Дело №2а-910/2025

УИД 18RS0001-01-2024-005902-60

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

7 марта 2025 года город Ижевск

Ленинский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики в составе: председательствующего судьи Москалевой Л.В., при секретаре Шаяхметовой А.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности,

у с т а н о в и л:

УФНС России по Удмуртской Республике обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по ЕНС в размере 9890,63 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объекту налогообложения в границах городских округов за 2022 год в размере 86,00 руб., пени в размере 5,96 руб. за период с 02.12.2023 по 10.04.2024 г. на недоимку 2022 года; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 1 976,34 руб., пени в размере 128,34 руб. за период с 02.12.2023 г. по 10.04.2024г. на недоимку 2022 года; налог на профессиональный доход в размере 7822,33 руб., в т.ч.: налог в размере 463.79 руб. по сроку уплаты 28.04.2023 г. за март 2023 года; пени в размере 84,17 за период с 29.04.2023 г. по 10.04.2024 г. на недоимку за март 2023 года, налог в размере 416.95 руб. по сроку уплаты 29.05.2023 г. за апрель 2023 года, пени в размере 57,38 руб. за период с 30.05.2023 г. по 10.04.2024 г. на недоимку за апрель 2023 года, налог в размере 454.10 руб. по сроку уплаты 28.06.2023 г. за май 2023 года, пени в размере 59,09 руб. за период с 29.06.2023 г. по 10.04.2024 г. на недоимку за май 2023 года, налог в размере в размере 458.01 руб. по сроку уплаты 28.07.2023 за июнь 2023 года; пени в размере 56,09 руб. за период с 29.07.2023 г. по 10.04.2024 г. на недоимку за июнь 2023 года, налог в размере 486.05 руб. по сроку уплаты 28.08.2023 за июль 2023 года, пени в размере 54,46 руб. за период с 29.08.2023 г. по 10.04.2024 г. на недоимку за июль 2023 года, налог в размере 310.38 руб. по сроку уплаты 28.09.2023 г. за август 2023 года, пени в размере 30,81 руб. за период с 29.09.2023 г. по 10.04.2024 г. на недоимку за август 2023 года, налог в размере 1172.79 руб. по сроку уплаты 28.11.2023 г. за октябрь 2023 года, пени в размере 83,07 руб. за период с 29.11.2023 г. по 10.04.2024 г. на недоимку за октябрь 2023 года, налог в размере 117.75 руб. по сроку уплаты 28.12.2023 за ноябрь 2023 года, пени в размере 6,53 руб. за период с 29.12.2023 г. по 10.04.2024 г. на недоимку за ноябрь 2023 года, налог в размере 1151.60 руб. по сроку уплаты 29.01.2024 г. за декабрь 2023 года, пени в размере 44,72 руб. за период с 30.01.2024 г. по 10.04.2024 г. на недоимку за декабрь 2023 года, налог в размере 704.55 руб. по сроку уплаты 28.02.2024 г. за январь 2024 года, пени в размере 15,78 руб. за период с 29.02.2024 г. по 10.04.2024 г. на недоимку за январь 2024 года, налог в размере 1583.28 руб. по сроку уплаты 28.03.204 г. за февраль 2024 года, пени в размере 10,98 руб. за период с 29.03.2024 г. по 10.04.2024 г. на недоимку за февраль 2024 года.

Требования мотивированы тем, что согласно сведениям ГИБДД МВД УР ФИО1 являлся собственником земельного участка и жилого дома. В силу ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговым органом административному ответчику был начислен земельный налог за 2022 год, налог на имущество за 2022 год и направлены налоговые уведомления с расчетом налога. В установленный срок земельный налог, налог на имущество налогоплательщиком уплачен не был. ФИО1 в период с 11.01.2022 года по настоящее время применяет специальный налоговый режим – налог на профессиональный доход. Ответчик налог по НПД за 2023, 2024 гг. не оплатил в установленные сроки. Налоговым органом рассчитаны пени за неуплату налога в установленный срок. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику было вручено требование об уплате налога и пени с указанием срока уплаты. Земельный налог за 2022 год, налог на имущество за 2022 год, налог по НДП за 2023, 2024 гг. не оплачен, пени за просрочку уплаты земельного налога, налога на имущество, налога по НДП административным ответчиком не оплачены. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании налога, страховых взносов, пени, который был отменен по заявлению взыскателя. 

Представитель административного истца УФНС России по Удмуртской Республике в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил. 

В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено судом в отсутствие административного ответчика.

Суд, изучив требования и доводы, изложенные административным истцом в административном иске, исследовав материалы дела, пришел к следующему.

ФИО1 состоит на учете в Управлении ФНС России по Удмуртской Республике, ИНН №

Согласно п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Согласно сведениям Управления Росреестра по УР от 20.01.2025 года за исх. № КУВИ-001/2025-16095534 ФИО1 имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, доля в праве 1, дата государственной регистрации права 18.04.2019 года.,

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В силу п.1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с п. 1, 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Решением Городской думы г. Ижевска от 23.11.2005 года № 24 (в ред. от 21.04.2022 года) «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования «город Ижевск» установлены налоговые ставки в отношении земельных участков расположенных на территории муниципального образования.

ФИО1 является плательщиком земельного налога. 

Налоговым органом административному ответчику начислен земельный налог за 2022 год в размере 1848 руб., объект налогообложения с кадастровым номером 18:26:041305:2. 

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговая инспекция направила административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № 86479912 от 24.07.2023 года, которым установлен срок уплаты налога не позднее 01.12.2023 года, налоговое уведомление получено ответчиком 13.09.2023 года. 

Земельный налог за 2022 год ФИО1 в установленные сроки не оплачен.

Согласно сведениям Управления Росреестра по УР от 20.01.2025 года за исх. № КУВИ-001/2025-16095530 ФИО1 имеет в собственности: здание по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, доля в праве 1, дата государственной регистрации права 18.04.2019 года.

Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц. Это следует из ст. 400 НК РФ 

Жилой дом, квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, расположенные в пределах муниципального образования помещение являются объектом налогообложения на основании пп. 6 п. 1 ст. 401 НК РФ.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. Данная обязанность предусмотрена также в п. 4 ст. 85 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

На территории муниципального образования «город Ижевск» налог на имущество установлен решением Городской думы г. Ижевска от 20.11.2014 года № 658 «О налоге на имущество физических лиц на территории МО «город Ижевск», установлены налоговые ставки.

Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исходя из указанных положений закона ФИО1 являетя плательщиком налога на имущество. 

Налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество за 2022 год в размере 86 руб.

Налоговая инспекция направила административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № 86479912 от 24.07.2023 года, которым установлен срок уплаты налога не позднее 01.12.2023 года, налоговое уведомление получено ответчиком 13.09.2023 года. 

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В соответствии с п.1,3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать сведения о сроке исполнения требования. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В п. 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" применительно к требованию об уплате налога (ст. ст. 69, 70 НК РФ) разъяснено следующее: при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной, независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ). 

В силу п. 3, 4 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Налогоплательщиком земельный налог за 2021, 2022 год в установленный срок не оплачен.

В связи с неуплатой в установленные сроки транспортного налога в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по земельному налогу с физических лиц за период с 02.12.2023 года по 10.04.2024 года на недоимку 2022 года.

Дата начала действия недоимки 

Дата окончания действия недоимки 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

Ставка пени или 1/300*СтЦБ *1/100 

Начислено пени за период 

02.12.2023 

17.12.2023 

16 

1 848 

15,00 

14,78 

18.12.2023 

10.04.2024 

115 

1 848 

16,00 

113,34 

Итого на недоимку 2022 г. 

128,34 

Сумма пени по недоимке за 2022 года, подлежащая взысканию за период с 02.12.2023 года по 10.04.2024 года, составила 128,34 руб.

Налоговым органом начислены пени по налогу на имущество за период с 02.12.2023 года по 10.04.2024 года на недоимку 2022 года.

Дата начала действия недоимки 

Дата окончания действия недоимки 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

Ставка пени или 1/300*СтЦБ *1/100 

Начислено пени за период 

02.12.2023 

17.12.2023 

16 

86 

15,00 

0,69 

18.12.2023 

10.04.2024 

115 

86 

16,00 

5,27 

Итого на недоимку 2022 г. 

5,96 

Сумма пени по недоимке за 2022 года, подлежащая взысканию за период с 02.12.2023 года по 10.04.2024 года, составила 5,96 руб.

Административный ответчик с 11.01.2022 г. по настоящее время применяет специальный налоговый режим - налог на профессиональный доход (далее - НПД).

Согласно ч. 1 ст. 2 Закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности, которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в ч. 1 ст. 1 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, за исключением территории федеральной территории «Сириус», либо территория федеральной территории «Сириус».

Законом Удмуртской Республики № 19-РЗ от 21.04.2020 «О введении на территории Удмуртской Республики специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» введен специальный налоговый режим для физических лиц, условия применения специального налогового режима, в том числе срок проведения эксперимента, физические лица, признаваемые налогоплательщиками налога на профессиональный доход, порядок и условия начала и прекращения применения специального налогового режима, объекты налогообложения, налоговая база, налоговые ставки, налоговый период, порядок исчисления и уплаты налога на профессиональный доход, в том числе срок его уплаты, особенности применения отдельных налогов, страховых взносов и специальных налоговых режимов при проведении эксперимента по установлению специального налогового режима определены в соответствии с Законом № 422-ФЗ от 27.11.2018.

В силу ч. 6 ст. 2 Закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

Согласно с ч. 7 ст. 2 Закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В соответствии с ч. 1 ст. 6 Закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

При оказании услуг физическим лицам налог на профессиональный доход уплачивается по ставке 4%, с указанных доходов НДФЛ и страховые взносы не уплачиваются.

Для перехода на уплату налога на профессиональный доход необходимо встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика. Заявление о постановке на учет подается через мобильное приложение «Мой налог», Единый портал госуслуг, личный кабинет налогоплательщика или кредитную организацию (ч. 1 - 5.1 ст. 5 Закона № 422-ФЗ от 27.11.2018; п. п. 5 - 10 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 14.02.2022 N ЕД-7- 20/106@; Информация ФНС России).

Согласно части 1 статьи 7 Закона N 422-ФЗ датой получения налогоплательщиком НПД доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (за исключением доходов, полученных по договорам поручения, комиссии или агентским договорам).

Согласно части 1 статьи 8 Закона N 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Согласно части 2 статьи 8 Закона N 422-ФЗ в целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Согласно части 1 статьи 9 Закона N 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно части 2 статьи 9 Закона N 422-ФЗ первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета.

Если постановка на учет и снятие с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика осуществлены в течение календарного месяца, налоговым периодом является период времени со дня постановки на учет в налоговом органе до дня снятия с учета в налоговом органе.

Согласно статье 10 Закона N 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Статьей 11 Закона N 422-ФЗ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Согласно статье 12 Закона N 422-ФЗ Налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется.

Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение "Мой налог" устанавливаются порядком использования мобильного приложения "Мой налог".

Согласно сведениям о произведенных расчетах, переданным в налоговый орган через мобильное приложение "Мой налог" начислены налоги при получении налогоплательщиком дохода от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав):

в размере 578.99 руб. по сроку уплаты 28.04.2023 г. за март 2023 г.

в размере 416.95 руб. по сроку уплаты 29.05.2023 г. за апрель 2023 г.

в размере 454.10 руб. по сроку уплаты 28.06.2023 г. за май 2023 г.

в размере 458.01 руб. по сроку уплаты 28.07.2023 г. за июнь 2023 г.;

в размере 486.05 руб. по сроку уплаты 28.08.2023 г. за июль 2023г.;

в размере 310.38 руб. по сроку уплаты 28.09.2023 г. за август 2023 г.;

в размере 1172.79 руб. по сроку уплаты 28.11.2023 г. за октябрь 2023 г.;

в размере 117.75 руб. по сроку уплаты 28.12.2023 г. за ноябрь 2023 г.;

в размере 1151.60 руб. по сроку уплаты 29.01.2024 г. за декабрь 2023 г.;

в размере 704.55 руб. по сроку уплаты 28.02.2024 г. за январь 2024г.;

в размере 1583.28 руб. по сроку уплаты 28.03.2024 г. за февраль 2024г.;

Итого подлежит взысканию налог по НПД в размере 7 319,25 руб.

В установленные сроки налог по НДП ответчиком не оплачен, налоговым органом рассчитаны пени.

Дата начала действия недоимки 

Дата окончания действия недоимки 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

Ставка пени или 1/300*СтЦБ *1/100 

Начислено пени за период 

29.04.2023 

23.07.2023. 

86 

578,99* 

7,50 

12,45 

24.07.2023 

14.08.2023. 

22 

578,99* 

8,50 

3,61 

15.08.2023. 

17.09.2023. 

34 

578,99* 

12,00 

7,87 

18.09.2023. 

29.10.2023. 

42 

578,99* 

13,00 

10,54 

30.10.2023. 

17.12.2023. 

49 

578,99* 

15,00 

14,19 

18.12.2023. 

10.04.2024 

115 

578,99* 

16,00 

35,51 

ИТОГО нанедоимку за март 2023 г. 

84,17 

30.05.2023. 

23.07.2023. 

55 

416.95* 

7,50 

5,73 

24.07.2023. 

14.08.2023. 

22 

416.95* 

8,50 

2,60 

15.08.2023. 

17.09.2023. 

34 

416.95* 

12,00 

5,67 

18.09.2023. 

29.10.2023. 

42 

416.95* 

13,00 

7,59 

30.10.2023. 

17.12.2023. 

49 

416.95* 

15,00 

10,22 

18.12.2023. 

10.04.2024 

115 

416.95* 

16,00 

25,57 

ИТОГО нанедоимку за апрель 2023 г. 

57,38 

29.06.2023. 

23.07.2023. 

25 

454.10* 

7,50 

2,84 

24.07.2023. 

14.08.2023. 

22 

454.10* 

8,50 

2,83 

15.08.2023. 

17.09.2023. 

34 

454.10* 

12,00 

6,18 

18.09.2023. 

29.10.2023. 

42 

454.10* 

13,00 

8,26 

30.10.2023. 

17.12.2023. 

49 

454.10* 

15,00 

11,13 

18.12.2023. 

10.04.2024 

115 

454.10* 

16,0 

27,85 

ИТОГО нанедоимку за май 2023 г. 

59,09 

29.07.2023. 

14.08.2023. 

17 

458.01* 

8,50 

2,21 

15.08.2023. 

17.09.2023. 

34 

458.01* 

12,00 

6,23 

18.09.2023. 

29.10.2023. 

42 

458.01* 

13,00 

8,34 

30.10.2023. 

17.12.2023. 

49 

458.01* 

15,00 

11,22 

18.12.2023. 

10.04.2024 

115 

458.01* 

16,00 

28,09 

ИТОГО нанедоимку за июнь 2023 г. 

56,09 

29.08.2023. 

17.09.2023. 

20 

486.05* 

12,00 

3,89 

18.09.2023. 

29.10.2023. 

42 

486.05* 

13,00 

8,85 

30.10.2023. 

17.12.2023. 

49 

486.05* 

15,00 

11,91 

18.12.2023. 

10.04.2024 

115 

486.05* 

16,00 

29,81 

ИТОГО нанедоимку за июль 2023г 

54,46 

29.09.2023. 

29.10.2023. 

42 

310.38* 

13,00 

4,17 

30.10.2023. 

17.12.2023. 

49 

310.38* 

15,00 

7,60 

18.12.2023. 

10.04.2024 

115 

310.38* 

16,00 

19,04 

ИТОГО нанедоимку за август 2023г 

30,81 

29.11.2023. 

17.12.2023. 

49 

1172.79* 

15,00 

11,14 

18.12.2023. 

10.04.2024 

115 

1172.79* 

16,00 

71,93 

ИТОГО нанедоимку за октябрь 2023г. 

83,07 

29.12.2023. 

10.04.2024 

104 

117.75 * 

16,00 

6,53 

ИТОГО на недоимку за ноябрь 2023г 

6,53 

30.01.2024. 

10.04.2024 

72 

1151.60* 

16,00 

44,72 

ИТОГО нанедоимку за декабрь 2023г 

44,72 

29.02.2024. 

10.04.2024 

42 

704.55* 

16,00 

15,78 

ИТОГО нанедоимку за январь 2024г 

15,78 

29.03.2024. 

10.04.2024 

13 

1583.28* 

16,00 

10,98 

ИТОГО нанедоимку за февраль 2024г 

10,98 

ИТОГО 

503,08 

Налог по НДП в размере 578.99 руб. по сроку уплаты 28.04.2023 г. за март 2023 г. оплачен 10.06.2024 года в сумме 115.20 руб., остаток по налогу - 463.79 руб.

Налоговая инспекция направила ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика требование № 90844 по состоянию на 06.07.2023 года об уплате налога, пени, установив срок уплаты до 25.08.2023 года, требование получено ответчиком 30.07.2023 года. 

В нарушение требований п.1 ст. 23 НК РФ обязанность по уплате земельного налога за 2022 год, начисленных пеней за просрочку уплаты земельного налога на недоимку 2022 года, налога на имущество физических лиц за 2022 год, начисленных пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, налог по НДП за март, апрель, май. Июнь, июль, август, октябрь, ноябрь, декабрь 2023 года, январь, февраль 2024 года, начисленные пени по налогу по НДП административным ответчиком до настоящего времени в полном размере не исполнена. 

Исчисление налога, задолженности по пеням произведено на основании закона, в связи с чем правильность его составления у суда не вызывает сомнений и принимается за основу при взыскании задолженности.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

В силу ч. 1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ч. 3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу ч. 4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный ответчик в добровольном порядке оплату в полном размере не произвел, УФНС по УР 26.04.2024 года обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Ленинского района г. Ижевска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании земельного налога, пеней за просрочку уплаты земельного налога, налога на имущество физического лица, пени за просрочку уплаты налога на имущество физического лица, налога по НДП, пени за просрочку уплаты налога по НДП. Мировым судьей судебного участка № 1 Ленинского района г. Ижевска 02.05.2024 года выдан судебный приказ № 2а-1399/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки, пеней. Мировому судье судебного участка № 1 Ленинского района г. Ижевска 10.06.2024 года от должника поступило возражение. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского района г. Ижевска от 14.06.2024 года судебный приказ № 2а-1399/2024 отменен. 10.12.2024 года УФНС России по Удмуртской Республике подала в Ленинский районный суд г. Ижевска административный иск к ФИО1 о взыскании задолженности– земельного налога, пеней за просрочку уплаты земельного налога, налога на имущество физического лица, пени за просрочку уплаты налога на имущество физического лица, налога по НДП, пени за просрочку уплаты налога по НДП.

Административный иск подан налоговым органом в суд с соблюдением установленных сроков, с соблюдением досудебного порядка взыскания с налогоплательщика задолженности. Сумма задолженности превысила 10000 руб. 10.04.2024 года (сумма отрицательного сальдо 10063 руб.). Срок обращения в суд до 01.07.2024 года. Заявление о выдаче судебного приказа подано в пределах установленного срока 26.04.2024 года, мировым судьей 02.05.2024 года выдан судебный приказ, который отменен определением от 14.06.2024 года. Налоговый орган обратился с иском в суд 12.12.2024 года в пределах шестимесячного срока с даты отмены судебного приказа. 

При таких обстоятельствах исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Учитывая, что согласно ст.ст.111,114 КАС РФ, 333.19, 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождаются истцы – государственные органы в защиту государственных и общественных интересов, государственная пошлина в размере 4000 руб. подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика, который не освобожден от ее уплаты.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Исковые требования Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по ЕНС в размере 9890,63 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объекту налогообложения в границах городских округов за 2022 год в размере 86,00 руб., пени в размере 5,96 руб. за период с 02.12.2023 по 10.04.2024 г. на недоимку 2022 года; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 1 976,34 руб., пени в размере 128,34 руб. за период с 02.12.2023 г. по 10.04.2024г. на недоимку 2022 года; налог на профессиональный доход в размере 7822,33 руб., в т.ч.: налог в размере 463.79 руб. по сроку уплаты 28.04.2023 г. за март 2023 года; пени в размере 84,17 за период с 29.04.2023 г. по 10.04.2024 г. на недоимку за март 2023 года, налог в размере 416.95 руб. по сроку уплаты 29.05.2023 г. за апрель 2023 года, пени в размере 57,38 руб. за период с 30.05.2023 г. по 10.04.2024 г. на недоимку за апрель 2023 года, налог в размере 454.10 руб. по сроку уплаты 28.06.2023 г. за май 2023 года, пени в размере 59,09 руб. за период с 29.06.2023 г. по 10.04.2024 г. на недоимку за май 2023 года, налог в размере в размере 458.01 руб. по сроку уплаты 28.07.2023 за июнь 2023 года; пени в размере 56,09 руб. за период с 29.07.2023 г. по 10.04.2024 г. на недоимку за июнь 2023 года, налог в размере 486.05 руб. по сроку уплаты 28.08.2023 за июль 2023 года, пени в размере 54,46 руб. за период с 29.08.2023 г. по 10.04.2024 г. на недоимку за июль 2023 года, налог в размере 310.38 руб. по сроку уплаты 28.09.2023 г. за август 2023 года, пени в размере 30,81 руб. за период с 29.09.2023 г. по 10.04.2024 г. на недоимку за август 2023 года, налог в размере 1172.79 руб. по сроку уплаты 28.11.2023 г. за октябрь 2023 года, пени в размере 83,07 руб. за период с 29.11.2023 г. по 10.04.2024 г. на недоимку за октябрь 2023 года, налог в размере 117.75 руб. по сроку уплаты 28.12.2023 за ноябрь 2023 года, пени в размере 6,53 руб. за период с 29.12.2023 г. по 10.04.2024 г. на недоимку за ноябрь 2023 года, налог в размере 1151.60 руб. по сроку уплаты 29.01.2024 г. за декабрь 2023 года, пени в размере 44,72 руб. за период с 30.01.2024 г. по 10.04.2024 г. на недоимку за декабрь 2023 года, налог в размере 704.55 руб. по сроку уплаты 28.02.2024 г. за январь 2024 года, пени в размере 15,78 руб. за период с 29.02.2024 г. по 10.04.2024 г. на недоимку за январь 2024 года, налог в размере 1583.28 руб. по сроку уплаты 28.03.204 г. за февраль 2024 года, пени в размере 10,98 руб. за период с 29.03.2024 г. по 10.04.2024 г. на недоимку за февраль 2024 года.

Взыскать с ФИО7 (ИНН № в доход местного бюджета муниципального образования город Ижевск государственную пошлину в размере 4000 руб. 

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме судом принято 21 марта 2025 года.

Судья Л.В. Москалева