от ДД.ММ.ГГГГ. отменен ДД.ММ.ГГГГ., с исковым заявлением в суд административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ., определением Приокского районного суда г.Н.Новгород по делу № административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням, оставлено без рассмотрения, определение не обжаловалось, вступило в силу.

Таким образом, суд полагает подлежащим удовлетворению требования административного истца о признании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере по виду платежа «налог» на сумму 3193,73 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере по виду платежа «налог» в размере 12298,84 руб., пени в размере 0,22 коп. безнадежной к взысканию, исключить запись из лицевого счета истца ФИО1.

Относительно признания задолженности по пеням (9 573 руб. 46 коп.), произведенный ФИО1 самостоятельно, суд приходит к следующим выводам.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования,а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности, (п.1 ст. 69 НК РФ ред. с 01.01.2023).

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, (п.1 ст. 70 НК РФ ред. с 01.01.2023)

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо надату исполнения.

Вместе с тем, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, суд приходит к выводу об отказе в признании безнадежной к взысканию пени в размере 9 573 руб. 46 коп., которые не выставлены ФИО1 в требованиях в соответствии с установленным порядком.

Поскольку судом установлена возможность удовлетворения требований Инспекции в части, с административного ответчика в доход местного бюджета применительно к положениям ст.114 КАС РФ подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в размере 4 000 руб. 00 коп.

Судом удовлетворено встречное исковое заявление в части, следовательно, с МИФНС России № 18 по Нижегородской области подлежит взысканию государственная пошлина, оплаченная ФИО1 при подаче встреченного административного заявления в размере 3 000 руб. 00 коп.

руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное искового заявления Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН 

<

данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области, ИНН 

<

данные изъяты>, ОГРН 

<

данные изъяты> недоимку по транспортному налогу в размере 5 057 руб. 00 коп., земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений в размере 302 руб. 00 коп., штраф в размере 250 руб. 00 коп., пени в размере 660 руб. 35 коп.

Встречное административное исковое заявление удовлетворить частично. 

Признать задолженность перед бюджетом на общую сумму 15492,79, в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере по виду платежа «налог» на сумму 3193,73 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере по виду платежа «налог» в размере 12298,84 руб. безнадежной к взысканию, исключить запись из лицевого счета ФИО1, ИНН 

<

данные изъяты>

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области, ИНН 

<

данные изъяты>, ОГРН 

<

данные изъяты> в пользу ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН 

<

данные изъяты> расходы по оплате государственной пошлины в размере 3 000 руб. 00 коп.

В остальной части исковых требований - отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН 

<

данные изъяты> госпошлину в доход государства в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в течение месяца через Приокский районный суд г. Нижний Новгород.

Судья О.А.Галдина

Мотивированное решение изготовлено 08.09.2025 года.